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摘要：自上世纪末和本世纪初以来，国家按照现代企业制度改革了电力企业，逐步明晰了产权和管理制度。电力企业取得了快速发展。然而，随着发展，电力企业的管理，特别是财务管理，暴露出一系列问题，其中许多来自电力经济。其中，财务审计和宽松的内部控制制度首当其冲。
关键词：财务制度财务审核财务内控
引言
优化电力企业制度。财务审核和内控制度的建设与推行，有效地管控了财务会计人员行为的规范性，进一步提升了企业财务管理信息化水平，强化了电力企业自我约束能力。维护了国有资产的完整性。现阶段，国家相关部门确定了电力企业资产考核的相关内容与规范，只有在财务审核和内控制度的协助下，资产考核工作才会顺利运行，不断提升电力企业资产运行的规范性与有效性。降低经济犯罪事件出现的概率。在财务审核严格以及内控制度紧凑性有所保障的情况下，企业内部与财务风险才能得到有效防控。
1电力企业财务审核及内控制度建设的必要性
电力属于能源产业、基础行业，关系国计民生、社会稳定。电力企业的经营状况和盈利能力直接影响着国内发展总值。不仅如此，电力还与人们的日常生活息息相关。搞好电力企业的管理，尤其是财务管理，是确保国有资产保值增值的重中之重。电力企业大都有国家投资数额巨大、电力设施配置分散、资金来往频繁的特点。这也是建立内控型财务管理制度的意义和目的之所在。具体而言，必要性主要表现在以下几个方面：
1.1国有资产保值增值
国家投资是电力企业资金的主要来源。作为第一股东，国家对电力企业的要求首先是资产不受侵蚀，其次是能够不断保值和增值。目前，国家对电力企业安全文明达标、创建一流企业、经济目标管理等要求都明确列有资产考核的内容，而实施层面的设计，有赖于财务审核及内控制度。
1.2 完善现代企业制度
自上世纪末电力改制之后，明晰产权，建立现代企业制度一直是电力企业改革的方向。这其中一个重要内容就是形成约束和激励并存的经营体制，而财务审核和内控制度则是企业自我约束必不可少的重要内容。
1.3防止经济犯罪
财务审核不严，内控制度松散是经济犯罪的诱因，只有加强财务监管，才能增加经济犯罪的成本，确保国家财产不流失。内部监督管理不到位，存在重开拓业务，轻队伍建设；重经济建设，轻内部管理的现象。对内部监控和风险防范没有真正落实。一些案件的发生与内部监管不力有直接关系。主要表现为内部监控缺乏系统化，还未真正建立起完善有效的内控机制和体系，对一些重要业务岗位监督制约失衡，内部控制静态的多，动态的少，预警的更少。上级对下级的监督和对职能部门的专业监督，在监督程序上不严密，起不到监督检查应有的作用。
2财务审核及内控制度建设期间应遵循的原则
2.1主营业务互相约束的原则
坚持主营业务互相约束的原则使每一经济业务的运行有两名以上职员共同完成，可降低财务数据偏差的概率。会计信息原则。具体是指独立性原则与严谨性原则。只有这样才能够实现有效防范财务风险的目标。
2.2财务管理全面性的原则
应对财务工作运行合法性，会计凭证、会计账簿、会计报表与他类资料之间的统一性管理，从而确保企业各项决策的有效性与精确性。
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2.3资金管理集约化原则
现代管理学将企业的经营管理分为粗放型和集约型，粗放型管理方法致力于生产要素数量的增加和企业规模的扩张，对于采取成长战略的企业来说比较适用；而集约化管理侧重于内涵式的增长，强调生产要素的优化组合和企业的发展的质量。对于规模已达一定程度的电力企业来说，推行集约化管理，实行财务管理“一本帐”资金管理“一个池”是提高企业管理效率和效益的基本取向。集约化的财务管理指的是企业实行会计核算、预决算、产权等集中管理，从公司发展战略出发，有效配置各项财务资源，充分发挥公司的整体合力，从财务管理角度推进公司发展战略的实施，强化风险在线监控，使会计信息口径统一、更加准确、透明、规范，使关键控制点得到实时监控，风险防范能力得到加强。
3电力企业财务审核及内控制度应把握的重点
3.1提高员工素质、约束职责权限
员工素质主要是指专业素质，包括知识、经验、核心素质、通用能力和专业技能管理能力。知识是指学历、职称、业务知识、管理知识、行业知识、社会知识等方面；经验是指工作年限、专业年限、管理年限、项目经验、经历的典型事件；核心素质包括与核心竞争力和企业文化相关的核心素质，与职位相关的核心素质，与岗位要求相关的核心素质；通用能力主要包括领导能力、沟通能力、判断和决策能力、计划和执行能力等可迁移的能力；专业技能是指运用知识经验从事专业工作的水平。提高电力企业的员工素质，将合适的人安排到合适的岗位是确保业务流畅、工作严谨的根本保证。会计人员与批准的经济业务事项和会计事项，经办人员，财物保管人员应实施职责分工，职责明确，相互制约。
3.2优化业务流程
随着电力企业所处的运营环境发生了根本性的变化，电力企业从重视职能管理向重视经济管理的转变成为必然。企业自身需要进行企业流程设计与再造，以提高企业整体的运营管理水平。这其中一项重要的内容就是业务流程的再设计。
3.3强化内部审计
审核及内控制度的建立有赖于内审制度的存在，目前各电力企业都建立了内部审计部门，配备了相应的审计人员。但有的内部审计人员对业务知识掌握还不够全面，使得内部会计控制制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整。大部分电力企业的审计部门并未充分发挥其应有的监督作用，受其他部门的牵制，审计行为也难免受直属主要负责人的意志支配，减弱了审计的权威性，难以发挥应有的功能。
3.4掌控物资及投资
首先是物资的控制。一是实施物资规范化、制度化管理，制定物资管理标准，明确岗位职责和工作目标，形成由物供站牵头，监察、财务、需求部门齐抓共管的组织运行网络和管理责任体系。二是加强物资管理督导力度和过程控制管理，每月核查通报施工单位领料、拆旧、结余和工程现场耗料情况。三是建立以物资上报计划为源头的入、销、存台帐，实现在库物资建帐立卡和合理分区，形成以配送单支撑入库台帐信息，领料单对应出库信息，库存实物与存货台帐相符，实时记录每天物资动态情况的环环相扣相互呼应的物资台帐体系。四是积极依靠物资管理信息化平台，有效地保证物资计划填报部门准确无误地领到自己上报的物资，解决配送物资被冒领、多领的问题，以提高物资管理水平。
3.5严格预算管理
加强支出预算管理，规范专项项目设立，强化部门项目库管理，加快支出预算的执行，及时组织专项项目实施，提高财政资金使用绩效。预算一经批复，不得随意调整。一般情况下，无预算不入账。日常公用经费、信息化建设项目、会议费、房屋建筑物构建及交通工具购置等项目，执行中原则上不得申请追加预算，也不得将其他专项项目预算调整用于以上项目。进一步规范和加强资金管理，加快支出预算的执行进度，提高资金使用效益和效率。
结语
加大对物资管理力度。应强化对物资管理期间监管力度，构建并推行物资使用台账，在信息技术的依托下，不断提升物资管理平台的信息化水平，进一步优化物资管理效率
参考文献：
[1]吴迪.管理会计要义[M].北京：中国财政经济出版社，2010.[本文转自：lunwen.1kejian.com].
[2]杨怡.浅析新财政体制下行政事业单位财务管理的改革[J].金融世界，2011（4）.
论文作者:赵青
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第1期
论文发表时间:2018/11/19
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