供电企业内部控制制度相关问题探讨
李秀丽
(国网山西省电力公司 长治供电公司，山西 长治 046011)
摘 要： 为做好供电企业内部控制工作，更好地保障企业实现长期健康可持续发展，介绍了内部控制制度的主要内容，分析了企业进行内部控制的必要性，提出了企业进行内部控制的主要关键点，并指出供电企业进行内部控制亟待解决的几个问题。
关键词： 供电企业；内部控制；关键点；问题
1 内部控制制度的内涵
根据COSO发布的《内部控制整体框架》，内部控制指的是为了使企业运营具备高效性、财务报表具备精确性及法律法规具备遵循性，董事会成员、管理人员及其他人员在企业内部开展的一系列依据性活动。
1.1 内部会计控制
在企业开展内部控制的过程中，会计控制发挥着极其重要的作用。由概念上讲，内部会计控制规范对会计制定进行了定义，其指的是企业为了确保财务信息的质量、维护资产的安全、保证各项规章制度得到真正的落实而制定及执行的一系列措施和程序。若要顺利实施内部会计控制，必须满足3个目标：①确保财务资料具备精确性和完整性。②确保企业资产具备完整性及高效性。③严格遵照企业制度及法律法规来开展会计工作，保证各项规章制度得以真正的落实。
为了使企业基本目标得以实现，其内部会计控制应当遵循相应的原则，即高效性、完整性、法规性、相互约束及效益等。通过对会计体系、预算、内部报告、风险等多个方面实施控制，以有效地控制项目、货币资金、成本等各个经济业务。积极创建货币资金收支及保存的授权审批制度；完善资产管理的岗位责任制；针对对外投资的决策制定有效的机制及程序；建立健全筹资控制制度；创建完善的商品销售与结算的控制机制等。
1.2 内部管理控制
在企业的现代化管理理念中，内部控制发挥着极其关键的作用，可以增强资产的安全性、提升经营的效率、确保会计信息具备较强的可靠性及精确性、促使各个管理制度得到有效的落实。就目前的经济环境及企业的内部控制状况而言，内部控制必须建立起有效的结构体系，并且在该结构体系中应当包含以下多个子系统，分别为预算、激励、风险预防、绩效考核、文化及制度等几种控制系统。
2 建立和完善供电企业内部控制制度的必要性
2.1 国有资产管理的要求
供电企业属于国有的独资企业，其主营业务为电力产品，与国计民生有着紧密的联系。长久以来，供电企业都具有较强的垄断性，且该行业具有一定的特殊性，其各个部门间相互独立，各自为政。特别是企业财务的内部控制。不仅未建立有效的制度，而且不具备长远的意识，这就导致供电企业在物资管理方面存在较多的缺陷，只有创建起有效的内控制度，才能够完善缺陷。
2.2 现代企业制度的重要内容
（5）局部皮肤带状疱疹：泛昔洛韦500 mg，3次/d，口服或伐昔洛韦 1 g，3 次/d，口服，疗程 7～10 d。
1.学生自批互批与教师巡批相结合。对于引进新知的铺垫练习,可以采用在教师指导下学生之间互批的方式进行。这样的批改方式可使全体学生都介入到作业批改过程中，而且速度快、效果好，教师能根据学生的反馈信息进行总结讲评，及时将旧知识引入到新课教学之中。
2.3 企业经营管理的需要
内控制度的产生是为了满足企业生产经营的需求。并且在企业的内部管理制度中占据着极其核心的地位。现代化企业制度明确要求：企业必须建立有效的管理制度及方法，以推动管理创新，促使管理模式逐渐趋向于现代化。
在供电企业的主营业务中，电费收入是最关键的内容。其所包含的内部控制项目有：①对电费的抄表、审核及收费进行定期审计。②对电费的抄表、审核及收费进行专项审计。③不定期检查电费的账目及抄表卡片等内容，确定其是否详细正确的记录、确定其设置是否与规定相符合。④对电费的账簿、收据等进行有效的检查。⑤对于同一用户抄表至收费的时间间隔进行审查，确定是否与规定相符，保证电费及时、准确的收回。另外，还需要对应当收取及实际收取的电费进行核查。根据相关的要求，电费收入实施专户保存，在审计过程中，若找出违反规定的现象，应当立即上报相关部门，并加以处理。
3 供电企业内部控制制度的若干关键控制点
