雒尊尊 汪永霞
中国水利水电第三工程局有限公司 甘肃兰州 730000
摘要：自从“营改增”的方案全面实施后，消除了重复纳税，降低了企业的税负，促进了国民经济的协调发展。自从营改增试点在建筑行业中实施后，就出现了难以获得建筑材料的增值税发票、人工成本也难以计入进项抵扣等问题，这些问题都会影响施工成本。建筑企业必须提升内部管理水平，从而有效推动企业良好的发展。
关键词：“营改增”；市政施工；企业；成本管理
导言：
营改增后建筑行业越来越规范，当前建筑业现状是建筑企业非常多，同一行业的集中度不够高，并且有非法分包、挂靠等经营模式。营改增前我国建筑行业相对比较混乱，有很多挂靠单位为了低价进够建筑材料，不索要发票，在营改增之后，只要没有增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得进项税额抵扣收益，税负就会提高，只有真实的交易才能开具增值税专用发票，供应商会趁机加价，导致挂靠单位利润就会减少，所以营改增后建筑行业趋于正规化。
1营改增对施工企业成本的影响
增值税体系下的进项抵扣制度是区别增值税和营业税的最主要的因素，其作用机制是通过施工企业取得的抵扣凭证进行抵扣进项税额。施工企业的固定资产和存货的购入均可使用这种方法抵扣，这无形中降低了两者的账面价值，使得企业的资产缩水，引起企业的规模变动和利润变动。同时，因为施工现场的条件千差万别，考虑到完成项目进度和经济原因，施工现场所需的原材料、劳务、小型设备等材料很难获取专用的增值税发票，也就无法获取抵扣，使得增值税的优势没有发挥出来，增加企业的成本，还会造成重复征税的问题。在以往的税制下，企业可以将购买的固定资产作为投资渠道进行投资，从而可以获得一定的银行贷款，但在营改增后，按照金融业简易征收的原则，这些贷款的利息无法获得专用发票进行税务抵扣，从而提高了企业的负债水平。
建设周期相对较长是施工企业项目管理的特点，有的工期会持续3-5年才会验收。在这种条件下，施工企业的短期收支不会平衡。营改增前，企业应该在收到货款或者销售凭证后进行报税，施工项目在验收后才会结算并代缴纳营业税，营改增后施工企业无法代缴建设单位的增值税，也就无法进行抵扣。就现在的项目流程来讲，一般情况下会在项目结算后拖延一段时间才能够获得工程款项，这就需要施工企业垫付工程款项，影响企业的现金流，再加上部分原材料需要使用建设单位已经购买的指定产品，施工单位无法从中获得抵扣，这就阻碍了施工单位的现金流流转，容易形成资金短缺的局面。目前为止，我国的建筑行业机械化程度相对较低，大量的建筑工人需要参加项目建设，根据以往的经验，工人工资的支出比例在造价体系中占到25%左右，营改增后这部分劳务支出不能得到全部抵扣，随着人工成本的持续上涨，营改增所表现的减税效果没有在施工层面体现，最终会导致成本的增长。
营改增对建筑行业的实际影响主要涉及财务人员和合同选择等几个大的方面，这都有可能对运营成本造成影响。在财务管理方面，报表和纳税条件的改变都增加了财务人员的工作难度，需要财务人员对新的制度进行学习和培训，尤其是纳税条件的改变，会因为缴税时间和缴税地点的变化造成拖延或漏缴，多数在外地的项目其财务核算能力较差，在税款计算和缴纳方面容易出问题，对于复杂的税务核算无能为力。在合同选择方面，建筑企业多采用承包和分包方式，部分分包方式无法提供专用发票，使得建筑企业在选择分包方式时倾向于能提供可抵扣发票的分包商，这能使企业以合理的方式转嫁税负。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆同时在采购方面，营改增后需要企业重新定义自己的采购规则，对于供应商的选择需要重新考虑，在价格优惠和税款抵扣方面综合衡量，重新确定自己的供应商体系。
