巧审财政契税征管漏洞，本文主要内容关键词为：契税论文,漏洞论文,财政论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
近年来，各级政府十分重视契税的征管工作，征收机构的征管手段逐渐加强，随着契税征收源头控税机制不断完善，契税收入逐年增长。目前契税收入已占地方财政收入的10%，甚至更多，已成为地方主体税种之一。契税征收具有一次性的特点，纳税人纳完契税后，整个纳税环节就执行完毕，将不再受其他税种征收管理机构的制约。虽然国家税务总局专门下发了《关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发[2005]156号）。实际执行中情况如何，是否存在契税征收机关在征收契税时不能或难以及时征收契税，造成税款流失等问题呢？
2012年安徽省契税征管工作由财政部门整体移交给地税部门。但在我们实施审计时，仍由财政部门负责契税征收，财政部门在移交前的工作有：一是能否按照《安徽省契税暂行办法》和《关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发[2005]156号）的要求足额征收；二是在征管过程中存在什么样的问题需要在移交时解决。因此我们把2011年度契税征管情况和部门协调配合情况作为审计重点之一。
契税征收系统由省财政统一部署，使用爱普公司开发的契税税款征收管理系统，微软XP操作系统，业务数据可分月以Excel形式导出，整理成分年度和两年度合并的表格，以业务数据采集转换至A02011现场审计实施系统，并利用AO的数据分析（SQL查询器）进行查询分析。
在审前调查了解的基础上，根据《关于调整房地产交易环节个人所得税优惠政策的通知》税发【2010】1524号和《安徽省契税暂行办法》的有关规定，确定审计思路主要是审查：一是个人购买大于144平方的小区高档住房是否执行4%的契税税率：二是在2010—2011年度内，个人购买两套（含两套）以上住房的，是否在购买第二套以上住房时，按照4%契税税率执行：三是在2010—2011年度内，个人购买或受转让住房，是否存在应税金额明显低于当地市场信息价格：四是在2010—2011年度内，个人或单位在城区内接收土地使用权转让，是否存在应税金额明显低于当地市场信息价格。并通过上述分析结果，抽查部分项目征收资料，审查部门之间信息沟通、协调配合的问题。
第一步：在AO中，使用导入的2011年度的契税征收业务数据，编制SQL语句：
Select*from契税业务数据2011 where税率=2 and权属转移数量＞144
将该表导出为审计疑点，进一步核实，去除土地房屋地址栏中不属城区的纳税人。得出2011年度有3人次，个人购买大于144平方的小区高档住房，执行的2%税率，少征税款2.96万元的结论。
第二步：使用导入AO的2010—2011年两个年度合并的契税征收业务数据，编制SQL语句：
select*from两年契税征收合并业务数据where纳税人姓名
in（select纳税人姓名from两年契税征收合并业务数据group by纳税人姓名having count（序号）1）and交易类型='房屋买卖 'and税率＜4 order by纳税人姓名，合同签定时间
将该表导出为审计疑点。因该表不含居民身份证字段，进一步核实纳税资料，去除姓名重复的纳税人，得出2010—2011年度121人次，个人购买多套（含两套）住房，第二套以上未执行4%税率，少征收契税税款127.27万元的结论。
第三步：使用导入AO的2010—2011年两个年度合并的契税征收业务数据，编制SQL语句：
select*from两年契税征收合并业务数据
where计税金额/权属转移数量＜1000 and权属转移数量＞0 and交易类型like%房屋%’
将该表导出为审计疑点。因该表包含全县范围内的房屋买卖交易，除城区外，房屋市场交易信息价格不统一。进一步核实纳税资料，去除土地房屋地址栏中城区内各类小区以外的信息。得出2010—2011年度329人次，个人购买或受转让住房，按每平方1000元以下计征应税金额，按同期市场交易信息最低价，每平方2000元计算，少征收契税税款89.95万元的结论。
第四步：使用导入AO的2010—2011年两个年度合并的契税征收业务数据，编制SQL语句：
select* from两年契税征收合并业务数据where计税金额/权属转移数量＜300 and权属转移数量＞0 and交易类型like'%土地%'
将该表导出为审计疑点。因该表包含全县范围内的土地买卖交易，除城区外，土地市场交易信息价格不统一。进一步核实纳税资料，去除土地房屋地址栏中城区以外的信息，得出2010—2011年度42个单位或个人，在城区接受土地使用权转让，每亩计税金额小于20万元，按照同期土地市场交易最低价，每亩30万元计算，少征收契税税款113.98万元的结论。
通过审计，揭露出当年在契税征管过程中违规减免334万元；同时，通过实施必要的审计调查了解程序，发现在契税征收过程中，房管、土地等部门的信息系统不够健全，部门之间信息沟通、协调配合不够，契税征管软件与上述部门未能实现有效链接：经抽审部分契税征管业务资料，发现房屋、土地评估部门的部分业务未能按照市场价评估等问题。
本次审计关注焦点，找准了政府需求，把握住审计重点，审计时间，恰在全省契税工作由财政部门整体移交给地税部门之前。针对发现的问题，我们依法在审计结果报告和审计工作报告中予以披露，并提出了有针对性的审计建议，并向上级机关提交审计信息3篇。问题的揭示引起了人大、政府领导和相关部门的高度关注，提出的2条审计建议全部被政府采纳，并批转给财政、地税部门，要求追缴税款，限期整改，制定措施堵塞漏洞。人大、政府领导对本次审计取得成果和使用的AO技术手段赞誉有加，提出的审计建议为下一年我县契税移交工作顺利进行提供了很好的参考依据。