关于我国新个税改革影响力简要分析
马甜琦
摘要： 在中国全面深化改革的大背景下，本文从新个税改革入手，分析了我国个人所得税进行税改的必要性，进而对新个人所得税主要改革内容进行分析，突显改革对于改进我国各种收入分配问题具有的针对性。我国在对个税法进行不断修改的进程中，使中国的个人所得税制度朝着公平合理的方向前进，在保护劳动者的权益同时促进经济社会的健康发展。
关键词： 改革；经济发展；新个税
一、个人所得税改革背景分析
（一）市场经济发展迅速，居民所收入不断提升
随着中国社会主义市场经济的稳步发展，居民收入来源范围广泛从而使得收入大幅度提高，收入结构更加多样化，极大的提升了生活水平。由于收入来源的方式增多，以往在2011年《个人所得税法》采用的分类税制，将个人不同性质的所得分为11类，分别扣除不同费用，以不同税率课税，这样的税制会使得收入相同来源不同的纳税人上缴不同的税负，不利于税收公平，也不利于社会经济发展。
（二）遵循一切从实际出发，切实考虑个体特殊性
自从党的十八大以来，中国经济社会发展取得了里程碑式的进步，我国经济水平上了一层新台阶，经济结构不断优化，人民生活水平不断改善，总体上实现了小康。然而在我国经济不断发展的同时，我国各地发展不平衡不充分的问题更加凸显。以往的“一刀切”式基本减除费用的扣除方法，显然不再合适。我国个人收入差距大，家庭所得税税负结构不合理， 税负处于明显不平衡发展状况。
（三）国际贸易市场的经济走势下滑，为扩大内需
2018年中美贸易战悄然打响，国际形势不稳定因素增加，贸易保护主义升温，中国经济下行压力加剧，在此情况下要着力于扩大内需稳定经济。从作为直接税的个人所得税开始入手，让中国国民可以直接获得的可支配收入实现增长，或许是中国扩大内需，刺激消费的务实之举。此次个税改革优化调整税率结构，扩大较低档税率级距，惠及数量庞大的中低收入群体，为扩大内需提供了良好的发展基础和势头。
（四）落实缩小贫富差距政策，追求税收公平
想要在中国分好财富的蛋糕，光在提高起征点上下的功夫是徒劳的。一方面，要做好国家财政收入与个人经济收入之间的天平，把纳税人的钱花在刀刃上，真正做到人民的普惠，比收税更为重要；另一方面，要发挥个人所得税的收入分配调节功能，真正落实贫富差距的缩小、促进社会公平。个人所得税的起征点也需要科学合理的确定，过低语过高的起征点都将给居民生活带来很大的影响。
二、新个税改革的针对性分析
（一）由分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制转变
2011年分类税制，将个人不同性质的所得分为11类，分别扣除不同费用，以不同税率征税。所产生的问题便是会使得相同收入的不同纳税人由于所得税的来源不同，而承担不同的税负，不能保证税负的公平分配。在新个税改革后实行综合与分类相结合的税制，一个纳税人如果既有工资薪金所得又有劳动报酬所得，那么年终绩可将两项所得合并适用统一的超额累进税率进行纳税申报。不同所得来源合并计算纳税，能够较好地体现个人收入的合理负担，使得税负分配更为公平。
（二）专项扣除项目多样化
高效液相色谱法测定卡巴他赛注射液的有关物质…………………………………………………… 冯 菊等（9）：1209
当前我国的消费增长乏力，拉动内需增长成为促进我国经济发展的重要目标。我国的消费结构并不合理，高收入和低收入群体分化严重，收入差距较大。新个税改革通过提高免征额和增加专项扣除项目进行减税，对中低收入群体的收入效应更加明显，对于中产阶级带来更多的利好，对于全社会消费水平提高有积极作用。同时可以在教育医疗，养老等方面缓解相关家庭的支出压力，使得个税的负担更加合理化。通过减少税费直接增加可支配收入，刺激居民消费。
（三）提高个税起征点
新个税法规定：居民个人的综合所得免征额，由3500元调整为5000元。由于中国经济的不断发展，以往3500元免征额，显然已不适应经济的发展。从居民工资水平的提升，生活成本的提高，以及通货膨胀来看，合理的提高起征点才更加符合经济发展规律。新起征点数额依据城镇居民的人均基本消费支出水平、劳动力负担系数、居民消费价格指数三个主要数据测算得出。根据国家统计局抽样调查数据显示，2017年，我国城镇就业者，人均负担的消费支出约为每月3900元，根据推算2018年，人均负担的消费支出约为每月4200元。所以可以看出5000元的起征点不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性。
（四）拓宽低税率级距
