行政事业单位财务管理内控体制的建设及风险防范分析
林泓孜 深圳市高级中学
摘要： 在当前风险日益频发和技术不断革新的新时代，行政事业单位财务管理也发生了很大变化，如何有效防范行政事业单位财经风险，加强内控合规管理，提高财政资金使用绩效，让财政资金得其所、用的安全，是目前我们面临的最大问题。本文结合事业单位的特点，分析目前事业单位在财务内控防范意识、内控制度等方面现状，并针对现状提出新形势下加强内控体制建设及风险防范的措施。
关键词： 事业单位财务管理；建设办法；风险防范
一、前言
行政事业单位主要职责是为社会提供公共服务，既有公益职能又有服务职能同时涉及政府的一部分管理权力，属于非盈利性单位，资金主要来源于财政拨款。其财务核算流程相对于企业而言要简单的多，在这种情况下，假如内部控制制度不健全规范，对权力不形成制约和监督，容易造成预算资金使用效率低下，国有资产流失，甚至导致贪污腐败现象产生。目前很多基层预算单位内部控制意识淡薄，缺乏完整的内部控制体系，或者有制度实际工作执行不到位，管理方面存在很多问题。
二、行政事业单位内控制度的概述
根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程度，对单位的经济活动风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制的最根本的目标就是保护国有资产，提高社会服务效率和效果，有效防范舞弊和预防腐败。从静态来讲，内部控制是单位为履行职能，实现总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构；从动态来说，内控控制是单位为履行职能，实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。内部控制制度犹如大桥上的保护栏杆，十字路口的红绿灯，或者高速路上的缓冲带，保护着行人的安全。内部控制是每个工作人员应有的一种意识，应该遵守的规矩，也是每个人之间的合作和信任。
三、行政事业单位财务管理内控体制的现状
近年来，国家对行政事业单位的内控工作日益重视，从2012年颁发根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》进行试点到现在的全面铺开逐年编制内控制度报告，自查自纠，从上至下梳理内部存在问题，取得很大成效。在近几年内控报告编制过程中，发现几个共性问题：
(一)单位内控意识薄弱，全员参与程度低
很多基层单位不重视内控工作，缺乏对内控知识的了解，甚至有工作人员问，内控到底是做什么；领导只重视本单位事业发展，忽视内部管理，认为内控就是财会人员的工作，更谈不上将内控工作纳入单位日常工作体系中。有些单位虽然建立了内控组织机构，但是未明确其工作职责，未切实发挥其在内控工作中的作用，使得内控工作流于形式化。
(二)未建立科学、完善的内控管理制度、缺乏合理的业务流程和内部风险评估机制
(1)很多单位内部控制制度不健全，或制度滞后、存在空白和模糊区域，不少关键管控点没细化。某单位在做2018年内控报告编制时发现，其预算管理制度和政府采购制度仍是2014年制定的，未及时更新；且缺乏预算动态管理和合同审批、合同台账管理等关键管控点的制度要求；其业务流程方面没有清晰明了的流程图，或过于简单，缺乏监督和制约。如人事、财务工作职责权限不清，导致某个月公积金少缴过了一个月才发现。
“机构监管”体制是基于金融机构的类型划分而确定监管权力的界限，即商业银行和信托投资公司由银监会负责监管，证券公司和基金管理公司由证监会负责监管，保险公司由保监会负责监管。在这种体制下，监管者权力行使的对象是金融机构本身，而不是金融机构的某项具体业务或产品。那么，商业银行的各种理财产品，不论其法律性质如何，一律划归银监会监管。然而，随着商业银行理财产品的创新发展，其产品往往集证券、保险、基金、信托等法律特性于一身，难以将其用传统的“银行、证券、保险”这样的业别分类模式对号入座。如此一来，“机构监管”体制的弊端就暴露出来。具体说来，针对商业银行理财产品的监管存在以下弊端：
从2018年内控情况分析来看，深圳财委近年建立了比较先进的财政门户系统，涵盖预算管理、预算内拨款收支、政府采购、基建、公务卡、财政票据和非税收入、资产等，并实现初步关联。但是具体到单位内部管理层面来说，还远远不够。首先是该财政系统未包含预算外资金支出业务的流转，其次单位在经费事前内部申请和审批，合同的签订、审批和台账管理，事后绩效监控等环节未能全方位覆盖和互联互通，无法对信息流转全过程监控，内控制度不能完全贯穿于经济业务的各个环节，内控机制和制度得不到全面贯彻和严格执行。
周大伟和周小伟兄弟俩，周大伟在济南工作，每月寄给生活在临沂老家的父母1500元生活费；周小伟在农村老家，以种地为生，挣钱少，也不需要税前扣除，每月给父母500元生活费。周大伟可以每月税前扣除1500元甚至2000元吗？
(三)财务人员配备不足，综合能力有待提升
利用ERDAS Imagine进行遥感图像的非监督分类.将2006年、2009年、2011年的遥感图像分别分成11种地类，在此基础上进行分类后处理，包括过滤分析、去除分析，将零星的小图斑合并到相邻的最大的分类当中.将分类后的图导入ArcMap中进行重分类，按照表1的分类依据将11种地类重分类成城市用地和非城市用地，其中1代表城市用地，0代表非城市用地.最后，使用ArcMap中的裁剪功能，将3副图裁剪出相同大小的矩形区域，并输出成栅格大小为50 m×50 m的图(图1).
