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摘要：在我国税制改革进程不断推进发展的过程中，“营改增”作为一项新的制度在全国范围内得到了推广。其中，建安类电力企业也在此过程中进行了改革，并在部分方面具有了一定的变化。在本文中，将就“营改增”对建安类电力企业的影响及税收筹划进行一定的研究。
关键词：“营改增”；建安类电力企业；影响；税收筹划；
1 引言
“营改增”是我国税制改革当中的一项重要举措，通过该制度的实施，对我国内部经济的发展将起到重要的带动作用。但同时，其在具体实施当中也将对我国的部分行业带来冲击，对此，不同行业在未来发展当中如何做好税制改革的面对则成为了需要重点讨论的一项问题。作为建安类电力企业，即需要能够做好“营改增”背景下对自身产生影响情况的把握，以积极税收筹划工作的开展保障自身在新环境下的良好运行。
2 建安类电力企业“营改增”必要性与影响
在我国企业当中，营业税是主要的税收项目，其根据企业的营业额作为计税依据。2016年，在我国房地产、金融保险以及建筑安装等行业推出改进方案后，全国正式开始了增值税政策的实施，目前，增值税在对营业税进行取代的情况下成为了企业所需缴纳的主要税种。在以往工作当中，我国在流转税方面经常出现重复征税的情况，需缴纳营业税的企业并因此在产业链循环当中形成了更高的税务，在加上企业运营当中管理、劳务以及技术成本显著提升的情况下，可以说营业税对我国建筑行业的转型升级产生了严重的制约。在我国全面实施“营改增”以来，企业在税负方面得到了较大的减轻，使企业在以更为高效方式运转经营的同时实现更多利润的创造。可以说，“营改增”在建安类电力企业当中的实施，不仅是我国时代发展的需求，同时也是企业发展的重要动力。
同其余企业不同，建安类电力企业在运行当中需要具有部分代行电力设备的引进，才能够对企业的正常发展进行实现。对于这部分大型设备来说，具有着较高的引进成本，在“营改增”之前，企业无法对进项税额进行抵扣，并因此存在增加这部分大型设备采购成本的情况，并因此对企业对这部分设备的进一步采购产生了影响。在无法良好引进大型设备的情况下，则将因此影响到相关技术以及设备的设计应用。而在“营改增”背景下，企业在实际对大型设备进行引进时则具有了政策方面的保障，能够对固定资产增值税的相关抵扣政策进行享受，对企业的健康发展起到了积极的影响。
对于“营改增”来说，其制度的制定目标即是对企业的税负进行降低，但这仅仅是从理论角度来说的。对于建安类电力企业来说，做好内外部市场环境的完善可以说是企业发展的基础条件，如企业在外部市场票据管理方面具有规范的特征，在对相关物品进行购买时能够具有采购发票，即可以说该种外部环境较为理想。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆但在实际情况下，企业在具体材料方面具有种类繁多的材料，且具有不同的点以及不同规模的材料供应商，在不能够获得票据的情况下，企业则将因无法获得专用发票而不能够实现进项税额抵扣目标。此外，在建安类电力企业施工成本当中，人力成本在其中也占据着较大的比重，且在采用营改增模式的情况下，也使电力企业存在重复交税的现象，如某公司在对一批材料进行采购时，即需要做好对应增值税的缴纳，而在材料具体流通当中，也需要对营业税进行缴纳，且在工程建设完成后也需要对营业税进行缴纳，并因此导致重复收税现象的发生。
3 “营改增”背景下建安类电力企业的税收筹划
从可供避税角度来看，电力企业在未来发展当中，需要能够从两方面入手，首先是对销项税额进行尽可能的缩小，其次即为对进项税额进行扩大，具体效果方面，即需要从这两个角度对应缴税额进行压缩处理，以此对项目利润的最大化目标进行实现。
3.1 增值税销项税收筹划
在该项工作当中，需要做好把握的内容有：第一，对增值税价外税特点进行充分考虑，以此实现项目议价能力的提升。对于增值税来说，转嫁性可以说是其非常重要的特性，即税负情况会根据销售活动将其实现对购买方的转移。在“营改增”背景下，从长期角度来看，会实现对建设单位的转移，但在短时间内则不能一步到位。对此，在未来工作当中，建安类电力企业即需要能够对税负变化所带来的财务风险进行充分考虑，在将数据为依据的基础上对来自业主方的支持进行积极争取，尽可能通过最有利因素实现项目报价的确定；第二，扩大经营规模，对纳税人的认定标准进行提升。在“营改增”背景下，国税部门会将年产值达到规定标准，在具体会计核算工作当中，则需要能够严格按照规定要求开展工作。对于能够准确实现进项销项税额核算的，税务机关将认定为一般纳税人，否则则需要按小规模纳税人方式管理。同小规模纳税人相比，一般纳税人具有更低的税负，在能够充分抵扣一般纳税人成本的情况下，同一般纳税人相比，小规模纳税人税务较高，该种情况的存在，在电力企业实现自身经营管理水平以及会计核算水平提升方面则具有着十分有利的作用。
3.2 增值税进项税收筹划
在该项工作当中，需要做好把握的内容有：第一，对目前工程的材料供应商进行综合分析，在全面分析的基础上判断在“营改增”背景下这部分供应商属于小规模纳税人还是一般纳税人，并尽可能选择能够对抵扣进项发票开具的企业合作，通过双方间良好合作关系的建立为日后成本议价工作的开展打下良好的基础。在具体签订合同方面，需要避免对甲供材料合同进行签订，对于甲供材料电力施工企业，不仅无法无法获得材料销售所带来的利润，且当供应商并非为一般纳税人时，也将一次你为企业带来更多的增值税额负担；第二，选择为一般纳税人、且具有专业承包资质的企业开展业务合作，通过该种方式的应用对劳务分包进项税额进行最大限度的抵扣，以此实现增值税应纳税金的减少；第三，在不违反非法分包以及转包的情况下对以劳务派遣方式的人工费支付进行加大；第四，专业化分离。对集团内子公司间的关联交易管理进行增加。可以选择适当的时机对子公司进行成立，积极发展电力试验、电力材料供应以及电力设计等。在“营改增”后，集团企业在关联方交易间不需要对营业税进行重复缴纳，且在关联方之间，在具体交易当中可以做好合规增值税发票的开具，也能够在规定时间内完成进项税抵扣，以此对集团企业的整体税负进行降低。
4 结束语
在上文中，我们对“营改增”对建安类电力企业的影响及税收筹划进行了一定的研究。在未来发展中，需要建安类电力企业能够深刻掌握新政策要点，以科学税收筹划方式的应用实现自身在新环境当中的健康稳定发展。
参考文献
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[4]王正刚.“营改增”对电力企业税收影响及应对措施[J].现代国企研究.2017(20)
论文作者:王晓慧,孙鑫,吴飞
论文发表刊物:《电力设备》2017年第32期
论文发表时间:2018/4/16
标签：建安论文; 电力企业论文; 企业论文; 进项论文; 税额论文; 增值税论文; 营业税论文; 《电力设备》2017年第32期论文;