内部审计帮助企业增加价值框架的构建，本文主要内容关键词为：内部审计论文,框架论文,价值论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在增加价值的宗旨下，明确增加价值的途径和渠道以及从全局上建立内部审计帮助企业增加价值框架，对于促进中国内部审计帮助企业增加价值作用的发挥就显得格外重要。 一、内部审计帮助企业增加价值框架的构建 结合内部审计的特点，内部审计帮助企业增加价值框架应围绕增值这个宗旨和核心，构建多维度立体的增加价值框架。增加价值框架应包括7个维度，分述如下。 1.审计环境 审计环境是内部审计的基础和前提，对其他维度具有一定的制约作用，影响审计目标的确定以及审计工作方式、流程途径等的选择。从层次和范围上来说，审计环境既包括内部审计机构这个内部小环境，也包括内部审计所在机构的中观环境，也离不开外部环境，内部审计同时受到三个不同层次的环境的影响。内部审计面临的是动态变化的内外部环境，内部审计部门要不断评价和预测面临的环境情况，积极采取措施，为维护良好的审计环境而努力。 2.审计目标 审计目标是内部审计要实现的宗旨和目标，是判断内部审计是否成功的唯一标准。只要审计目标实现了，就可以合理认为内部审计实现了增加价值的宗旨。增值型内部审计具体目标可以分为：战略目标；财务和运营信息的可靠性与完整性；运营的效率和效果；人员和资产的安全；对法律、法规及合同遵守等五个具体目标。审计目标不同于公司目标，审计目标根据公司目标制定，但公司目标并不必然就是审计目标。 3.增加价值方式 内部审计可以通过帮助企业把握可能的机会以增加效益、减少支出或避免可能的损失的方式来增加公司的价值，也可以通过提高审计的效率降低审计成本以节约公司支出帮助企业增加价值。内部审计帮助企业增加价值的方式可以分为直接增加价值和间接增加价值。直接增加价值就是内部审计可以通过促进增收节支创造直接的有形价值；间接增加价值就是通过促进规范管理、完善制度、堵住漏洞，帮助企业改善组织的运营和完善公司的治理来间接地增强公司的控制力和执行力，最终提高经济效益，实现企业价值和股东财富的最大化。 4.审计对象 为了实现增值型内部审计的目标，内部审计的对象应该根据审计的目标、环境、风险等来设定，具体可以表述为风险管理、公司治理和内部控制。 5.工作性质 随着内部审计的宗旨发生变化，内部审计的工作性质也相应地进行调整，由专一从事确认业务转变为确认业务和咨询业务并重。确认与咨询服务不是互相排斥的，确认服务和咨询性服务目标是一致的，都是为了实现组织的总目标。由于内部审计人员对本组织的情况最为熟悉，对内提供咨询服务有其独特的优势。内部审计必须适应环境的变化和组织的需要，提供多种多样的服务，来保证组织目标的实现。 6.流程途径（过程） 增值型内部审计必须坚持“以风险导向为基础”审计模式并按照系统化、规范化的方法实施审计过程，其具体流程按照“了解企业目标、熟悉风险管理环境、确定风险事项、风险评估，根据初步风险评估的高低确定审计对象并制定年度审计计划、根据进一步的风险评估制定项目计划，审核确定风险管理对象、风险沟通、后续审计”思路来开展。 7.审计资源 整合各种审计资源，包括人员、设备、系统软件、技术、数据信息、沟通交流等，是增值型内部审计成功的资源支持和技术保证。审计人员是最重要的审计资源，也是其他资源的基础和前提，配备恰当数量和素质的审计人员至关重要，同时也要优化内部审计人员结构并加强后续教育；为了适应信息化的需要，还需要加强内部审计的信息化建设，包括设备、系统软件、技术的掌握、熟练和创新；采用系统化规范化的科学方法收据需要的数据信息并恰当的交流都是影响审计效果的重要因素，也是审计的重要资源支持。 以上7个维度的关系可以用图1的多维内部审计增值框架图来表示：
