摘要：“营改增”是目前一项全新的税制改革制度，能够有效的减少重复缴税的现象发生，缓解企业自身的税负压力，但也可能会由于进项税额抵扣不足，从而增加企业自身的税负。因此施工企业应通过有效的对策来合理的规避“营改增”所带来的不良影响，从而更好地开展工程造价。本文针对“营改增”对工程造价的影响进行分析，并提出具体的应对措施，希望能够为施工企业开展工程造价工作起到一些参考作用。
关键词：“营改增”；工程造价；进项税额；应对措施
从长期目标来看，“营改增”可以对我国工程行业的发展具有十分重要的作用。但从现阶段来看，这一制度也会对工程行业造成一些影响，因此施工企业想要在“营改增”制度下更好的保持发展状态，提高自身的经济效益，应针对该项政策进行充分的分析，并采取有效的应对措施，来降低“营改增”对工程造价的影响，从而有效的提升施工企业的工程造价质量【1】。
一、“营改增”对工程造价的影响分析
（一）对工程成本的影响
对于施工企业而言，营业税属于价内税的范围内，需要对施工的各项环节进行全额征收。而增值税则属于价外税的范围内，主要是指差额征税。而由于其征税对象的差异，因此“营改增”下的造价模式和传统造价模式也存在着一定的不同。在“营改增”模式下，工程造价人员应在当期确认收入，并按照具体的税率计算方法来有效地剔除进项税额。而如果工程的某些项目进项税额无法开具专用发票来进行抵扣的话，会增加施工企业的成本，使工程造价得到增加，降低了企业自身的经济效益。因此“营改增”政策不仅对产品定价产生影响，而且也会对工程自身的投资、招标等环节造成一定的影响【2】。
（二）对人工劳务成本的影响
在工程项目的总体成本当中，人工成本所占的比例相对较高，而且由于施工人员主要来自于劳务公司或没有组织机构的农民工。因此，劳务分包方会作为纳税人，劳务收入也要按照一定的征增值税进行纳税。而在“营改增”政策实施前，劳务分包方只需要缴纳营业税款，但该政策实施后其税负也得到了增加，这使其无法有效地对末端劳务分包方的人工费进行抵扣，而且也缺少其他进项来源。劳务公司由于自身的利润较低，无法承受巨大的税负，因此会将其转化到施工企业方面，进而导致施工企业自身的税负增加。
（三）对材料及设备价格的影响
在工程项目的总体成本当中，材料和相关设备所占的比例较高，因此，对该项成本进行有效的造价控制，可以更好地提升企业的经济效益。而施工单位所使用的材料主要包括混凝土、地材等，多数都由供应商来进行提供。但供应商的规模相对较小，而且并不具备纳税人条件，因此在“营改增”政策实施后，无法有效的开具专用发票来进行进项税额的抵扣。这会进一步的增加施工企业自身的税负，也使工程造价得到了提高，降低了企业自身的利润空间【3】。
二、“营改增”对工程造价影响的应对措施
（一）加强成本核算，细致划分可抵扣成本费用
施工企业想要更好的顺应“营改增”的发展形势，应该确保自身的建筑材料、沈北等能够符合相关增值税受的要求和标准，从容更好的施行税价分离。这样一来，可以使工程造价人员对建筑工程项目的整体组成有一个正确的了解，并能对市场材料价格和波动情况进行有效的掌握。造价人员在对市场材料的价格进行明确后，可以根据增值税核算的方法来对工程造价进行准确的合理的制定，从而有效的降低企业的施工成本。除此之外，施工企业的工程造价人员还应加强对“营改增”政策的学习，并充分了解该项政策对企业自身的税负所造成的的影响，对工程造价当中占比较大的内容获取增值税所需要的相关专用发票，从而为项目的抵扣提供保障【4】。
（二）提高设备使用率，增加进项税额抵扣
