社会保障计算机审计数据分析模型的构建_社会保障论文

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      随着我国社会主义市场经济的不断完善，社会保障体系建设不断向广度和深度推进，社会保障体系基本成型并逐步完善，各项社会保障覆盖范围不断扩大，社会保障水平稳步提高。传统的合规性审计已不能满足社保体系建设发展的新要求，社会保障审计已从传统的合规性审计向绩效审计转变，建立和完善社会保障政策执行效果的指标体系和绩效审计评价模型，是当前社会保障审计的重要工作。

      与社会保障信息化建设相对应，传统的审计技术方法已不能满足审计发展的要求。加强审计信息化建设，创新计算机审计方式、方法，同时积极开展社会保障信息管理系统审计，成为满足社会保障审计方式和审计目标转变的必然选择。金审工程实施以来，审计机关在社保数据采集、计算机审计方法创新等多方面进行了积极有益的尝试和探索，信息管理系统审计也逐步开展，并取得丰硕的成果。如2012年全国社保审计中，各级审计机关在审计署的统一领导下，在全国范围内取得了大量的社保数据，为社保审计进行数据分析奠定了基础，为今后的社保跟踪审计提供了横向和纵向的比对数据，也为国家社保预算体系的建立和保障资金的筹集提供了参考依据。

      计算机审计数据分析模型建立步骤

      为实现新形势下社会保障审计（合规性审计和绩效审计并重）的审计目标，本文将社会保障审计计算机数据分析模型分为四个模块，包括社会保障制度合理性分析、制度执行有效性审查、政策执行合规性审查和管理信息系统规范性审查。在不同的模块下，根据分析目标内容和审计设定评价指标的要求，进一步构建具体事项的数据分析模型，见下图。

      根据选定的社会保障部门确定审计对象。根据审计目标，结合被审计单位的业务流程，在分析内部控制制度的基础上，进行数据（包括业务数据和财务数据，根据审计需要也可以取得相关关联部门的外部数据，进行关联性分析）采集、转换，在此基础上进行数据整理再加工。根据不同模块的审计需求，建立具体事项或指标的数据分析模型，按照数据分析模型对数据进行具体分析，运行后的结果为具体事项或指标提供数据支持。

      计算机审计数据分析模型的模块介绍

      （一）社会保障制度合理性分析。通过对各类社会保障基金的开展情况以及其在促进社会公平、维护社会和谐稳定、改善民生状况和应对重大自然灾害方面发挥的作用，评价社会保障制度的合理性，对现有制度需要完善的地方提出调整和完善的建议。

      

      制度合理性分析主要通过对社会保障政策的学习和理解，结合历年各类社会保障业务数据和财务数据的统计资料，把握各类社会保障政策的差异、政策覆盖程度、受益群体的受益水平、各种社会保障制度之间的政策平衡和衔接情况，进而对保障制度设计合理性和可持续能力做出评价。目前，对制度合理性分析一般采用总体概况指标和评价指标，如参保覆盖率、缴费基数、征缴率等，可对照评价指标建立具体指标的数据分析模型。

      （二）社会保障政策执行有效性审查。有效性审查是绩效审计的重要体现，要以社保制度运行过程为主线，重点对业务控制、政策制定执行等方面进行分析评价，分析现行社会保障政策的运行效应，确保实现社保资金的保障效果。构建和完善评价指标体系，建立绩效审计评价模型，不但是开展社会保障绩效审计实际操作中的重要步骤，利于审计过程规范化，而且能有效提高审计效率，是构建计算机审计数据分析模型的重要组成部分。虽然我国现阶段绩效审计还在探索阶段，社会保障绩效评价指标体系也需进一步完善，但这并不影响政策执行有效性审查中数据分析模型的建立。

      在社会保障审计中，有效性审查模块为评价指标体系的各项指标提供数据支持，按照评价要素、计算公式，结合对相关社会保障制度的把握，通过审计软件或计算机语言实现检索、计算、统计等功能，建立和完善分析模型，如评价社保资金收支平衡、后续保障问题。通过建立数据分析模型测算分析支撑能力，判断已经筹集的资金是否能够满足社会保障的需要。

      （三）社会保障政策执行合规性审查。通过对政策执行过程中各类违法违规问题的揭示，揭露制度存在的潜在风险，促进社会保障制度的完善。关注资金征收、支付和管理等环节政策的执行情况，将法律法规中的禁止性规定以计算机语言表达出来，在数据库中进行查询，检查各类社会保障业务的合规性，为违法违规问题的查处提供线索。

      如在各项基金的征收和支付环节，根据审计人员提出的思路，通过对社保业务数据的多角度、多维度分析，按照具体法规、制度和计算公式，编写SQL语句对缴费、发放数据进行分析，将异常数据查找出来后调查取证。如2012年全国社保审计中下发的《社会保险计算机审计方法体系》，提供了针对各项社保资金的计算机审计方法和专家经验。

      （四）管理信息系统规范性审查。通过对社保管理信息系统进行测试，关注其计算机信息系统内部控制制度的可靠性，对社保管理信息系统的安全性与工作的规范性进行评估，提高社保审计工作的效率、质量和水平。

      规范性审查的主要做法，一是审查处理数据和评估其真实性、完整性及可靠性，对所处理数据进行实时控制和稽核，审查计算机舞弊，评价数据的保密性和系统防错控制。二是对系统自身的技术安全系数进行审计，如系统灾备、容错、通信安全、防外部入侵技术措施等。三是对内部安全管理措施、控制机制的建立完善及有效性进行审计。四是从系统运行、操作处理、运维管理等多角度深入分析数据质量，挖掘信息系统的漏洞。如以对养老和失业的社会保险管理信息系统审计为例，审核系统软件的开发是否经过正式立项，开发单位是否具有相应的资质，验收是否经过有权部门审核，系统操作授权是否合理，对不相容岗位权限分配是否进行互斥控制等。

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