供电企业若要有效地开展内控制度，必须建立完善的组织体系，同时对内控制度的落实状况进行监督考核。而其主要控制点在于对预算、物资及电费进行有效的管理。
3.1 预算管理内部控制
开展物资管理的内部控制。对供电企业管理制度的制定及机构的设置进行有效的研究，尤其是企业的物资管理方面，确保其机构的设置是否合理、控制制度是否完善；监督各项制度的落实状况，确保企业内部与物资管理相关的制度及政策得以有效落实。
3.2 电费收入内部控制
评价指标采用平均误差(Average Error，AE)，均方根误差(Root Mean Squared Error，RMSE)两项指标[15]对几种预测方法进行精度判别，两种计算方法如下：
在创建现代化的企业制度中，其内在的要求就是内部控制制度。供电企业在人员任用、人员素质等方面存在较多的不足，例如员工团队不具备较高的素质、同一工种不同薪酬等。这些都导致企业的凝聚力极大降低，与企业的现代化管理制度相违背。在企业管理的现代化机制中，内部控制制度是其最关键的构成。其中主要包含了人员素质的控制、财产安全的控制、设计的控制等多个方面内容。
3.3 物资管理内部控制
处于企业管理的现代化背景下，预算管理过程应当集全面性、战略性、人本性及系统性为一体。在对预算进行管理的过程中，应当将科学发展观作为指导理念，促使企业管理取得较好的效果、发展取得较高的质量、资源得到最优的配置。实现企业的战略目标，推动企业良好的发展。同时，企业应当与战略、成本、风险、绩效及价值观念相结合来制定预算目标。
将上述加热不同时间得到的准噶尔乌头炮制品，共35种，粉碎（过3号筛），取粉末约1 g，精密称定，精密加入5 mL 10%氨水密闭浸润，加入20 mL乙醚，精密称定，超声（25 ℃以下，53 kHz）提取10 min，放至室温，精密称定质量，补足溶剂质量，静置过夜，滤过，并用30 mL乙醚溶液分3次洗涤药渣，滤液于40 ℃以下挥干，残渣加乙腈定容至5 mL量瓶中，微孔滤膜滤过，取续滤液。
4 完善供电企业内部控制亟待解决的问题
4.1 合理把握授权度
供电企业的经营管理具有较强的复杂性，在该系统的整体运行中，科学有效地掌握授权度是基本条件，对权力进行合理的界定是最核心的环节。就如企业的法人代表，不仅要保证决策具备较强的独立性，而且要增强经营行为的效益性及奉公性。但是在现实背景下，供电企业存在较多的缺陷，如授权过于盲目、控制力度较差等，为企业的经济效益造成了严重的威胁。因此，在授权的过程中，必须确保企业的管理制度及权力制衡得以有效落实，保障企业经营决策得以正常实施。
4.2 提高控制人员素质
在企业实施内部控制的过程中，会计控制发挥着极其关键的作用。内部控制的具体权责主要由财务人员所承担。供电企业的会计人员必须具有较高的专业水平及能力。企业应当重视除财务会计以外的知识培训，如金融、市场、促销、投资等，积极培养出高素质的内部控制人员团队，及时找出他们的不合理行为，并加以改善，促使会计人员的综合能力得以提升。
4.3 提高被控对象的受控度
对企业的内部控制制度而言，企业的权利操纵人员是实施的对象。有效的内部控制制度明确要求：对企业各个经营环节及经营活动中所涉及到的人员进行综合全面的控制。其中主要含有对权利操纵人员的权利进行约束，也包含了制衡各个操纵人员的权利。基于控制对象所具有的独特性，将被控制对象的受控程度进行提升属于一项任务量极大的工作。根据供电企业的实际状况，开展该工作的关键就在于建立科学有效的内部控制制度及强化关键决策者的受控度。
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doi: 10.3969/j.issn.1006-8554.2019.10.107
作者简介：
李秀丽( 1971-)，女，山西左权人，学士，会计师，研究方向：供电企业成本核算、内部控制。
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