(四)内部控制信息化建设有待完善
(2)不重视风险评估，未建立明确的风险评估机制。有些单位对于内控工作应付了事，未主动进行内部风险评估，对存在问题未进行跟踪解决和完善，无法真正做到风险防范。
虽然帮扶资金到位，但陇西县各个乡镇之间发展基础和条件各不相同，同时还受群众思想观念的影响，在产业发展的生产、销售等方面存在疑虑，群众接受程度也不同，导致存在个别项目推进不平衡的问题。虽然建成了108座简易日光温室，但在年底只有53座全面投入生产，其余处于闲置状态。
四、完善行政事业单位内部控制的措施
(一)加强对内部控制工作的宣传，增强全员参与度
通过多渠道培训和宣传，增强员工特别是领导班子对内控工作的认识和责任感，多提供各部门共同学习内控制度机会，营造联合管理氛围，明确其工作职责，切实发挥每个人在不同岗位的监督和制约作用。
(二)健全和完善单位内控管理体系，形成有效的监督管理机制
(2)及时更新和完善财务管理和监督制度。财务管理制度是内控管理制度中的基础，切实有效、环环相扣的经济业务制度和流程可以让单位有章可循，保障会计资料的真实性，相互监督和制衡，最大程度的避免经济活动错漏发生。单位需从财务管理方向分模块全方位细化每个环节管控点制度：如预算方面，其编审流程、预算执行和调整以及后期评价；收支方面收入种类和缴纳管理、支出范围和标准、支出审批权限、报销流程；资产方面固定资产类别与配置标准，固定资产保管、分配、处置标准与审批权限，资产清查流程等；采购方面采购审核分级授权机制，本单位采购组织形式及范围标准，本单位采购供应商选择标准，单位内部招标的流程，采购验收主体、程序及结果应用；合同方面合同审批主体、内容及程序，合同台账设置及管理要求，法务介入条件与环节，合同执行监督机制，归档管理等等环节，覆盖经济业务事前、事中、事后全过程。规范会计基础工作流程和操作标准，及时根据国家有关政策更新财务制度，建立针对本单位的检查监督制度，做到分工明确，职责清晰，相互配合，高效有序。
财务人员存在配备不足，一人兼多岗情况，或者素质不高，专业性不强，或未能较好执行财务制度，并提出有效解决办法。有些行政事业单位领导认为财务工作属于后勤工作，配备人员远远少于其工作强度，出现一个工作人员同时担任经办、稽核等需要相互独立岗位工作的情况，无法在实际工作中实行不相容岗位分离，形成有效相互监督和制约。有些财务人员未能熟练利用信息技术进行账务处理，效率低下。
(1)成立内控组织机构，明确其工作职责及分工，充分发挥其作用，并在此基础上，制定内控会议制度，定期召开内控工作会议，对内控工作进行阶段性总结和讨论，推动内控工作进一步完善。
(3)建立有效风险评估机制，定期开展风险评估工作。单位应从风险评估周期、重点和标准、书面报告、结果的应用和后续跟踪等方面建立有效的制度，定期对其经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，形成书面报告并提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。
(4)定期培训，不断提高会计队伍职业技能。随着时代发展，国家顺应经济环境，会不断更新完善财会制度。行政事业单位应定期组织财务人员讨论学习最新财务制度和信息化技术，加强其职业素养和职业道德，提高财务人员职业技能和财务管理水平，从而提高内部控制管理效率。
(三)加大对内控信息化建设投入，建立健全内部控制大数据平台
根据行政事业单位财务监控管理的具体情况，结合深圳现有财政系统，从经济活动的源头抓起，搭建内部控制主要业务管理一体化的整体内控信息平台，实现预算、收支、采购、基建、合同、资产等主要经济业务管理模块互通互联，利用大数据和云计算技术，设置关键管控点自动防控、信息推送、全过程监督、自动预警等功能，让信息化达到各级层面。
随着新时代的发展，行政事业单位的内控管理也提出更高更新的要求，即强化管理，防范风险，提高绩效。习近平总书记在省部级主要领导干部坚持底线思维着力防范化解重大风险专题研讨班上发表讲话强调：要“坚持底线思维，增强忧患意识，提高防控能力，着力防范化解重大风险”，这需要单位从思想上重视，严格执行内控制度，并在实践中不断总结完善，才能保证经济活动合法合规和国有资产的安全，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务效率和效果。
参考文献：
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[3]陈茜.事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].现代经济信息，2018 (11)：265.
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