摘要：税收筹划己成为现代企业关注的热点问题之，税收筹划对于提高企业经济效益具有重要意义。税收筹划是我国现阶段深化税收改革的一个重要组成部分，也是我国企业向发达国家成熟企业迈进的一个重要里程碑，当前不少企业对税收筹划认识不足，对税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。本文介绍了税收筹划的概念及特点，分析了我国企业税收筹划中存在的问题，并针对存在的问题提出相应的解决措施。
关键词：税收筹划税收改革意义
税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，通过经营、投资、筹资等活动进行实现安排，从而达到税收筹划目标的一种行为。
税收筹划的特点
1、纳税筹划具有合法性
纳税筹划的合法性是纳税筹划最基本的特点，纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。
2、纳税筹划具有导向性
税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。
3、纳税筹划具有目的性
反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。在纳税筹划中，一切选择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行，以实现企业利益的最大化和使其合法权益得到充分享受与行使是进行纳税筹划的中心。
4、纳税筹划具有专业性
由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。
5、纳税筹划具有时效性
国家的税收政策法令给纳税人的行为提供空间，纳税人只能适应它，而无法改变它，纳税筹划受现行的税收政策法令所约束。国家的税收法律也会不断修正和完善。税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时进行调整。
税收筹划在发达国家十分普遍，而且作为一种产业被得到充分的发展，是市场经济发展不可或缺的重要组成部分。1994年我国才建立起适应市场经济需求的税收制度，税收筹划进入中国还处于摸索发展阶段，从理论上讲，能合法减少应纳税款，节约税收成本，实现利润最大化的税收筹划应是纳税人的必然选择然而实践中税收筹划并未广泛展开。面临这种状况，我国税收筹划存在的问题有：
1.企业的认识和筹划意识不足。
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第一，目前很多企业的高层人员和财务人员对税收筹划的定位没有理性认知，感性认识较多，未弄明白税收筹划和偷税之间的区别，容易将税收筹划与偷漏税相互混淆，不懂得税收筹划符合国家税法的立意图，是企业的一项正当权利的道理。第二，许多企业的高层人员和财务人员对税收筹划价值创造意义认识不够，很少能够把税收成本作为业务决策的要素来考虑。第三，是企业对税收筹划的空问认识不足，过多围绕税收优惠政策和抵扣标准等做文章，缩小了税收筹划空问。
提高认识是搞好税收筹划的前提。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合国家税法的立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的高层人员和财务人员应正确认识税收筹划的价值和创造效益的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中是搞好税收筹划的前提条件。
2、缺乏税收筹划专业人才
税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具各税收、会计、财务管理等专业知识，全面并了解、熟悉企业整个经营、投资、筹资活动税收筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策，但日前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。
企业应注重对包括对现有财会人员在内的从事税收筹及风险管理工作人员进行培训，使其既能制定正确的税收筹划力案，又能正确地组织执行税收筹划方案，还能有效地对税收筹划风险进行管理，同时，企业可引进高素质的税收筹划及风险管理人才，将应聘人员的税收筹划及其风险管理的知识与能力的考核成绩，作为人员录取的标准之一。另外，对于综合性和系统性的税收筹划，企业应加强与中介机构的合作，借助中介机构专业化的服务的优势，将税收筹划方案委托给中介机构，但委托的同时，企业自身仍要加强对税收筹划风险的管理，避免委托的税收筹划失败而产生损失。
3、忽视税收筹划的风险
从当前我国企业税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险其实，税收筹划作为一种计划决策方法本身也是有风险的。
企业要建立与税收筹划日常相关的机制，包括筹划上作流程、筹划风险预警、筹划决策、控制扫除制以及反馈机制，有效的机制可以防范税收筹划风险，保证税收筹划方案的合理性、合法性，并能及时、有效实施，除此以外，为了保障控制系统有效运行，企业应明确涉税环节各部门的岗位职能，明确税收筹划的权限安排与制衡机制，确保企业税收管理和税收筹划决策的科学性，避免企业税收筹划风险的出现。
随着我国税务法规的日趋完善，企业自身业务的不断发展变化，企业的税务管理内容也会随之不断更新，企业在税务管理中也将不断有新的问题出现，这些都需要企业在对税务管理高度重视的基础上，不断的研究探索出更适合企业自身的税务管理模式，更好的提升企业的税务管理水平。
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作者简介：孙娇（1989-3-12）女汉族河北衡水人云南民族大学管理学院2016级硕士。
论文作者:孙娇,刘盼,孙家靖,朱晨
论文发表刊物:《语言文字学》2017年3月
论文发表时间:2017/7/5
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