二、增值框架的定位及其内在逻辑关系 在上述7个维度中，审计目标是增加价值框架的核心，是增加价值宗旨的具体化，只要5个具体的审计目标实现了，就可以认为内部审计帮助企业增加价值的宗旨得以落实，具体到不同的机构，其具体目标不同。增加价值框架列出目标维度，为机构确定具体目标提供了具有指导性的参考；其他6个方面是实现内部审计帮助企业增加价值的具体途径和方式，不同方面在不同的角度以不同的方式共同发挥作用，为上述增加价值目标的实现服务。具体而言，6个方面在增加价值框架中的地位和关系如下： 要实现增值目标必须关注内部审计所处的动态的变化的内外部环境。环境不同，具体的目标和实现目标的方式途径都有差异，所以，审计环境是增值框架的前提和基础；在了解审计环境的基础上、在实现公司增值的宗旨指导下，根据公司的具体情况制定明确的审计目标；审计对象明确了内部审计的对象和范围，要求内部审计机构在制定内部审计章程、明确内部审计范围和对象时必须根据企业的目标把风险管理、内部控制和公司治理全部包含进去，以实现内部审计的目标和增值宗旨；工作性质要求内部审计必须将自身业务分为确认和咨询业务并明确二者的不同性质和业务流程，内部审计机构在从事传统的确认业务的同时积极探索开展咨询业务，为增值业务提供业务性质方面的指导；流程途径说明内部审计的本质就是风险导向审计，无论审计环境如何、审计目标、审计对象是谁、工作性质如何，内部审计工作流程都要围绕风险来安排和确定；增加价值方式对内部审计帮助企业增加价值的方式进行了总结，所有的方面最终都要落实到增值方式方面所列示的增值方式来促进增值宗旨的实现，为审计业务开展提供了明确的导向和着眼点，内部审计人员在安排内部审计工作时要有意识地考虑围绕这些着眼点来实现增值；审计资源是增值型审计框架其他所有方面赖以成功的物质和知识智力基础和前提内部审计想要帮助企业增加价值，必须对照资源维的要求，配备满足审计需要的审计资源。当上述7个方面共同发挥作用的时候，内部审计的增加价值宗旨就得以实现。这个过程循环往复，不断进行，从而保证企业的目标不断的得以实现。 三、内部审计帮助企业增加价值框架的特点和创新 一是实现了从单一维度增加价值框架向多维立体增加价值框架的质变。将7个方面紧密联系在一起的多维立体增值框架，拓宽了内部审计人员的视野，开阔了内部审计人员的思路，使内部审计成为一个密不可分的整体，共同为增加价值目标的实现服务。 二是首次将审计环境列入增加价值框架，揭示了审计环境对增加价值的重大影响。增加价值框架将环境（内外部环境）列入框架，一方面揭示了审计环境对审计工作模式的重大影响，另一方面也提醒审计人员在审计过程中必须重视对审计环境的了解，内部审计的开展必须在了解熟悉审计环境的前提下进行。 三是首次将审计资源列入增加价值框架。将审计资源列入增加价值框架，可以提醒内部审计首席执行官考虑本单位内部审计的需要，制定长期的预算和计划，有意识地完善资源的配置，为增加价值提供坚实的资源基础和保障。 四是将审计目标维度列入增加价值框架，在企业目标和审计行为之间架起了连接的纽带和媒介。在增加价值框架中明确审计目标维度则实现了审计行为—审计目标—企业目标的对接，形成了“增加价值宗旨—了解审计环境—制定审计目标—确定审计对象—确定工作性质—制定途径流程—配备审计资源—实现目标—实现增加价值”的内在逻辑链条。对于审计人员理解公司目标并据以制定恰当的审计目标进而实现内部审计的增值宗旨具有重要的指导性意义。 五是首次将工作性质列入增加价值框架。将工作性质列入增加价值框架，是提醒内部审计机构在制定审计目标、审计计划和审计流程时，必须在考虑和区分工作性质的基础上进行。 六是揭示了内部审计流程途径方面的核心是风险管理审计。 流程途径方面明确了“目标—环境—风险评价—制订计划—审计实施—出具报告—后续审计”等一般的审计流程，揭示了内部审计的本质是风险管理审计，审计过程要紧紧围绕风险来设计和进行。 七是首次将7个方面通过一张图表来直观展示，展示了框架内各个方面之间的内在逻辑关系。增值框架将7个方面展示在同一张表格下，更加直观清晰易懂，也便于实务界依据框架开展增加价值业务或根据增加价值框架来衡量评价、指导增加价值工作。
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