基于科学发展观的企业三重绩效评价模型，本文主要内容关键词为：科学发展观论文,模型论文,绩效评价论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
党的十六届三中全会明确提出“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续”的科学发展观，标志着党和政府在发展观上的又一次重大突破。但是科学发展观在企业层次的实施机制尚未形成，尤其是缺乏一套基于科学发展观的企业绩效评价体系。我国的企业绩效评价体系在经历了多次调整之后，仍然没有涉及企业在可持续发展方面的贡献和影响。20世纪90年代后，国外出现了平衡记分卡(Kaplan,1992)、EVA评价系统、绩效三棱柱(Neely,2002)等一系列新的绩效评价体系，但是也不能从可持续发展角度对企业绩效进行全面评价。本文试图按照科学发展观的要求建立新的企业绩效评价指标体系和评价模型。
一、基于科学发展观的企业三重绩效及评价指标体系
科学发展观强调“经济—生态—社会”的持续协调发展。以科学发展观为指导，企业应该成为—个多重投入、多重身份、多重产出、多重补偿、多重目标的复合系统。从投入角度看，企业的生产经营除了直接依赖其物质资本的配置外，还必须依赖人力资本、社会资本、生态资本的优化配置，如：人的体力、智力等人力资本，社会文化、道德风尚、伦理观念、诚信、协作等社会资本，自然资源、环境等生态资本，都在企业生产经营中起着极其重要的作用，甚至是决定性作用；从企业身份看，传统的“经济人”假设已经不能完全概括企业的本质，企业不仅是经济系统的要素，而且是社会系统和生态系统的成员，不仅是“经济人”，而且是“社会生态经济人”（刘思华，2001）；从产出角度看，企业不仅是产品和服务的产出系统，而且是生态影响产出系统和社会影响产出系统；从补偿角度看，企业不仅要对物质资本进行不断补偿，而且要对人力资本、社会资本和生态资本进行不断补偿，从而保证物质资本、人力资本、社会资本、生态资本同时保值与增值，促进经济、社会、生态的和谐发展；从企业目标看，虽然追求经济利益仍然是企业的基本要求，但这一要求必须在保证经济利益、社会利益和生态利益相统一、代内公平和代际公平相统一的过程中得以实现。Elkington(1998)首次提出了“三重底线”(triple bottom line)的概念，认为企业在追求自身发展的过程中，需要同时满足经济繁荣、环境保护和社会福祉三方面的平衡发展，为社会创造持续发展的价值。所以，按照科学发展观的要求，企业绩效体系应该从单一的经济绩效向经济绩效、生态绩效、社会绩效三重绩效转变，三重绩效完整地体现了企业的经济属性、自然属性和社会属性。
为了对三重绩效进行全面评价，我们以工业企业为主要对象，按照全面性、科学性、系统性、可比性、可行性等原则，设置了企业三重绩效评价指标体系（温素彬，2005）（表1）。
表1 企业三重绩效评价指标体系及权重
经济绩效指标体系是以有效增加值为核心指标，从增值能力、盈利能力、偿债能力、资产营运、现金流量等角度设置的。
生态绩效的基本理念是以少生多、减少浪费和污染、使用较少的能源和原料。全球可持续报告推动计划(GRI)从原料、能源、水资源、生物多样性、废弃物、供应商、产品和服务、守规性、交通等方面进行生态绩效评价；世界企业可持续发展委员会(WBCSD)将生态绩效分为产品和服务价值、产品和服务的生成对环境的影响、产品和服务的使用对环境的影响三类指标；世界资源研究中心(WRI)提出了原料使用、能源消耗、污染排放及非产品产出四项环境绩效指标。概括GRI、WBCSD、WRI等的思路，我们从能源、原料、水资源、排放物、产品和服务、供应商以及生态计划和政策等方面设置生态绩效评价指标体系。
社会绩效是对企业履行社会责任的能力和效果进行评价。Carroll(1979)认为企业社会责任包括四个部分：经济责任、法律责任、伦理责任和自愿责任。Wartick和Cochran(1985)把企业社会责任定义为：经济责任、法律责任、道德责任、其他责任。也有学者将企业社会责任与经济责任、法律责任、道德责任相并列，统归于“企业责任”。实践界对公司社会责任的界定更多地采用了罗列的方法。美国经济开发委员会发表的《商事公司的社会责任》的报告中，列举了包括经济、教育、用工与培训、污染防治、资源保护、城市建设、公民权与机会均等、文化艺术、医疗保健等10个方面在内的58种企业社会责任行为。著名的社会责任型投资基金(SRI)管理公司KLD公司从环境、社区关系、雇佣关系、机会平等、消费者关系等五个方面对企业进行评价。2003年来自7国的10家银行联合宣布了一项称为“赤道原则”(Equator Principle)的自发性原则，从再生资源、生物多样性、有害物质、危险物质、职工健康与安全、社会影响、土地使用、社区关系、利益相关者参与、能源使用、污染控制等方面对申请货款的项目进行评价。GRI将企业的社会责任划分为工作劳动、人权、社会影响、产品责任等项目。SA8000从工作环境、员工健康与安全、员工培训、薪酬、工会权利、人权、无歧视等方面对企业社会责任进行评价。由此可见，企业社会责任可分为广义和狭义两个口径，广义的社会责任包括企业的环境责任，甚至经济责任，狭义的社会责任不包括环境责任和经济责任。本文按照狭义的社会责任口径，从工作劳动与人权、社会影响、产品责任三个方面设置社会绩效评价指标体系。
