目标管理与全面预算相结合在ZD 实业集团应用
苏翠英 内蒙古中朵置业有限责任公司
摘要： ZD 实业集团是一家以房地产为主业集城市低碳环保、清洁能源和可持续发展的人居配套服务运营商。房地产公司、建筑公司、设计公司、物业公司、经纪公司、绿化公司等是ZD 实业集团子公司，是独立核算，自负盈亏的具有法人资格的经济实体，每年向ZD 实业集团上缴经营管理利润。集团公司对下属子公司实行经营目标管理与考核，每年初由集团公司与下属子公司签订年度目标管理责任书，各子公司分解任务向所属各部门下达目标任务。年终考核结果作为全年效益奖金的重要依据。文章讨论目标管理与全面预算相结合在ZD 实业集团应用。
关键词： 目标管理；全面预算；应用；成效及评价；经验
一、ZD 实业集团目标管理存在的问题
经营机制不完善，战略目标设计和实际情况落差较大，存在问题。
二、选择目标管理考核与全面预算相结合主要原因
全面预算管理是对战略目标管理的程序化和可度量化；预算监督与控制有利于企业战略管理目标的调整和优化；战略目标为预算指明方向，预算动态管理可以落实战略目标；企业负担和信息分析成本降低；衡量企业绩效考核。
三、目标管理和全面预算相结合应用过程
1.专门组织机构及运作方式
ZD 实业集团设立由总经理室、财务部和相关业务部门人员组成的全面预算管理委员会，总经理室担任组长发布命令，由财务部牵头其他部门配合，运行方式为：“凡事预则立，不予则废”
2.目标管理和全面预算相结合应用部属要求
(1)具体步骤
①ZD 实业集团预算管理委员根据公司发展战略和预算期经济形式的初步预测，在决策的基础上，与每年10 月底前提出下一年度的公司预算方针，并确定全面预算编制的政策，由全面预算管理委员会下达各预算执行部门。
构建层次结构模型；为重要的财务绩效变量设置衡量指标：为重要的内部业务流程绩效变量设置衡量指标；
(2)市场竞争环境要求
③预算执行部门结合自身特点及条件，提出预算方案，以财务为归口，确定预算结果后，出具预计财务报表。
(2)ZD 实业集团采取了两部分业绩奖励措施：一是对个职能中心的考评和奖励；二是对一般员工的考评和奖励，从物质层面和精神层面给与细化。
(1)ZD 实业集团公司根据全面预算需要，建立起配套的预算管理激励机制，让预算者明白其业绩与奖励之间的关系，使个人利益与组织利益统一起来，依据预算完成情况和实际差异汇总分析，划清责任，评定业绩，实行奖罚，从而调动员工的积极性，起到绩效考核激励作用。
草儿和牧儿走到一块儿，是在这年的春天。春天的日子是充满希望和生机的。野桃花在小河边、地边、山坡边、小沟儿里，这一株，那一丛，开得旺极了，白的、粉红的，老远就送来香气。那花装点了群山，也给人一种美好的向往。牧儿给草儿买了一件粉红色的衣服，在这山间，草儿如一株开得正艳的山桃花。
①具体步骤
②全面预算实行部门领导负责制，预算编制过程中要求全员参与，以销售为预算起点，至上而下与至下而上相结合方式编制。
②业务流程改造
建立以责任目标为中心的服务体系；设置考核指标；财务流程改造，财务服务业务，完善各项财务流程重新设置权重。
①肺：《灵枢·脉度第十七》指出：“肺气通于鼻，肺和则鼻能知香臭矣。”《难经·三十七难》：“肺气通于鼻，鼻和则知香臭矣”，两段论述虽用语有异，但表达的是同一个意思。
四、目标管理和全面预算相结合应用绩效指标取得成效
1.应用管理会计工具方法前后工作情况对比
优点：目标管理和全面预算相结合符合ZD 实业集团公司内控管理需要，为业绩绩效考核提供依据
(2)执行全面预算制度后，目标考核有了参考依据，数据可以量化，各部门责权明确，上下协作一团和气；资金使用以预算为框架，执行月度资金计划，实现指标的PDCF 闭环管理，细化到各项目提高准确度，高效使用资金；事前根据时间节点把控成本，降低成本，依据成本所需提前筹划资金；预算各个量化指标作为绩效考核利润分成参考依据。
2.对解决单位管理问题情况的评价