2营改增制度下，加强企业成本管理的相关措施
2.1重视材料供应商增值纳税人资格
施工企业在选择具体的材料供应商时，除了需要关注价格质量之外，还需要关注供应商是否具备增值纳税人资格，选择具有一般纳税较多资格的供应商，企业在购买材料时，可以以获取增值税发票的方式来抵扣进项税额，从而降低企业成本。同时，企业还应该做好加强相关人员的税法知识，以专家培训、头脑风暴等方式来提高采购人员对于增值税的认识，培养其在工程分包、设备材料采购环节中获取增值税发票的意识。
2.2提高机械装备水平，强化劳务管理
在营改增的背景之下，企业的人工成本呈现逐年增加的趋势，而为了有效解决这个问题，企业可以从两个方面着手，首先，尽可能的购买自动化程度更高的机械设备，以先进的设备来提高自身机械能力，降低人工消耗，减轻企业的人工成本。其次，企业可以强化自身的劳务管理，在选择施工队伍时，应该本着货比三家，质量最优的选择，选择施工能力更强的施工队伍，尽可能的避免返工、资源浪费等情况，提高工作效率，从而降低企业的成本，增加企业核心竞争力。
2.3强化对企业流转税率的测算
企业在施工之前，应该要对施工的地区、板块有一个充分了解，并以企业内部的定额为基础，对综合流转税率进行科学的分析，并结合具体的实际情况，调整项目投标报价的测算方法，确定企业的平均流转税负率，并制定出一套符合企业实际发展的管理制度和投标报价体系。同时，企业还应该注释对工程项目数据的整理收集工作，尽可能准确的预测取的增值税发票的各种困难，对投标报价进行适当的调整。除此以外，针对项目青苗补偿和拆迁补偿，企业在签订合同的时候，应该与建筑单位进行具体的下上，降低自身的成本压力。
2.4加强企业各部门联系，协调结算管理
在营改增之后，建筑单位、材料供应商与施工企业之间有着更为紧密的联系，因此，为了提高结算效率，企业可以构建信息分享平台，加强上下游的联系，保证结算收入点的合理性，强化多部门的联系，从而加快结算的进度，避免因为增值税抵扣不足而占用企业资金等情况的出现，缓解企业的资金压力，提高企业的资金利用率。
2.5强化信息化管理方式，提升经营潜力
为了便于公司对于各个施工项目的管控，企业结合“互联网+”的发展趋势，通过信息化的管理系统对整个增值税链条进行管理。把项目分包信息、机械租赁、材料采购、出入库信息、工程款收付、增值税发票管理等项目信息合成到信息化平台上来，通过统一管理，实时对项目成本进行跟踪和管控。通过信息化管理，监督项目部的运营，降低经营风险，针对异地的市政施工项目可以实现多项目同时管理和税务信息的及时沟通，保证整个公司的税务管理工作流畅运行。市场竞争激烈的条件下，施工企业多采取低价竞标的策略，而在人工成本不断上涨的情况下，施工企业的成本控制难度更大。通过信息化管理工作，逐步改变公司的微利运营策略，结合企业自身的技术优势和客户优势，通过资源优化整合、人才培养、创新投入，在产业内实现企业附加值的提升才是施工企业的出路所在。
结束语
随着“营改增”的全面实行，建筑业营改增这次改革是未来的发展趋势，也是建筑行业新的转折点，虽然过程中会遇到很多问题，但是经过这次考验的洗礼，也将是建筑行业新的里程碑的开始。
参考文献：
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[3]张国华.营改增背景下建筑企业成本管理的突出问题及完善对策[J].现代经济信息，2015（16）：15，19.
论文作者:雒尊尊,汪永霞
论文发表刊物:《防护工程》2018年第14期
论文发表时间:2018/9/30
标签：企业论文; 施工企业论文; 增值税论文; 进项论文; 项目论文; 建筑行业论文; 成本论文; 《防护工程》2018年第14期论文;