施工企业自身的技术人员应该尽量优化施工方案，并引进先进的设备和技术，从而有效的提高施工效率，合理的进行人员分配，缓解施工人员的工作压力，降低人工成本。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在“营改增”政策下，企业所购买的相关机械设备可以通过开具增值税专用发票，来实现进项税额的抵扣，而且购买机械设备的进项抵扣率比劳务服务抵扣率要更大。因此，通过这种方式不仅能够有效的提供进项抵扣，还能够极大的减少成本投入，对工程造价进行合理控制，提高企业的经济效益。施工企业还应合理的选择施工人员，要尽量选择能够一些能够开具出专用发票的劳务公司，由其来提供劳务人员，这样可以更好地进行进项税额的抵扣。
（三）调整材料费用计算，补偿无法抵扣进项税额
施工企业在“营改增”政策下为了能够更好的对材料成本投入进行控制，从而降低企业自身的税负，应该在对合同进行签订时，明确具体的责任和要求，主要包括两种状况。首先，由甲方来进行材料和设备的供应，在条件允许的情况下，施工企业应该避免这种情况。如果需要甲方来提供材料和相关机械设备时，施工企业工程造价人员应通过采取有效的措施使进项税额进行最大程度的抵扣。比如，双方可以在签订合同的过程中，针对发票受票方进行协商，如果由甲方来供应相关材料则应该选择能够开具出专用发票的供应商，乙方则作为受票方。而甲方如果提供材料但是无法提供相关专用发票时，则应该在具体的工程造价过程中将相关内容进行扣除，乙方可以根据扣除后的工程造价内容来提供专用发票。其次，是由施工企业自行购买材料。那么在签订合同的过程中，施工企业应该对合同内容当中涉及到税费的条例进行明确，并要不断的修订和完善。造价人员要明确发票开具的具体时间和付款方式等。总而言之，工程造价人员应该对合同当中无法抵扣的进项税额以及可能需要垫资的风险进行充分考虑，再通过签订相关的补偿条款，来有效地保证企业的经济效益【5】。
（四）加强投标报价管理，节约成本增加效益
和传统的营业税模式相比，“营改增”对原有的报价体系进行了改变，并对计税方式也进行了一定的完善，使其有原有的含税价格转变为不含税价格。但这也使计价规则发生了一定的改变，对招标和投标报价等造成影响。因此施工企业，在对某工程项目进行投标报价时，应该针对“营改增”的具体政策信息和增值税管理制度进行综合考虑，再结合企业自身的实际情况有效地制定报价体系和方案，通过与招标企业的沟通和交流，更好地进行工程投标报价管理。除此之外，施工企业在投标报价时，要禁止出现忘记除税的现象或是在估价时没有充分的考虑增值税等状况。施工企业应对工程项目的投标价格进行有效的估算，并预算出施工成本，除了要对项目的中标率进行考虑之外，还要对增值税进项税额的获取渠道进行预估，从而判断是否能够有效地进行进项税额的抵扣。如果施工企业，可以获取相关的进项税额，那么可以在投标报价管理时具有更加有力的条件，提高自身的中标率【6】。
结束语
综上所述，施工企业为了能够更好地降低“营改增”对工程造价的影响，应该加强对“营改增”这一税收制度的了解，并针对该政策对工程造价所造成的影响具有一个正确的认识，加大对工程造价工作的重视。施工企业应针对“营改增”背景下工程造价工作当中所存在的相关问题进行分析，并进一步的加强管理，明确分工，全方位的提高工程造价管理水平，从而有效的减少“营改增”对施工企业工程造价所产生的影响。
参考文献：
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[5]赵茅涧.“营改增”对工程建设项目成本管理的影响及应对措施[J].企业改革与管理，2018（10）：107-108.
[6]李建增.“营改增”对工程建设项目成本管理的影响及应对措施[J].企业改革与管理，2018（04）：153+165.
作者简介：王东伟（1982.2-）男 山东省武城县 本科 助理工程师 哈尔滨市三开房地产开发有限公司 研究方向：“营改增”对工程造价的影响
论文作者:王东伟
论文发表刊物:《基层建设》2019年第28期
论文发表时间:2020/1/13
标签：工程造价论文; 进项论文; 施工企业论文; 税额论文; 税负论文; 劳务论文; 政策论文; 《基层建设》2019年第28期论文;