银行“小金库”的审计重点，本文主要内容关键词为：小金库论文,重点论文,银行论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、隐匿收入的审计重点
隐匿收入设立的“小金库”主要通过以下手段形成：一是截留中间业务收入，转入职工储蓄账户，用于账外开支。二是对收回的已核销呆账，不按国家有关规定纳入账内核算。三是截留、私分业务合作单位返还手续费、地方政府返还的奖励资金、代扣代缴税费返还手续费等奖励激励资金。四是长期截留账内、账外闲置固定资产的出租收入、抵债资产出租收入、固定资产或低值易耗品残值变卖收入，尤其是机构网点装修中的物品变卖收入、固定资产报废处置收入、机构撤销处置收入，用于帐外开支。
对于此类小金库，审计应重点关注以下内容：一是关注中间业务收入。审查各类中间业务收入是否与业务量相匹配，匡算中间业务收费是否符合商业银行服务价格标准，收入减免是否经有权部门的授权，授权减免的理由是否合理；重点检查代理保险、理财、财务顾问、代收代付等业务收入是否存在不入账的现象。二是关注各种代扣代缴税费缴款返还，如有必要可延伸审计调查资金流入情况。三是关注资产出租出售收入。实地调查被审计单位资产，尤其是闲置资产、抵债资产等的使用状况，是否存在闲置资产、抵债资产已出租，但未纳入账内核算的情况；审查资产租售、处置程序的合规性，以及出租出售收入入账的完整性。
二、虚列支出的审计重点
虚列支出设立的“小金库”主要通过以下手段形成：一是通过虚开办公用品、耗材、车辆燃油费、维修费、营销费用、会议费等发票列支，尤其是季末年末突击列支，套取资金形成“小金库”。二是为逃避授权或费用指标控制等费用监管，通过费用科目报销资金转移至职工储蓄账户，形成“小金库”。三是与其他单位人员串通，虚列房租费、装修费等费用项目，通过其他单位转出资金形成“小金库”。
对于此类小金库，审计应重点关注以下内容：一是审查被审计单位是否制定了成本费用管理办法，规定了各项成本费用的支出标准；成本费用的报批审核程序是否严密完整，费用支出是否控制在标准范围；差旅费、业务宣传费、业务招待费、会议费等费用支出项目是否存在预提现象。二是检查费用支出的合理性和支出事项的真实性，以查证是否存在虚列费用、套取资金转移至职工或供货、服务单位账户，用于账外开支情况。应重点关注：被审计单位费用开支是否有真实业务背景，发生费用是否明显与该单位的实际运营状况、部门职能不符；汽车燃油费、维修费是否超过合理水平；测算办公用品、安防费、劳保费等费用支出水平是否合理，与历史数据、同等规模机构相比是否畸高；会议费是否未附预算、合同、会议通知等证明材料；营销费用是否未附相关营销活动方案、商品采购、验收入库、发放登记等相关资料；是否向供货或服务单位支付不属于其经营范围的费用，向有业务合作关系的单位，如保险公司、信托公司等单位支付的各类费用，以及与关联单位之间的各类费用收支是否真实合法；通过分析水电费、车辆保险费、业务车辆修理费等的支出数据，核对这些费用是否为被审计单位自有固定资产或租入固定资产发生。三是审查经费类往来款项，核实是否存在通过在应收、应付科目长期挂账过渡，待以后年度将资金转出的情况。四是审查营业外支出的合理性，处置资产取得营业外收入或发生营业外支出时，是否存在多报处置费用、少报处置收入问题；在营业外支出科目列支的损失是否真实存在，是否在本单位审批权限范围。五是审查收回的已核销呆账是否全额入账核算，是否存在坐收坐支现象。六是关注以手工计息的业务事项，核对利息计算是否准确，审查是否存在违规支付高息或挪用资金的问题。
三、虚增资本性支出的审计重点
虚增资本性支出设立的“小金库”主要通过以下手段形成：虚报网点装修成本、虚增固定资产和无形资产的取得成本，直接或通过供货单位转出资金，以及季末或年末为占满上级核定固定资产指标，虚构经济行为突击列支。
对于此类小金库，审计应重点关注以下内容：一是审查固定资产采购流程是否合规，核对采购合同与付款是否匹配；是否有季末、年末突击支出的大额采购事项，并延伸有关单位。二是监盘购建的网点、设备，查看其是否真实存在；审查在建工程合同与付款是否匹配；现场核对网点装修事项是否真实存在，匡算装修规模与发生的装修费用是否匹配。三是审查固定资产修理是否存在项目分拆的行为。四是筛选大额资本性支出记录，对大额资本性支出的真实性进行重点延伸审计调查。五是现场核对资产的使用状态，查看是否与账面反映情况相符。调阅账内资产的出租台账、出租合同、处置与报废资料、收款发票或收据等资料，与出租收入明细账核对，审查各项收入是否如数入账，并将租金与当地市场同类出租物出租价格进行比对；资产售价是否公允，是否经过有权部门审核批准；审查固定资产报废、处置的理由是否真实，审批流程及相关记录是否完整和规范，是否存在账面已报废固定资产实际仍然使用的现象。
四、账外资产收入的审计重点
账外资产收入设立的“小金库”主要通过租售以前年度形成的账外资产，未入账核算的资产盘盈，超标购建的办公楼、加盖楼层或增盖附楼，以及从外单位借入长期未还的车辆、账面报废而实际仍在使用的车辆等，取得租售收入不入账形成。
对于此类小金库，审计应重点关注以下内容：由于这些账外资产形成时间较长，大多无法获取完整的档案资料，审计难度较大。可重点关注被审计单位的异常存款账户，如被审计单位管理人员或财务会计经办人员的储蓄账户，以及户名包含被审计单位名称中关键字等字样的账户。也可从被审计单位的收发文登记簿入手，将上级行发文与被审计单位有关文件进行核对，寻找账外资金蛛丝马迹，或通过设立举报箱、走访调查、召开被审计单位职工座谈会等形式发现“小金库”线索。