银行承兑汇票审计的四个重要环节，本文主要内容关键词为：环节论文,承兑汇票论文,银行论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
银行承兑汇票（简称“汇票”）是银行在商业汇票上签章承诺付款的远期汇票.是由银行承担付款责任的短期债务凭证，期限一般在6个月以内。由于汇票具有全国流通、一定期限付款、降低财务费用、信用高、携带方便等特点，目前国有企业、社会保障机关、事业单位、私营企业和个体工商户等，在商品购销、劳务支付等环节均采用汇票结算。但审计发现，在汇票管理使用过程中，有些单位把汇票作为违法违规的重要工具，且隐蔽性极强。笔者认为，审计汇票时必须重点把握以下四个重要环节。
一是应切实提高对汇票审计的认识。汇票流动性大、往往多次周转、到期与不到期的汇票同在，审计汇票耗时费力，程序要求比较多，难以捕捉问题线索，审计人员一般不愿在此耗费过多时间和精力。同时被审计单位有关人员，也在不断探索和研究审计工作的薄弱点和盲区，其违法违规的手法，也从账内到账外、从公开到隐蔽、从简单到复杂。特别是有些单位，由于对汇票管理和控制存在漏洞，给相关人员违法犯罪提供了便利条件，且具有很强的隐蔽性。为此，提高对汇票审计重要性的认识，意义十分重大，关系到审计质量和审计风险的高低，必须高度重视。
二是坚持围绕汇票出入加大对被审计单位各内控环节的综合分析和排查，找准切入点和落脚点。首先，要核查财务部门汇票管理，是否有专人主管、配备稽核人员，是否设汇票登记备查簿，有无销售合同等管理措施；其次，审查销售部门合同签订管理是否按规定的程序办事，合同立档是否及时、手续是否齐全，有无擅自签订合同或合同管理混乱的问题；第三，核实出入库手续是否齐全，原始单据资料是否归档立卷，有无擅自销毁出入库单据或电子数据等问题；第四，了解保卫部门出入门登记资料是否完整齐全并归档，有无擅自销毁出入门登记资料的情况；第五，检查基建部门各项工程项目，是否按照规定程序进行招投标，有无不通过招投标擅自发包工程项目的问题。同时，要了解工程项目有无发包给单位领导亲属或朋友承建的问题。
三是依据汇票的来源，强化对购销单位、特别是私营企业或个体工商户的延伸审计调查力度。重点挑选业务往来频繁、数额大或有亲属嫌疑的当地私营企业及个体工商户，作为延伸审计调查对象。延伸审计调查方式，可采取请当地审计、工商、税务、财政和物价或公安等部门协助调查的办法，并对延伸审计调查的内容、时间进行严格保密，采取突然行动，确保真实性、避免发生销毁数据和资料的行为。延伸审计调查内容可采取双方对账和座谈了解相结合的办法，一方面全面核对双方一定时期内合同数量、汇票数量和金额，进行全面原始取证且要求被调查单位负责人签字盖章，同时要说明对其提供资料的真实、合法性负法律责任，以便事后进行分析、判断采用。与此同时，可通过查看被调查单位相关费用支出项目或直接要求提供回扣、好处费的次数和金额等，保证审计核对，并索要文字书面承诺；另一方面要与被调查单位负责人、财务或购销人员进行座谈了解，重点关注合同签订、汇票、支票或现金支付方式、折扣比例及支付方式、对方索要的物品或要求等，在分析判断的基础上，索取相关文字书面取证资料，以保证延伸审计调查完整、准确和到位。
四是要根据延伸审计调查发现的疑点汇票，到当地相关银行进一步查询汇票兑付款去向，以确认是否存在问题。由于银行查询需要较长时间，如果问题重大，可请公安、检察机关予以协助，以确保时效。查询重点关注汇票收款单位的银行账户及账号或个人存款账户及账号，并做好原始取证工作，以便进一步确认追查方向，准确认定是否存在重大违法违规问题，为提高审计质量奠定坚实基础。
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