我国企业年金制度发展面临的问题和对策分析
陶文莹
（中交公路规划设计院有限公司）
摘 要： 文章通过整理研究我国政府历年颁布的企业年金有关政策，回顾了我国企业年金制度从萌芽到发展的历史阶段，同时梳理了国外企业年金制度发展的历程，进而讨论了制约我国企业年金制度发展的因素以及对应的解决措施。
关键词： 企业年金；历史；现状；制约因素；解决措施
企业年金是由企业发起建立，并由具有一定资质的机构对缴费账户进行专门管理及投资运作的补充养老保险制度。它是我国多层次、全方位养老保障制度中非常重要的一个组成部分。
1 我国企业年金制度的发展历程
根据我国企业年金制度发展的特点，大致可以将其分为两个阶段。
2.3 古树物种的丰富度特征 不同乡镇(街道)古树物种的丰富度、多样性指数和均匀度指数计算结果见表1，图1为仙居县各乡镇(街道)行政区划图。从表1、图1可以看出，仙居县南北两侧的安岭乡、溪港乡、淡竹乡、上张乡、朱溪镇和湫山乡、横溪镇、埠头镇、广度乡的古树物种丰富度指数较中间各乡镇(街道)高。仙居境内北有大雷山、南有括苍山，两大山系之间形成永安溪干流河谷平原，可见仙居县的古树物种丰富度指数与海拔存在一定的相关性，有大致相同的变化趋势。
1.1 企业年金制度探索建立阶段（1991—2004年）
20世纪90年代初，面对日益增多的退休人员和社保账户积累不足的现实，政府提出以社会统筹的方式做实养老金账户，并将养老保险的缴费主体由之前的国家和企业变为由国家、企业、个人三方共同负担。同时还提出有条件的企业可以自行为职工建立补充养老保险。一大批企业在1992年前后开始在地方缴纳社保；一部分事业单位在2000年前后改制为企业，由原行业统筹转变为社会统筹。与此同时，退休金支付方式也由单位按一定标准支付变为统一由地方社保计算支付。为了使制度平稳过渡，一些单位自行建立起补充养老保险制度，用以减少或消除制度变革前后的退休待遇差别。
在补充养老制度建立之后的十几年里，国家又颁布了一系列劳动法规、制度框架等政策，明确了基本养老保险和补充养老保险两者之间的关系，同时也逐渐描画出补充养老保险的基本制度框架。2000年前后，国务院在发布的有关文件中将补充养老保险正式更名为企业年金。
1.2 企业年金制度建立及发展阶段（2004年至今）
基本养老保险制度从60多年前初步建立起至今，一直在我国的养老保障体系中占据最重要的地位。政府不断地推行和完善此项基本保障制度，并将此项制度的规范上升至法律层面，颁布了《社会保险法》。该法律使企业、个人、政府各方的法律责任都得到了明确。在实施近10年的时间里，政府加大了各级机构的督查力度，使得社会保险更加规范。目前所有与员工签订劳动合同的单位都要为员工足额缴纳社会保险，这使得基本养老保险退休金成为绝大多数职工退休后的主要养老金来源。
根据人社部发布的有关报告，我国建立企业年金计划的企业性质主要有两种：一种是垄断型和资源型企业，如各类能源、电力、铁路、交通、烟草等企业，一种是盈利性较好的金融类企业，如银行、证券和保险等企业；从企业性质来看，企业年金目前的累计缴费大约有四分之三来自国有企业缴纳，民企占比很小。截至2016年底，我国建立了76000多个企业年金计划，参保职工人数约2300万人，不足全国就业人口的10%；累计金额为11000万元。年金计划增长缓慢，有关资料显示，2016年北京、广东、海南三个地区出现负增长，年金个数分别下降28.02%、18.33%、9.88%，职工人数分别下降48.91%、30.08%、13.96%。
在替代率方面，目前我国基本养老保险的实际替代率为42%，高于美国的38%，但缴费比例却远高于美国。一直以来，我国的基本养老保险总缴费比例大多时候都维持在28%，其中企业缴费比例为20%，个人缴费比例为8%。虽然2019年5月，政府规定企业缴费比例可降至16%，但24%的缴费总比例依旧比美国的法定总缴费比例12.4%高出了近一倍。基本养老保险总缴费比例过高，客观上造成了企业和个人无力再负担诸如企业年金等其他类型的养老缴费。
我国企业年金自建立起，一直适用各类相关办法和规定，始终没有建立相应的法律，也未被作为强制实施的制度要求企业设立。2017年出台的、作为现行企业年金制度指导的《企业年金办法》，依旧规定建立或参加企业年金制度遵从自愿原则。
2 国外企业年金的发展历史
企业年金制度在国外发达国家兴起并发展的经历大致可以分为三个阶段。一是早期企业自发管理阶段；二是政府介入快速发展阶段；三是制度发展成熟阶段。
2.1 早期企业自发管理阶段
在税收政策方面，我国对企业年金在企业所得税和个人所得税方面的优惠作出了规定。但这些优惠政策的线条还比较粗，尚未进行分企业、分人群的分类考虑。
2.2 政府介入后企业年金快速发展阶段
