一种分析税收与经济增长关系的计量方法，本文主要内容关键词为：经济增长论文,税收论文,关系论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、研究背景与文献综述
关于税收与经济增长的关系，国内外学者均做了比较多的研究。
国外学者中，世界银行工业部业务顾问基思·马斯丹(Keith Marsden)的研究具有一定代表性。在20世纪80年代初，他曾利用回归分析法，对世界20个国家税收与经济增长关系做了考察。结果表明，税收占GDP比率每增加1%，经济增长率就会下降0.36％，国与国间GDP增长的差异，45％可用总纳税负担的差别来解释。如把国内总投资和劳动力增长也考虑在内，则增长差异的78％可得到解释。
在国内，张崇明(1998)利用简单回归分析法，就四川省投资消费、地区经济发展及经济结构对税收的影响进行了分析。主要结论是，百元投资可贡献18元税收收入，该数字大于百元消费所带来的1元税收收入的增长。李吟鹤(2006)基于我国1995-2004年的原始数据，采用一元回归，分别对税收与经济总量、经济增长率的关系进行了分析。结论是，经济是税收的基础，税收与经济形势密切相关，但税收增长与经济增长率之间关系不大。郝春虹(2006)将研究区间扩大到1953-2003年，采用常规单位根检验、协积分析，误差修正模型，分析了我国税收与GDP的关系。结论是，GDP与税收收入具有长期“协整”关系，GDP每增加一个百分点，税收收入将增加1.47个百分点。
可见，无论国内还是国外，对税收与经济增长的关系分析，最常用的是回归分析法，且没有考虑经济发展中所可能出现的结构性变化。本研究认为，前人的研究在方法上存在一定缺陷，所得结论说服力不强。实际上，由于外界的干扰，大多数数据生成结构会产生变动。而用传统的固定参数模型是很难表现这种结构变化的。为了真实地揭示我国税收与经济增长的关系，本研究将利用1958-2005年的数据，充分考虑经济中所可能存在的结构性变化，着重于时变参数计量模型的构建。
二、研究方法及模型
1.结构突变的单位根检验方法
按突变点是否已知，突变分为突变点已知的外生性突变和突变点未知的内生性突变两类；按突变形式，分为均值突变、趋势突变以及均值和趋势同时发生突变三类。Perron(1989)指出，对在趋势或均值存在结构突变的过程来说，如不考虑突变，当用ADF统计量进行单位根检验时，会把一个带结构突变的平稳过程误判为随机趋势非平稳过程。为此，本文将考虑进行更为一般的、含结构突变的单位根检验。
就进行ADF检验，ADF检验式为：
2.变参数计量模型及求解方法
变参数计量模型可采用状态空间模型来构造。状态空间模型一般由一组量测方程和状态方程构成。
其中，p为滞后阶数，
为残差项。状态方程描述的是状态变量的生成过程。在此假定参数
服从AR(p)过程。
对上面的模型，可采用一些重要的算法来求解。算法的核心是卡尔曼滤波迭代算法。
3.协积检验
由于没有利用变参数模型建立误差修正模型的计量软件，因此本文将采用Engle和Granger(1987)提出的EG和AEG检验方法。该方法实质上是对模型残差进行单位根检验。
与高斯(Causs)渐进分布理论不同，协积参数渐进分布是维纳(Wiener)过程的函数，所以以残差为基础的协积检验EG和AEG统计量的渐进分布不仅与正态分布不同也与常规单位根检验统计量DF和ADF的渐进分布不同。正由于此，以残差为基础的EG和AEG检验临界值应采用Engle和Yoo(1987)给出的数值。
三、实证分析
1.数据处理及来源
本研究研究变量主要包括经济增长变量和税收变量两部分。采用国内生产总值作为经济增长变量(GDP)，采用工商税收作为税收变量(Ss)。考虑到数据的可比性，采用商品零售价格指数对两数据序列进行调整，调整方法是将两序列数据分别除以商品零售价格指数。为一定程度上消除异方差，再对调整后的各变量取自然对数。
考虑到数据的可得性，选取的研究区间为1958-2005年。分析用数据均来源于财政部网站、国研网数据中心及《中国统计年鉴》(2006)。
2.结构突变的单位根检验
先确定结构发生突变的时点。运用Eviews语言编程，借助于Eviews5.0软件，得到循序检验结果图1、图2。
图1 工商税收与经济增长均值突变的循序检验
图2 工商税收与经济增长趋势突变的循序检验
图1是工商税收与经济增长均值突变的循序检验结果图，图2是工商税收与经济增长趋势突变的循序检验结果图。图中折线为ADF循序检验值序列，直线代表检验所采用的临界值序列。从结果图可看到，经济增长与工商税收分别在1980年与1983年出现了显著的趋势突变，但在整个研究区间内两者均不存在显著的均值突变。循序检验结果与实际情况比较吻合。事实上，从1983年1月1日起，我国实行了第一步利改税，从1984年10月1日起实行了利改税第二步改革。工商税收在两步“利改税”后变化幅度较大。而国内生产总值在1980年以后的快速的提高主要源于1978年后改革开放政策的逐步贯彻。
得到结构发生突变的时点后，可进行工商税收与经济增长序列结构突变的单位根检验。方法是：采用趋势突变而均值不变的模型进行回归退结构变化，得到退结构残差