二、企业三重绩效评价模型
1.三重绩效静态综合评价。根据复合系统理论和协同学原理，企业三重绩效可定义为：
，其静态综合评价的计算步骤如下：
第一，确定各评价指标的原始值。原始值的确定规则是定量指标直接计算；定性指标依次取5、4、3、2、1，分别对应优、良、中、差、很差；“是否……”等二值指标的取值为：“是”取5，“否”取1。
第二，原始指标的无量纲化。记
为原始指标所对应的无量纲指标。定性指标和二值指标以原始值作为无量纲值；定量指标的无量纲化公式为：
第三，计算各子系统的静态综合绩效值(
)。运用加权几何平均法分别对各子系统的无量纲指标加权平均，得到各子系统的静态综合绩效值，记为
，指标权重用AHP法获得（见表1）。
第四，计算三重绩效的静态综合评价值(B)。因为三重绩效同等重要，并且相互影响，所以运用简单几何平均法对各子系统的静态综合绩效值()进行合成，得到三重绩效静态综合评价值，记为B。
显然，1≤B≤5且平均水平为3。根据静态综合评价值能够做出如下判断：(1)B=1：企业静态绩效位于最低水平；(2)B=3：企业静态绩效位于平均水平；(3)B=5：企业静态绩效位于最高水平；(4)1＜B＜3：企业静态绩效低于平均水平；(5)3＜B＜5：企业静态绩效高于平均水平；
2.三重绩效静态协调度
显然，0≤C≤1，其值越大，协调程度越高。本文经反复试验，测算了协调性等级划分标准，见表2。
表2 三重绩效静态协调度
3.三重绩效动态协调度
动态协调是指企业的三重绩效趋于有序方向的动态发展程度，包括绩效水平的发展程度和静态协调性的改善程度。因此，可用静态绩效以及静态协调度的平均增减水平来反映三重绩效的动态协调程度。
定义3：令
分别为第t期静态综合评价值和静态协调度，称(3)式为三重绩效的动态协调度。
显然，0≤D≤2，D越大，企业三重绩效的动态协调程度越高，并可做如下判断：(1)D＞1：绩效水平及其静态协调性总体上趋于改善；(2)D=1：绩效水平及其静态协调性总体上稳定不变；(3)D＜1：企业的绩效水平及其静态协调性总体上趋于退步。
4.企业绩效评价的综合模型
以静态绩效综合评价为基础，运用静态协调度和动态协调度对其进行调整后，形成企业绩效评价的综合模型：F=B×C×D。根据F的大小能够对企业的综合绩效进行优劣排序。
三、初步应用
笔者选择了江苏省某市的四家化工企业运用上述方法对其进行绩效评价。由于资料的限制，本文在实际计算时，以四个企业的最优值和最差值代替了行业最优值和最差值。表3给出了4个企业的评价结果。
表3 四家企业的三重绩效综合评价结果
从静态绩效看，企业一的静态绩效明显优于其他3个企业，其经济绩效、生态绩效、社会绩效都处于平均水平之上；其余三家企业的静态绩效都在平均水平之下，企业三的静态绩效接近平均水平，企业二、企业四的静态绩效很差。
从静态协调度看，企业三的静态协调程度最高，三重绩效几乎相当，企业四的静态协调程度最低，企业一和企业三表现为“很协调”，企业二表现为“协调”，但企业三和企业二都属于低绩效水平上的协调，企业四表现为“濒临失调”，需引起注意。
从动态协调度看，企业三的动态协调性最好，并且大于1，说明绩效水平及其静态协调性总体上趋于改善；其余三个企业的动态协调度都小于1，说明这三个企业的绩效水平及其静态协调性总体上有所退步，尤其是企业二退步较大，需要引起注意。
总的来看，企业一的综合绩效最好，但绩效水平及静态协调性稍有退步，需要在今后的生产经营中引起注意，否则很有可能被企业三赶超；企业三的静态绩效接近平均水平，并且静态协调性和动态协调性都很好，具有较大的发展潜力；企业四的综合绩效较差，主要原因是静态绩效及其协调性都较差，并且还稍有退步；企业二的综合绩效在四个企业中最差，主要原因是静态绩效及其协调性都很差，并且退步很大。在综合绩效方面，其他企业应该向企业一赶超，在协调性方面，其他企业应向企业三学习。企业应该在绩效评价的基础上寻找差距，积极响应科学发展观，提倡环境化设计，实施清洁生产，开展绿色营销，关注社会责任，在经济绩效、生态绩效、社会绩效等方面快速实现多赢。
四、结语
按照科学发展观的要求，从经济、生态、社会三个方面构建了企业三重绩效评价指标体系，并提出了由静态绩效评价、静态平衡性评价、动态协调性评价所构成的企业三重绩效评价模型。该模型不仅能够从经济、生态、社会三个方面对企业的静态绩效进行评价，而且能够对三重绩效进行静态协调性评价和动态协调性评价，从而弥补了现行绩效评价方法的不足。需要指出的是，现行的企业信息披露制度只披露企业的财务信息，难以满足企业三重绩效评价的需要。按照科学发展观的要求，应尽快建立企业三重绩效的核算制度（如环境会计、社会责任会计）、信息披露制度（如环境报告、社会责任报告）和审计制度（如环境绩效审计、社会责任审计），为企业三重绩效的评价提供信息依据和制度保障。另外，不同行业的绩效评价标准也是需要进一步研究的问题。
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