对增值税转型相关问题的认识，本文主要内容关键词为：增值税论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
增值税转型是一个涉及面宽、政策性强、理论和实践方面都需要不断探索的重大现实问题。从增值税实施的现状看，1994年限制我国实施消费型增值税的政治、经济因素基本消失，在7年增值税实践的过程中，对外资企业实质已经实施有限制条款的消费型增值税。消费型增值税对政府收入的“自动稳定器”作用和对经济发展的良性作用逐渐被认识。生产型增值税对内资企业投资的税收歧视严重阻碍国民经济的发展日渐明显。实证研究表明：消费型增值税有利于提高企业预期收益率，提高企业市场竞争力；有利于抵御我国加入WTO以后面对的经济冲击； 有利于促进全社会投资，扩大国内需求。
增值税转型关键是将增值税税收体制理顺，解决税收体制对内资企业固定资产投资的歧视问题。增值税转型涉及利益的再分配，是一个涉及全局的重要税收政策。为保证其顺利实施，尚需考虑解决几个障碍性问题，以提高政策的可操作性。对存量固定资产的处理、税率是否变动、增值税转型对部分地市财政收入重大影响的处理、车辆抵扣、特殊形式纳税人的税务处理、税收效率和税收条款的关系、自建固定资产抵扣、增值税会计处理、大型国有企业增值税优惠政策建议、增值税税收政策对经济影响的传导机制、增值税优惠政策保留和取消条款等方面进行对策性研究是十分必要的。
从国家宏观收入综合平衡的高度看待增值税转型形成的政策减收。国家宏观收入平衡机制是国家宏观经济调控机制的重要组成部分，将国民收入转移到使国民经济效益最大化的经济环节是国家经济职能之一。增值税转型形成的政策性税收收入减收当期肯定会对增值税收入的年增长幅度产生影响，关键是我们如何看待这种影响。增值税转型远期考虑将对国民经济产生良性作用。随着经济的发展，增值税收入将会增加，增值税转型的税收收入补偿是远期实现的，并且能够带动整个社会福利的上升。如果将增值税转型看做是国家对经济的投资，正如企业利润不能完全补偿当期投资一样，要求增值税单个税种当期全部补偿税收减收是勉为其难的。增值税转型可以看做是财政支出中的税式支出形式，不存在补偿问题。增值税转型造成的增值税收入增幅下降部分，从整个税制改革和征管效率提高上可以解决一部分。比如：遗产税、财产税的适时开征，违反WTO原则的财政补贴性税收优惠政策的清理，加大海关征管力度等等；从财政支出部分将增值税转型形成的税式支出纳入管理，财政支出口解决一部分。收入补偿问题的解决使增值税可以轻装上阵，全力以赴为企业创造公平的增值税税收环境。
从税收战略高度协调税收政策、税收政策内部条款间的配合。1999年的个人储蓄征个人所得税、退税率上调、固定投资调节税政策，今后的增值税转型、内外资企业所得税合并、增值税扩大范围、燃油税、遗产税、财产税、社会保障税等等重大税收政策的调整，实际上是税收收入结构的重大调整，那么就很有必要从税收战略高度协调税收政策、税收政策内部条款间的配合，有增有减，充分发挥税收的收入职能和调控经济职能。明确税收的战略，才能明确具体税收政策在税收战略中的定位，才能做到税收条款制定时有的放矢，做到进退有据。面对经济周期的不同阶段，面对世界经济的各种机遇和挑战，税收政策设计时，不论是税收政策整体还是税收政策内部条款，都要有动态和长期的意识，要有前瞻性，要有税收收入结构适应经济变化的理念，尤其要注意具体税收政策在设计时不要给其他税收政策的出台和发展设置障碍。
税收收入结构调整和经济信心。根据目前经济形势和政府财政的需要，税收政策一方面在整体上不可能有重大的减税措施；另一方面要对经济产生刺激作用，相对扩张性税收政策对经济的影响更多的是通过税收收入结构的调整来完成。相对扩张性税收政策出台的重要性在于给人以信心，通过一系列促进国民经济效率提高的税收政策的整体配合，对经济环节产生积极影响；只要相对扩张性税收政策战略对路，每次政策出台都能推动经济发展，促进经济效率提高，那么不仅已有的税收政策可以对经济发挥作用，就是预期出台的税收政策也能对经济发生影响，这个时候，相对扩张性税收政策给经济带来良性循环的重要性就体现：为整个经济和世界怎样看中国注入信心，为大家对中国未来政府的判断注入信心。我们认为相对扩张性税收政策的真正意义在于此。
顺应市场经济规律，强化税收政策传导机制。市场经济是复杂的，税收政策在执行中由于种种情况，可能会发生政策变形，我们在税收管理的宣传教育管理、税收计划管理、税收政策修订、税率变动、地方政府收入的考虑等方面综合考虑时，其实都是围绕强化税收政策传导机制这根主线进行。我们认为税收政策的优劣，税收政策传导机制顺畅与否是很重要的判断标准，在进行税收收入结构调整时，一定要有具体措施强化税收政策传导机制，这样相对扩张性税收政策的力量才能有效发挥。
在税收收入结构调整的同时，致力完善税收机制。相对扩张性税收政策毕竟随经济周期的变化会有调整，税收制度应具有稳定性，应当充分适应市场经济规律，在税收收入结构调整的同时以促进国民经济效率提高为中心，致力完善税收机制。
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