，再就进行ADF检验。由于截距项和趋势项通不过显著性检验，故检验采用的均是不带截距项和趋势项的形式。依据AIC准则，最大滞后阶数取为1，ADF检验结果如表1。
工商税收序列与经济增长序列发生结构突变的位置
分别约为0.53与0.47。查相关表可知，在5％检验水平上，退势序列的单位根检验统计量t的临界值均约为-3.96。而从表1可看到，退势工商税收序列与退势经济增长序列的单位根检验统计量t值分别为-4.54与-4.42，均小于-3.96，所以误差序列是平稳的，即工商税收序列与经济增长序列均为一个退势平稳序列。
3.变参数模型及结果
鉴于工商税收序列与经济增长序列均为一个退势平稳序列，可构造如下变参数模型：
为将残差项加到状态空间方程中，本文采用指定残差项方差的办法，且指定方差采用的是包含待估计未知参数表达式的形式。借助于Eviews5.0软件，采用Marquardt估计算法，将导数计算设置为Acuracy，通过20次迭代，可得到所求变参数模型为：
模型括号中的数值为相应的Z统计量值。从统计量值看，所得模型比较好。据所得模型，可绘制出βt值的变化曲线图，具体见图3。
图3 βt的曲线图
由于建模时对工商税收和经济增长的数据都取了对数，因此βt值描述了我国工商税收的弹性系数的变化。从图3可看到，从1958年以来，βt值处在不断的变化之中，变化区间大致为0.970～1.018。βt值在1978年达到最大值1.018，此后基本上一路下滑到1997年的最低值0.970，然后从1997年开始又处于迅速的上升之中，一直到2005年1.003。
对模型的求解，本文采用以卡尔曼滤波为核心的算法，而卡尔曼滤波会涉及初始条件问题。由于受初始条件的影响，早期β[,t]值一般是不能真实反映工商税收与经济增长关系的，因此考察变化应舍弃早期值。下面从1968开始来考察β[,t]值变化的历史背景。
事实上，从1963年起的15年时间里，我国一直没有对工商税制进行过大的调整，且在此期间，没有将心思放在经济建设上，因此，国内总体经济形势比较严峻。随着1978年十一届三中全会的召开，我国开始了建设的新时期，为适应经济发展要求，减轻税收负担，我国于1978-1982年，对集体所有制企业和个体企业税收政策进行了一系列调整。税制的调整，有效地调节了各种经济成分的收入水平，促进了我国经济的快速发展。到1983年初，我国又开始实行第一步利改税。这一步改革的实施，较好地处理了国家、企业、个人三者间的分配关系，调动了企业与职工发展生产、提高经济效益的积极性，为企业注入了活力。接着，在1984年10月，我国实行第二步利改税。第二步改革将国有企业作为独立商品生产经营者纳入所得税纳税人的行列，并采取了若干扩大企业财权的措施，再加上后来的承包经营责任制，所有这些进一步激发了企业的活力，推动了经济的加速发展。从1994年起，我国对税制改革进行了一次史无前例的全面性、整体性、结构性和规范性的改革，改革涉及的范围和深度都是前所未有的，这对促进国民经济持续、快速、协调发展发挥了巨大作用。但由于受诸多国内外因素的影响，我国经济从1998年开始进入了缓慢的发展阶段。
正由于上述的历史背景，才造就了我国β[,t]值图3的走势。
4.协积检验结果
考虑到工商税收与经济增长序列均为一个退势平稳序列，为确保变参数模型所揭示的工商税收与经济增长关系的准确性，可进行协积分析。进行EG和AEG检验时，采用的检验类型为不含截距项和趋势项，最优滞后期为0，选择依据为AIC准则。变参数模型之量测方程残差η[,t]的EG检验结果如表2。
表2表明，EG和AEG检验统计量的值为-5.349。查EG和AEG检验临界值表可知，在5％的检验水平上，临界值约为-3.67，远大于EG和AEG检验统计量值。因此残差η[,t]原序列是平稳的，这也说明参数模型揭示的工商税收与经济增长的长期均衡关系是准确性的。
四、研究结论与建议
本文在充分考虑经济中所存在的结构性变化的基础上，借助于状态空间模型构造了一个时变参数计量模型，基于我国1958-2005年的数据资料，对工商税收与经济增长间的关系进行了较为系统的实证分析。
循序检验表明，经济增长与工商税收在整个研究区间内两者均不存在均值的突变，但分别在1980年与1983年出现了趋势的突变。该结果与实际情况相符。对工商税收与经济增长序列进行结构突变的单位根检验，结果显示，两序列均为一个退势平稳序列。
变参数模型结果告诉我们，从1958年以来，工商税收弹性系数随着时间的变化总是在0.97～1.018间变化，其变化态势与我国现实基本吻合。
EG和AEG协积检验说明，变参数模型量测方程残差序列是平稳的，因此，变参数模型揭示的工商税收与经济增长的均衡关系确实存在。
党的十六届三中全会提出要按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。因此，各地区的税收工作要以此为指导，总之，使税收收入与经济增长间最终建立起合理的内生增长机制是我们的目标。
标签：税收论文; 税收原则论文; 经济增长论文; 经济论文; 参数检验论文; 突变理论论文; 宏观经济论文; 工商论文;