高等学校现金流量表的编制，本文主要内容关键词为：高等学校论文,现金流量表论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
现金流量表，是反映一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。高校现行的报表体系，不包括现金流量表。按规定，高校会计采用收付实现制，似乎不需要另外编制现金流量表。但是，高校会计采用收付实现制，不是完全的收付实现制，是收付实现制与权责发生制的混合。例如，对各类收入按一定比例提取各项基金，提取基金的会计处理就是采用了权责发生制。按此编制的收入支出表，不能反映真实的现金流量情况。
一、现金流量表的作用
现金流量表能准确地反映实际支出数，弥补由于采用权责发生制而出现实支数与列支数不一致的不足，能为有效管理提供准确有用的信息。如专用基金和教师奖酬金在本年列支，但不一定在本年支付，而本年支付的专用基金和教师奖酬金，有可能是已在以前年度列支，从报账的角度讲，需要收入支出表的列支数，但从管理的角度讲，更重要的是要关注实际支付现金的金额。因此，现金流量表有其不可替代的作用。
编制现金流量表的主要目的，是为了提供一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的信息，以便于了解和评价高等学校获取现金及现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。评价过去是为了预测未来。通过现金流量表反映的过去一定期间的现金流量以及其他指标，可以了解现金的来源和用途是否合理，了解教学、科研活动产生的现金流量有多少，据以预测未来的现金流量，从而为编制现金流量计划、组织现金调度、合理节约地使用现金创造条件，为评价未来现金流量、作出决策提供信息。
收入支出表的作用是反映预算收支执行情况，现金流量表的作用是反映货币资金收付的情况。高校财务管理需要利用收入支出表以加强预算管理，同时，随着各高校对财务管理工作的重视，需要利用现金流量表以加强对货币资金收付进行监管与分析。通过编制现金流量表，可以掌握高等学校教学科研等活动、经营活动、投资活动及筹资活动的现金流量，将教学科研等活动的现金流量与收入支出相比较，就可以从现金流量的角度了解收支情况。并进一步判断，是哪些因素影响现金流入，从而为分析和判断学校的财务前景提供信息。
二、现金流量表的结构设计
现金流量表的现金流入应按现金来源渠道分列，现金流出应按支出内容分列。这样可清楚地反映各种来源渠道的资金数额，清楚地反映教学科研等活动的实际支付金额。按此原则，现金流量表的结构如下表所示：
现金流量表
编制单位：学校年月单位：万元
序号
项目
金额
1一、教学、科研等活动产生的现金流量
2(一)现金流入
31、拨款收到的现金：
4教育经费拨款收到的现金
5纵向科研拨款收到的现金
6其他经费拨款收到的现金
7拨款收到的现金小计
82、各项收入收到的现金：
9教育事业收入收到的现金
10横向科研收入收到的现金
11附属单位缴款收到的现金
12其他收入收到的现金
13各项收入收到的现金小计
143、往来款收到的现金：
15应交税金增减产生的现金净额
16应付及暂存款增减产生的现金净额
17应缴财政专户敦增减产生的现金净额
18代管款项增减产生的现金净额
19往来款收到的现金小计
20现金流入小计
21(二)现金流出
22 1、各种用途支付的现金：
23教学支出
24科研支出
25业务辅助支出
26行政管理支出
27后勤支出
28学生事务支出
29离退休人员保障支出
30购进材料支出
31对附属单位补助支出
32结转自筹基建支出
33其他支出
34各种用途支付的现金小计
352、专项支出支付的现金：
36985工程支出
37211工程支出
38专项支出支付的现金小计
393、往来款支付的现金
40应收及暂付款增减产生的现金挣额
41985工程暂付款增减产生的现金净额
42211工程暂付款增减产生的现金净额
43往来款支付的现金小计
44现金流出小计
45教学、科研活动产生现金净额
46二、经营活动产生的现金流量
47经营收入
48现金流入小计
49经营支出
50现金流出小计
51经营活动产生现金净额
52三、投资活动产生的现金流量
53收回投资取得的现金
54投资收益取得的现金
55处置资产收回现金净额
56现金流入小计
57对校办产业投资支付的现金
58对其他投资支付的现金
59借出款项
60现金流出小计
61投资活动产生的现金净额
62四、筹资活动产生的现金流量
63贷款收入
64利息收入
65捐赠收入
66现金流入小计
67还贷支出
68利息支出
69现金流出小计
70筹资活动产生的现金净额
71五、现金及现金等价物净增加额
72六、补充资料
73现金及现金等价物的期末余额
74减：现金及现金等价物的期初余额
75现金及现金等价物的净增加额
三、现金流量表的编制方法
(一)、教学、科研等活动产生的现金流量
1．现金流入
(1)拨款收到的现金：
根据“教育经费拨款”、“科研经费拨款”、“其他经费拨款”的明细科目金额分析填列。
(2)各项收入收到的现金：
根据“教育事业收入”、“科研事业收入”、“附属单位缴款”、“其他收入”的明细科目金额分析填列。其中“其他收入”中的“投资收益”、“捐赠收入”、“利息收入”等单列。
(3)往来款收到的现金：
根据“应付、暂存、应缴、应交、代管款项”科目的期末合计数与期初合计数之差填列。
2．现金流出
(1)各种用途支付的现金：
“教学支出”、“业务辅助支出”、“行政管理支出”、“后勤支出”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”根据支出类明细科目金额加计填列。
“科研支出”、“学生事务支出”、“离退休人员保障支出”、“其他支出”等根据支出类明细科目及专用基金的明细科目分析填列。
“购进材料支出”根据“材料”科目发生额分析填列。
(2)专项支出支付的现金：
“985工程支出”、“211工程支出”根据支出类明细科目金额加计填列。
(3)往来款支付的现金：
根据“应收及暂付款”、“985工程暂付”、“211工程暂付”科目的期末合计数与期初合计数之差填列。
(二)、经营活动产生的现金流量
根据“经营收入”、“经营支出”明细科目金额分析填列。
(三)、投资活动产生的现金流量
“收回对校办产业投资取得的现金”根据“对校办产业投资”“其他对外投资”的贷方发生额分析填列。
“投资收益取得的现金”根据“其他收入”中的“投资收益”贷方合计数与借方合计数之差填列。
“处置资产收回现金净额”根据“固定资产”等资产类科目的贷方发生额及“专用基金”贷方发生额分析填列。
“对校办产业投资支付的现金”根据“对校办产业投资”的借方发生额分析填列。
“对其他投资支付的现金”根据“其他对外投资”的借方发生额分析填列。
“借出款项”根据“借出款”的借方发生额分析填列。
(四)、筹资活动产生的现金流量
“贷款收入”根据“借入款项”贷方发生额填列
“利息收入”根据“其他收入”中的“利息收入”贷方发生额填列。
“捐赠收入”根据“其他收入”中的“捐赠收入”贷方发生额填列。
“还贷支出”根据“借入款项”借方发生额填列。“利息支出”根据“其他支出”中的“利息支出”借方发生额填列。
“现金收支净额”应与资产负债表中“货币资金”期末期初差额一致。
上述现金流量表，能清晰、准确地反映高校各项收入的来源渠道和货币支出的真实情况。为进一步加强高校财务管理，提高资金使用效益，笔者认为在高等学校编制现金流量表是可行的，也是有益的。
标签：现金流量表论文; 现金流量结构分析论文; 筹资活动现金流量论文; 现金流量预测论文;