随着我国消费市场物价上涨，新个税改革是在缓解国民税收压力的基础上让利于民，让中国居民可支配收入有一定幅度的提升。实施专项扣除项目的增多以及提高起征点的措施是国家为了实现扩大中等收入居民群体，确保工薪阶层收入有所提高的重要表现。如此让利于民才能扩大内需，促进消费，促进社会公平，经济的发展才会更有动力。
三、新个税改革的影响力分析
（一）有效扩大税收让利空间
新个税法规定的综合所得适用税率与之前工资薪金税率范围3%～45%相一致，不同的是拓宽了3%、10%、20%三个档的级距，25%税率的级距有缩小，30%、35%、45%三个档的级距不变。税率的级距变化主要集中在低税率的三个档上，目的是为了减轻中低收入者的税负压力，对于中高收入者，并没有做太多的调整。从我国近些年来的基尼系数来看，我国社会分配差距仍然较大，个税中规定的最高45%的税率决定着对高收入的调节力度，该税率越高，越有利于社会收入分配公平。符合本次税改的主导思想，为中低收入者减税，降低生活成本，提高消费能力。
（二）有利于提高税收精准性
从新个税改革中可以看到国家侧重于在教育、医疗、住房、养老等方面进行税收的减免，而同时我们也可以看到，这些方面也正是当前制约我国扩大内需，阻碍民生改善的主要问题。有针对性的进行个税减免才能“把钱用在刀刃上”，纳税人可以根据自己的实际情况进行纳税减免申报，在矛盾普遍性原理的指导下，具体的分析矛盾的特殊性，避免造成“教条主义”“一刀切”的片面决策。
（三）有利于减轻税收负担，有效刺激国民消费
处理方法：如图4所示，串联1台新的气水分离器，将原主排风管引入，进行二次分离，分离后的气体沿原管路排放，滤液在二次分离后，重新打回浮选系统。从实际使用效果来看，改造后系统排液量大幅下降，基本实现了零排放。厂房外环境卫生得到改善，系统回收率提高。同时减开滤液水污水泵1台，节约了用电。
根据新修订的个税法，目前个人应纳所得税额，在扣除5000元基本减除费用以及三险一金等专项扣除的基础上，继续扣除子女教育、继续教育、大病医疗，住房贷款利息或住房租金，及赡养老人等专项附加扣除。例如子女教育可以按每年1.2万元标准扣除，大病医疗支出自负医药费超过1.5万元的部分，可以在每年六万元的限额内扣除，住房贷款利息可按每月1000元定额扣除等。新增的专项扣除切实考虑了个人在不同社会责任的担负下产生的生活成本，使得税收更为人性化。而且考虑到地区发展不平衡的问题，有效减少地区差异，强化了税收的调节作用。
（四）有利于经济社会转型，使经济更好更快发展
新个税改革为了加强税收的调节作用，进一步减轻中低收入者的税收负担。以往的个税改革中低收入阶层是纳税的主力军，但实际上其生活负担却比较重。新个税改革利用税收政策有效的进行贫富差距的调节，而不是单纯的增加政府的税收收入，此次的新个税改革更能有效的补足经济发展短板，调整消费结构，最大限度的施惠于民，促进经济又好又快发展。
综合考虑研究区6个时相遥感影像，决定在NDVI概率累计表上取概率为99.5%的值为NDVImax，取概率为0.5%的为NDVImin，并利用ERDAS IMAGINE 2013 软件中的Modeler实现植被覆盖度定量转换模型，得到1989—2015年6期植被覆盖度专题图。
由于迟播小麦难以培育壮苗、抗逆能力弱，导致产量不高不稳。因此，适期播种是小麦实现高产稳产的重要保证。“苏麦188”在宜兴市应掌握在10月底至11月上旬播种。在适期内播种宜早不宜迟，以充分利用冬前温光资源，争取早发壮苗[1]，为实现高产稳产奠定季节基础。
（五）有利于缩小贫富差距，促进社会公平
新个税改革中的亮点一方面在于将个人所得税改为综合与分类相结合的税制，通过政策和技术手段的配合，将高收入人群纳入征管重点，减少分类征收中的税收漏洞，实现重点人群个人所得税应收尽收。另一方面通过对纳税人所得实施综合计征，年度申报，家庭扣除的方式，可以区别同等收入水平但不同家庭负担的纳税人，更好地体现税收公平原则。避免出现高收入者少纳税，中低收入者多纳税的逆向收入调节情况。
参考文献：
[1]严思齐.2018个人所得税法改革分析[J].现代商贸工业，2019，40，（06）：135-137.
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[3]余禄兴.新个税改革存在的问题及应对建议浅析[J].时代金融，2018，（35）：377-378.
[4]葛丰.个税改革将激发更多惠民举措[J].中国经济周刊，2018，（42）：3.
（作者单位：长江大学）