王锦辉 陈佳亮 陈家才
国网亳州供电公司 安徽亳州 236800
一、案例概述
2012年9月，对公司220千伏**配套工程进行审计时发现，该工程决算LGJ-240钢芯铝绞线4.65吨，ERP项目内未进入工程项目成本。
二、审计过程及表现特征
1．事项陈述
在220千伏**配套工程造价审查时发现决算漏计LGJ-240钢芯铝绞线4.65吨、型绝缘子27只，金额少计成本6.70万元。
2.表现特征
在对该项工程造价审计环节中，通过对项目订单执行情况查询和项目成本查询时发现物资采购订单与项目成本两者之间相差6.70万元，由于差异金额较大，审计人员通过进一步核对采购订单，发现差异原因是钢芯铝绞线以及盘形悬式瓷绝缘子两项材料未能进入工程项目成本，施工单位提供的工程决算也只有数量无材料金额，而工程现场该材料确实已经使用，物资管理部门在进行ERP系统操作时，未将以上物资材料及时转入工程项目成本中。
3.审计方法
（1）查阅招标文件、合同、材料价格、监理等相关资料，进行调查了解工程基本情况。
（2）深入工程现场勘察，界定工程决算范围，对照竣工图和签证单实地测量，对现场工程量予以核实；将ERP项目内实际发生的设备物资与该工程项目现场工程量进行比对。
（3）对照上级文件相关规定，核实工程各项取费。
4.审计取证
通过现场测量核实工程量，对照工程决算，合理确定工程实际工程情况。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆将审核后的工程决算与ERP系统项目订单执行情况查询和项目成本查询进行对比，发现差异，审计人员进一步核对采购订单，找出差异原因。
三、审计结果及法规制度依据
1.审计结论
物资部门未按物资管理有关要求及时办理设备物资收发货工作流程，ERP物资发料与工程实际领用不同步，月末也未进行对账，物资材料存在线外流转的现象。
2.法规制度依据
《**公司技改大修工程管理办法》4“各生产单位按照物资管理办法，及时地办理设备、材料的领退料手续”。
3.审计建议
（1）生产主管部门应严格监控施工单位设备材料的使用、结存管理，及时办理退库手续，完善工程项目的闭环管理，防范材料流失风险。
（2）生产主管部门应会同财务、物资部门及时督促ERP项目操作，材料发货应与成本项目同步进行。严格按照要求在ERP系统内履行物资领用相关流程，杜绝物资材料线外流转。
四、简要评析
1.案例分析
由于物资管理部门与工程管理部门缺乏有效的工作管理机制，工作中协调配合欠缺。工程竣工决算完成时，项目主管部门未对物资材料进行审核把关，ERP系统发料与工程实际领用不同步，存在物资材料流失以及账实不符的风险。
2.审计启示
为了提高电网供电可靠性和电能的质量，实现电力系统的安全、可靠与节能，从而提高企业的经济效益和社会效益。因此公司每年都投入大量的资金进行电网改造与维护，作为工程审计人员不光要从工程质量入手，采取深入工程现场踏勘检查，揭露一些施工企业不按图施工、偷工减料、以次充好、高估冒算等问题。还要由单一工程量审计向管理审计转变，从管理审计入手，通过对设计、招投标、施工合同和施工环节的全程监督分析，揭示工程管理存在的问题，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
论文作者:王锦辉,陈佳亮,陈家才
论文发表刊物:《建筑细部》2018年第9期
论文发表时间:2018/11/15
标签：工程论文; 物资论文; 材料论文; 决算论文; 项目论文; 成本论文; 工程项目论文; 《建筑细部》2018年第9期论文;