全面预算的制定和实施过程，就是企业目标不断量化的工具，也是企业在此过程中不断面临各种风险的识别，预测，评估与控制的过程。实施全面预算管理是ZD 实业集团内部控制的重要手段和方法，有利于防范风险。
方法3：蒸发鉴别法。取一干净、干燥的玻璃片，然后分别在不同位置滴等量水样，待其完全蒸发后，白色残留物多的水样为硬水，反之为软水。
3.对支持单位制定和落实战略的评价
ZD 实业集团是个年轻的团队，意识到预算对公司管理的重要性，及时下达命令执行，2017 年1 月份开始编制到执行，时过1年取得很好的成效。在执行过程中及时检查和追踪，按季度形成预算差异分析报告，提报预算管理委员会达到动态控制。
4.对提升单位管理决策有用性的评价
ZD 实业集团全面预算运行1 年取得很好成效，对下年度预算提供了数据比对性。预算的战略决策有用性表现在，根据发展战略制定的经营目标进行分解和落实，可以使企业的发展战略目标规划和具体行动方案紧密结合，使ZD 实业集团未来5 年长短期战略规划得以衔接，不在空洞。
5.对提高单位绩效管理水平的评价
(3)信息化条件要求
①宏观环境；②产业环境；③竞争环境；④内部环境。
五、经验总结
1.相关管理会计工具方法在应用中的优缺点
(1)单位没有执行全面预算制度时，业绩责任目标考核领导说了算，没有完整参考系数，各部门责权不明确，遇到问题互相推诿扯皮，奖罚不对等，没有一套成熟管理机制，导致考核体系不完善，责任目标及利润完成情况落实比较粗放；对资金把控没有计划性，有钱了就花，没钱了才着急四处融资救急，没有整体时间节点把控；对成本控制力度不足，对未来成本不能预期量化，成本加大事后才发现，不能提前预警采取措施。
缺点：预算量化指标的计划性大部分需要特有的专业预判，人为不确定性会和实际从在一定偏差，建立科学体系比较困难，
具体而言，设置“停摆期”时，需要综合考虑胜诉率、二审改判率和专利权人责任承担情况等因素，甚至可以针对不同情形设置不同的时长。例如，对于专利权人胜诉率较高的活性成分专利，可以设置更长的“停摆期”；同样地，在原研药企业提供足够担保的情况下，也可以由法院裁定更长的“停摆期”。
2.对发展和完善相关管理会计工具方法的建议
建立预算管理委员会，由单位主要负责人担任组长，体现重视程度和号召力；加强高管人员的认知水平，接受和平时不一样的好的管理工具，经常加强自我专业学习，保持执行的良好心态；责权明确，落实绩效考核机制。
3.对推广应用相关管理会计工具方法的建议
没有规矩就不成方圆，结合企业自身的实际情况来应用编制全面预算，重在控制，后期跟踪管理，反馈意见不断总结，问题落到实处，做到预算不是形式而是工具。推广管理会计工具在实际业务中的应用，要形成一定完善体系，具有实用性才会得到认可。
记录三组产妇麻醉前、麻醉平面达T8、胎儿娩出后的平均动脉压（MAP）、血氧饱和度（SPO2）数值。并分别记录寒战发生率、内脏牵拉痛发生率、利多卡因用量、麻醉平面到达T8所用的时间。记录麻醉后6 h内不良反应（恶心、呕吐、瘙痒）等发生率及新生儿窒息发生情况（用新生儿娩出1 min Apgar评分表示）。
新教传教士在中国的活动早在明代就已屡见不鲜，开始慑于中央政府文字审查的严厉性，其汉译活动仅限西洋科技，无损传统文化稳固的中心地位。但随着大清帝国的没落，西方列强日益希望利用传教士的语言沟通能力，借传译现代人文社会理念之机，摧毁被殖民地区对本土文化的自信，同时实现西方文明的形象构建(image construction)。
2005年之后，人像摄影的发展态势令人瞩目。一批年轻的摄影师突破了传统模式，吸取了多种文化艺术的营养，将自己的工作实践与艺术创作结合起来，为我们带来了新鲜的视觉感受。
中图分类号： F275
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)024-0248-01