如何开展原材料招标采购审计，本文主要内容关键词为：原材料论文,招标采购论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
招标采购是政府机关、企事业单位进行采购的一种主要形式，招标采购的目的是在公开、公正的前提下采购到质优价廉的物资。因此，招标采购审计的目的也就是审核招标采购是否公开、公正，是否能采购到质优价廉的物资。本文分内部控制的初步测试、总体的分析性复核、招标前、招标过程、招标后五个方面介绍如何进行原材料招标采购审计。
一、对原材料招标采购部门内部控制的初步测试
内部审计人员在对原材料招标采购部门进行初步了解并收集到招标采购部门的相关制度、流程后，应执行以下程序：
1、分析招标采购部门的组织结构及人员构成。分析的目的是审核招标采购部门和人员是否有足够的独立性，能否从形式上确保原材料招标采购工作的公允。审计人员可从以下方面审核招标采购部门及人员是否具有足够的独立性：招标部门和采购部门是否相互独立；招标人员和采购人员是否相互独立，没有交叉任职；招标和采购人员是否定期轮岗，有无人员轮岗制度；招标和采购人员是否与投标供应商存在关联关系。
2、分析原材料招标采购流程图是否存在缺陷。首先，取得采购流程图的目的是为了使审计人员更直观地了解公司的招标采购工作。采购流程图可以由审计人员根据招标采购部门的制度规定编制，也可以由招标采购部门提供。其次，审计人员就采购流程图的相关内容与被审计部门进行充分的沟通，分析是否存在明显的内部控制缺陷。最后，根据分析情况确定审计重点。
3、进行穿行测试。穿行测试的目的是复核实际操作是否和流程相符。审计人员可以通过询问、实地观察、复核单证记录等方法执行穿行测试。
二、对原材料招标采购审计总体的分析性复核
在开展具体测试前进行分析性复核可以帮助审计人员确定审计步骤、范围和重点，提高审计工作的效率。原材料招标采购审计总体的分析性复核应包括：
1、获取近3年的原材料招标采购明细表和原材料采购汇总表进行分析。分析公司的招标采购是否包含了所有存在竞争市场的主要原材料，将存在竞争市场而没有进行招标的项目作为审计重点；对比分析招标采购主要原材料的价格变化，将价格变动较小或明显与市场价不符的项目作为审计重点。
2、获取近3年各招标项目的投标明细分析供应商的变化。将投、中标供应商变化较小的项目作为抽查审计重点。
三、对原材料招标采购前的审计
招标前，公司的主要工作是对招标采购原材料和投标供应商的选择，因此，审计的重点应确定为审查公司投标前对拟招标采购原材料和供应商的选择是否公允、是否能确保招标目的的实现。对招标前的审计应执行以下审计程序：
1、抽查拟招标采购的原材料是否合理。
2、抽查招标信息的发布范围能否确保招标目的的实现。
3、对合格投标供应商的审核是否进行充分抽查。
4、抽查投标、中标的供应商数量是否符合公司规定。
5、抽查招标公告中是否明确说明中标、跟标供应商的供货比例。
6、抽查投标供应商投标前是否足额缴纳投标保证金。
7、抽查是否存在串标、假投标等恶意侵犯公司利益的行为。
四、对原材料招标采购过程的审计
目前，国内大公司的原材料招标采购一般都采用网络招标或供应商直接投标等方式，由于网络招标软件都有相对健全的密码等控制，因此，网络招标审计相对简单，主要执行以下审计程序：
1、对直接投标。审查投标供应商是否在公司的合格供应商名录；审查标箱是否存放在可以被保卫人员或摄像头监控的地方；抽查招标的实际截止时间是否与招标公告相符；抽取一些样本，实际参加招标过程，审查标书密封是否完好、开标过程是否公允、评标原则是否符合本公司规定等。
2、对网络投标。审查密码设置是否合理、是否打开后不可恢复等；抽查投标供应商是否在合格供应商名录；抽取样本实际参与其开标，观察开标是否存在异常等；另外，审计人员还应对投标系统进行必要的测试。
五、对原材料招标采购后的审计
招标后，主要是审核招标结果是否得到有效的执行。由于供应商参与投标的目的是在公平的前提下获得理想的供货份额，因此，若招标结果不能得到有效地执行，将会直接影响到供应商的投标积极性，从而失信于供应商，使以后的招标无法取得理想的效果。应执行以下审计程序：抽取样本，通过电话或实地回访抽查中标通知书是否下发到中标、跟标供应商，相关供应商是否知道其供货比例；抽查实际供应商和中标、跟标供应商是否一致；抽查和中标、跟标供应商签订的供货合同是否符合招标规定并经过适当的审批；抽查是否存在未中标而向公司供货的情况，若存在应查明具体原因，并落实和实际情况是否一致；抽查供应商的实际供货比例和中标比例是否一致，若不一致应查明具体原因，并落实和实际情况是否一致；抽查对中标供应商的付款是否符合招标要求；抽查投标保证金是否及时退还供应商或转为质量保证金等。
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