地质勘查单位内部控制问题及对策
方良豪 中国建筑材料工业地质勘查中心江西总队
摘要： 地质勘查单位是很多企事业单位工作开展的基础单位，这类事业单位在经济社会发展过程中起着基础性作用，地质勘查单位的发展水平影响着我国很多企事业单位的工作开展。因此，在经济社会结构转型的当下，地质勘查单位必须加强内部控制水平，促进单位的整体发展，为其他工作的开展打好基础。要想提高单位的内部控制水平，必须对当前内部控制中存在的主要问题进行详细分析，找出其背后存在的原因。然后通过不断完善内部控制机制，提高工作人员的整体素质，规范内部控制体系与流程，不断提升单位内部控制水平。
关键词： 地质勘查单位；内部控制；问题；对策
一、地质勘查单位内部控制中存在的问题
内部控制是企事业单位的一项重要内容，我国的地质勘查单位内部控制是在2011年国务院颁布的事业单位改革指导意见的指导下进行的，经过多年的发展，地质勘查单位的内部控制取得了一些成绩，但是也存在很多问题，这些问题的存在阻碍了地质勘查单位的发展。因此，各地质勘查单位需要通过积极的改善措施，加强内部控制工作，要想做好这些工作就需要首先对内部控制中存在的问题进行分析。
(一)内部控制环境不完善
我国地质勘查单位受计划经济模式的影响，没有形成积极的管理与竞争机制，没有建立完善的内部控制的环境，对单位的长远发展非常不利。还有一些地质勘查单位把工作重点放在了勘查能力的提升上，而没有认识到内部控制对单位整体发展的重要作用，导致单位在内部控制环境的改善上存在不足。这些因素导致地质勘查单位的内部控制意识不高，也缺乏有效的内部控制机制，单位内部的各项工作都比较混乱。
(二)风险评估体系不健全
地质勘查单位的工作业务流动性比较大，所需时间比较长，潜在的风险比较多，如果单位的风险评估体系不健全，就无法有效的评估风险的危害，导致风险扩大，对单位造成非常不利的影响。尤其在资金管理方面，当前地质勘查单位的资金管理还存在很多不完善的地方，导致单位无法提前预测风险，也不能及时采取规避措施[1]。
有效监督假说认为机构投资者拥有资金和专业优势，能够以较小的成本监督管理层行为 （Hope等，2013［22］）。以往大量研究证实机构投资者持股能有效减少企业盈余管理行为 （高雷等，2008［23］；汪玉兰等，2017［24］）。相比于社会投资者，机构投资者可以有效识别企业的盈余管理行为。潘琰等 （2004）［25］在研究机构投资者信息需求时， 进行调查问卷后发现机构投资者最重视的是企业会计信息质量的可靠性。机构投资者的理性投资行为和信息优势使得在跟进政府补助时不会受到盈余管理 “美化”后的业绩影响。企业的盈余管理行为不会影响机构投资者跟进政府补助的决策，基于以上分析，提出假设H4b：
企业的经营活动需要大量的信息作为支撑，在现金流管理工作当中亦是如此。因此，建立有效的现金流信息报告系统成为企业现金流管理工作中的重点。通过建立高效、有序的现金流管理系统，企业内各部门可以实时报告自身现金余额，根据现金状况的差异性，企业现金流管理行为也可做出适当的调整。当然，在实际的管理工作中，必须对各种因素进行全面考虑，根据部门工作性质、工作特征的不同进行合理考量。另外，现金流报告系统的建立还需要对外部因素进行兼顾，根据汇率、投资策略等进行调整，务求确保现金流管理工作的和理想，最大限度提高现金使用效率。
(三)收支管理不完善
地质勘查单位应该对内控控制活动加强管理，首先必须严格管理单位的收支，并建立实行授权审批制度，加强对内部活动的控制力度。在对单位收支进行管理时应该让工作人员加强发票管理，并落实财务人员的岗位职责，并分离联系密切的财务工作，防止财务人员徇私舞弊。在收入管理方面地质勘查单位应该让财务部门进行统一管理，防止其他部门干预财务工作。在变更银行账户等工作时应该由上级审批，对单位的收入应该及时收缴到单位的银行账户。同时，单位应该对收支进行两条线的分离管理，并建立严格的审批制度，确保单位的收支工作在管控之内，防止各类风险的发生[3]。同时，单位还应该加强预算管理，制定科学合理的预算方案，并在单位的具体工作中落实。另外，地质勘查单位应该对勘查项目的支出成本进行管理，尽量做到不超支使用预算额度，对各项目内的具体支出也要加强管理，通过这种严格管理的方式，减少单位的成本支出。对所有项目的余额单位要进行自主的管理，并建立统一管理制度，减少单位资金的浪费。地质勘查单位还可以通过绩效考核管理的方式加强对具体业务方面的控制，使单位的各部门与全体工作人员都树立成本效益观念，在工作中尽量节约成本，为单位增加经济收益。
在悬浮控制器内部控制电路中，主要控制信号采用冗余设计。间隙信号采用 3 路并行信号处理和滤波电路，加速度信号采用 2 路并行信号处理和滤波电路，电流信号采用 2 路并行信号处理和滤波电路。当其中的1路信号发生故障或错误时，不会影响其它电路。采用冗余和容错处理后，提高了系统的可靠性，使系统的可靠性指标得到很大改善。