随着时间的推移，企业年金计划吸引人才的作用开始显示出来，越来越多的企业建立了年金计划。到了1993年，欧美发达国家企业年金计划覆盖了57%的员工。政府逐渐介入企业年金的管理中，一方面将企业年金设为强制实行的制度，另一方面通过颁布《雇员退休保障法案》《税收法》《退休公平法》等一系列有关退休、税收、改革方面的法律，明确了对养老金计划管理、运营及受益人权益保障等方面的综合监管，形成了比较完整的企业年金法制体系。
2.3 企业年金制度发展成熟阶段
进入21世纪以来，欧美国家的企业年金制度经过上百年的发展，随着政府法律制度的不断完善和资本市场的不断成熟，年金制度成为其养老保障制度中不可或缺的一部分。据有关资料显示，截至目前，美国私人养老金总资产达25万亿美元，企业年金覆盖率达46%。
3 我国企业年金发展现状中的主要特点
我国的企业制度发展至今，呈现出以下几个特点。
3.1 企业年金覆盖率不高，且发展缓慢
2010年之后，伴随着国家有关部门先后出台的企业所得税、个人所得税等税收方面的优惠政策，企业年金得到了快速的发展。并最终确定我国的企业年金实行税收递延型缴费和支付模式，即在缴费时不用缴纳个人所得税，而退休领取时再缴纳个人所得税。在此期间，企业年金管理中的各类角色，如受托人、托管人、账户管理人、投资管理人等，无论是在政策把控方面还是在专业能力和服务方面，都相较制度建立初期有了很大的进步。
3.2 年金基金投资收益率变化波动明显，整体收益有限
根据人社部统计，截至 2017第三季度，企业年金实际运作金额达 12107 亿元，总体运行平稳。但企业年金加权平均收益率和资产收益率都不足4%。相比之下，OECD 国家因为其成熟的资本市场、发达的企业年金运作体系以及几乎无限制的投资范围，其投资收益率一直处在较高的水平。
4 制约我国企业年金发展的主要原因及对策
4.1 基本养老保险的发展历史久，覆盖面广
企业年金制度经过十几年的探索后，随着《企业年金实行办法》的颁布，在企业年金建立的条件、程序、方案内容、待遇给付等方面都给出了具体要求。一部分中央企业在2006年前后根据此制度框架建立起由集团公司层面统一管理的企业年金计划。
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4.2 企业年金配套政策不完善，各类监督管理力度不足
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19世纪，英美等国外发达国家出现企业年金计划。第一个企业年金计划由美国快递公司在1875年建立。5年后，美国铁路公司建立第二个企业年金计划。这个时期出现的年金计划，是企业为吸引人才、留住人才产生的自发行为，其运营也由企业自行决定。
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在监督管理方面，无论是对运营管理还是资金监控，监管力度上都显得不足。对比我国的基本养老保险制度，设立专门的经办、监管、稽核、审计等机构对各个环节进行督办。而对企业年金计划来说，在年金的公司内部管理上，年金账户的缴费和管理基本靠企业经办人员自觉遵守维护；在年金的外部管理上，年金基金在市场上的运作没有政府部门介入对其实行监管，年金账户信息的披露质量和时效，也未建立起有效的监督。
针对我国企业年金发展中遇到的问题，首先，必须承认年金发展缓慢的合理性。我国的基本养老保险制度近十年随着经济的提速，得到了快速的发展，企业年金作为第二支柱，只有在第一支柱充分发挥作用的条件下才能得以发展。和国外发展了上百年的年金计划相比，我国的年金制度才建立几十年，其壮大发展肯定是有个过程的。
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其次，需要政府合理定位企业年金在我国养老保险体系中第二支柱的地位，充分考虑到我国人口老龄化和抚养比的变化，适时降低基本养老保险的缴费额。在减轻政府负担的同时，通过税收优惠等政策鼓励企业和个人参与企业年金缴费。
最后，还需持续加强企业年金配套法律的建设，加强更高层次的立法。对企业年金的各项管理和操作给出详尽的指导，进一步明确各方的权利义务，充分协调好各部门之间的工作，共同推进企业年金的发展。
5 结 语
总之，我国企业年金制度的发展还有很长的一段路要走，需要政府、企业、个人共同努力，才能充分发挥其在养老保障体系中第二支柱的有力作用。
四要定期适当地调整班级座位。座位编排需要随时调整，并注意间隔时间，通常每隔一个月调整一次比较适宜。调整时不仅要左右轮换，还要前后轮换，在此过程中一定要积极接纳学生的意见。
参考文献
[1] 董登新.我国企业年金发展面临三大困局[N].中国劳动保障报 , 2017-4.
[2] 中国企业年金发展报告.企业管理[J], 2018(3).