(四)信息沟通不畅
地质勘查单位要想加强内部控制必须从改善优化内部控制环境入手，首先单位的领导与管理层需要重视内部控制，改变传统的经营管理方式，深入而全面的了解内部控制对地质勘查单位所起的积极作用，不断完善优化单位的管理环境，使单位的内部控制拥有良好的环境支持。同时，单位还应该开展宣传与培训工作，使单位内部的全体员工都能认识到内部控制的重要性，并在自己的工作中积极的实施内部控制的相关措施，有效提升单位的整体内部控制水平，改善单位的内部控制环境[2]。另外，地质勘查单位还应该对单位的各项决策进行分析，对于其中不合理的地方进行改善，使决策机制更加合理科学。单位应该从构建科学的决策机构与制度入手，明确管理人员的职责与权限，在单位内部实施民主集中制的决策原则，并不断完善议事决策机制，对设备采购、大额资金等具体事项的决策进行记录与监督，使参与决策人员的意见都能得到有效反映。
二、地质勘查单位加强内部控制的有效对策
(一)优化内部控制环境
地质勘查单位在内部信息化建设方面存在很多不足，导致单位无法进行统一的信息化管理。单位内部的信息传递效率低下，各部门之间也因为信息沟通不畅，产生工作衔接不到位等问题。这些都可能造成单位资源的浪费，对单位工作效率与质量的提升非常不利。
(二)完善风险评估体系
地质勘查单位在加强内部控制的过程中还要不断完善风险评估体系。在完善风险评估体系时，单位要明确风险控制的目标，然后通过科学的方式提升风险识别能力，并对潜在的风险进行有效评估，以便采取合理的措施规避、防控风险。同时，地质勘查单位还要加强财务管理工作，对企业的资金使用进行有效管理，减少资金的浪费与资金使用不合理等行为的发生，确保单位的资金链畅通。需要注意的是地质勘查单位的资金来源从以前的主要依靠财政拨款，转变为通过经营业务获得利润，因此，单位的业务与投资活动会更加多，所以单位在投资决策时，应该积极听取更多工作人员的建议，进行少量合理的投资，防止资金无法收回等问题的发生。
(三)加强收支管理
地质勘查单位一般都是采用统一核算的方式对下属各单位的收支进行统一管理、统一做账。因此，各单位在进行报销时一般由领导签字、财务人员审核这一流程进行。但是，这种方式的主观性太强，很容易出现徇私舞弊的行为，导致浪费单位的资金。当前我国地质勘查单位的性质已经转变为企业性质，其最主要的目的是盈利，因此，单位需要对业务收入加强管理，单位的收入一般以应收账款的形式挂账，计入营业收入，这种方式会涌向财务报告的真实性。
(四)强化信息安全管理
在信息化程度不断提高的今天，地质勘查单位也应该积极引入信息管理技术，提升单位内部的信息传递速度，进而提升单位整体的内部控制水平与效率。同时，地质勘查单位还应该加强信息安全管理，由于地质勘查单位的工作涉及到很多与国家安全有关的内容，因此，单位必须通过安全管理确保信息不泄露、不损坏。地质勘查单位应该建立独立的信息安全管理机构，制定信息管理制度与规范，对信息进行及时备份，使单位的信息安全管理工作有序高效的进行。同时，单位还应该通过门禁、密码、设置权限等方式加强信息安全管理。
(五)加强内部审计监督
地质勘查单位的工作内容比较繁杂，导致内部监督审计工作的难度比较大，因此单位应该建立独立的审计监督机制，提高内部审计监督工作的效率。同时，单位还应该相对的提高审计部门的权限，树立审计部门的权威。审计部门的工作人员也要不断提升财务、审计方面的专业知识，提高专业能力，还应该积极了解管理、经济、项目管理等方面的知识，提高工作人员的综合素养与道德水平，这样有助于单位工作人员整体素质的提升，也有助于审计工作的开展。另外，地质勘查单位还应该重视财会制度的建设，建立以决策为中心的财务管理工作机制，提高单位决策的科学性与合理性，进而提升单位的经营管理水平。单位的领导者与管理者应该加大对审计工作的管理与监督，有效提升单位审计工作的质量。
三、结束语
地质勘查单位的内部控制是一项复杂而漫长的系统工程，需要单位从内部控制环境的改善、内控意识的提升入手，同时，单位还应该加强预算管理与内部审计工作，使单位形成有效的内部控制系统。只有这样地质勘查单位才能有效的开展勘查工作，为我国的经济社会发展寻找更多矿产资源。
参考文献：
[1]朱冬燕，黄金国，王双.地质事业单位内部控制问题及对策初探[J].中国国土资源经济，2017 (5).
[2]王小红.新形势下对加强事业单位内部控制的思考——以地质调查单位为例[J].中国总会计师，2017 (9).
[3]邹元玲.谈事业单位内部控制风险点及防控措施——以国家地质实验测试中心为例[J].经济师，No.358 (12)：71-73.
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