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摘要：随着社会主义市场体系的不断完善，经济全球化的进一步深入的近日，建立科学有效的内部控制制度并切实实施，是施工企业实现经营管理等目标的有力保证，是提高施工企业竞争力的重要途径。完善的内部控制制度，能够规范企业管理行为，保证会计信息真实、合法，能够堵塞漏洞、消除隐患，防止舞弊和浪费。内部控制有许多方式，作为施工企业应根据行业和企业自身的特点，将许多方式有机结合起来，使之成为自己的一套严密的内部控制体系。本文首先对建筑施工企业内控制度管理的特点及重要作用进行了分析，然后对施工企业内部控制制度建设的现状与内控的关键控制点及加强策略进行了探讨。
关键词：建筑施工企业；内控制度管理；加强措施
1 建筑施工企业的特点分析
充分了解和掌握建筑施工企业的行业特点，对于内控制度的建立和执行有着一定的促进作用，也是必要的基础工作。笔者凭借多年的工作经验和相关的调查分析，总结出现阶段建筑施工企业存在以下几点行业特点：第一，建筑施工企业的工程点比较多，各项经济业务分布地域广泛，总部很难对其进行统一的管理；第二，施工企业大多是露天作业，没有固定的场所；第三，建筑施工企业一般不会重复生产同一产品，而且施工周期也相对比较长。
2 内部控制概述
内部控制制度是企业管理精髓的重要组成部分，是提高企业竞争力的有效手段。内部控制是指由公司全体员工一起规划实施的，为了实现控制目标的一个过程。一般来说，内部控制包括两个环节，分别是内部管理控制以及内部会计控制，这两个环节的控制对于公司整个的效益以及发展都具有重要的作用，对于提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略目标具有深远意义。企业的内部控制目标是保证企业能够按照法律法规、资产安全、财务报告等方面都真实完整的一个管理职能。企业的领导者在建立和实施内部控制中起到至关重要的地位，企业要实施好内部控制管理工作，离不开企业领导者的决策。只有找出当前内部控制力度不足的根源所在，加强对内控要点与难点的分析，才能够带动企业的发展，提升项目的质量与效益，增加企业在市场上的竞争力。
3 内控制度建设对施工企业的重要作用
3.1 完善的内部控制制度，能够提高企业经营管理水平，实现管理效益目标。实行有效的内部控制，可以使企业各部门紧密配合，发挥企业整体优势。通过建立健全组织机构、审批制度、核算流程等，对各部门进行综合监督和考核，实行奖惩分明的政策制度，能激发员工的工作热情，提高企业的经营效率和经济效益，保证经营目标的顺利实现。
3.2 内部控制是企业管理的中枢环节，是企业防范风险最有效的手段之一。建筑施工企业在生产及经营活动中，对各类风险必须进行预防和控制，尤其应加强对企业经营风险薄弱环节的控制。完善的内部控制制度，能够有效规避各类经营风险，提高企业抗风险能力。企业通过设置专门的风险控制部门，对风险进行评估、规避及控制，强化员工内控意识，促使企业全体员工增强风险防范意识、提高风险防范的积极性，进而共同参与到风险防范控制工作之中，增强企业的风险防范能力。
3.3 保障施工质量，规避风险
对于任何企业来说，施工质量是保障企业质量最为重要的因素，只有施工质量有了保障，企业才有工程量。倘若施工质量出现纰漏，那就需要重新施工，不仅浪费了人力、物力、财力损失，最重要的是给企业带来信誉损失，影响到今后长远的发展，各方面损失都是不可估量的。借助内部控制手段，一方面，我们可以保证有效控制企业的各方面消耗成本，降低各方面的成本损耗，以提高企业的经济效益；另一方面，对于保障施工质量也具有重要意义，可以规避企业因返工等系列问题带来的经营风险。内部控制能够做到对建筑施工各环节的宏观掌握，并从细节着手达到管控的实效性，为企业施工建筑的安全性、高效性提供保障，规避企业风险。
3.4 有效较低企业运作风险
随着目前经济体制的变革，企业在享受经济发展带来的效益的同时，不可避免地也带来了运作风险。比如企业内部的财务风险、融资风险等问题，都是企业在运作过程中不可忽视的风险问题。企业只有加强内部管理工作，才能更为有效地洞察出项目进行过程中所引发的各类风险，在风险触发的过程中，才能及时有效地对其进行治理，否则，风险一旦发生，务必给企业带来沉重打击，有可能导致企业面临倒闭的窘境。只有加强内部控制，才能够采集企业运作中的各种信息，在此基础上，企业可以建立风险预警体制，将可能出现的风险情形进行有效分析，进而有效降低企业运作风险。
4建筑施工企业内部控制制度建设的现状
建筑施工企业与其他普通企业不同，建筑施工企业的施工项目具有分散性、非重复性和周期长的特点。建筑施工项目多分布在不同的区域内，且需要在露天环境中进行施工，条件恶劣，环境复杂，且容易受气候和环境等因素的影响。施工面积大、施工工序复杂，包含了多个施工环节，施工周期较长，且所有的施工环节都不具有重复性，增加了管理的难度。并且施工项目建设中会涉及到设计、施工、监督等各个单位的相关机构，不同的施工阶段会设置不同的管理机构，对建筑施工企业的管理具有一定的挑战。当前施工企业建立的内部控制制度，可以在一定程度上加强对工作管理的稽核与监督，有助于对建筑施工企业经营与管理水平的提升。但当前建筑内控管理制度的完善与修订等跟不上市场发展的节奏，难以适应于当前建筑施工建设中。对内控制度的贯彻和执行力度不够，对内控制度不够重视，且未建立明确的审计机构，对建设施工项目的约束和限制欠缺；缺少科学性的内部控制规划和设计，且未设立科学有效的内控制度，不利于对建筑企业规范化、集团化、科学化和现代化的子公司、集团公司以及施工项目单位的控制与管理。缺少对建筑施工项目的风险评估控制，使得对风险的控制力度较低，建筑施工项目中因管理因素和施工工艺等方面的因素，导致施工中出现较多的安全事故和质量事故，增加了企业经营的风险，加上施工项目建设中各企业单位的恶性竞争，增加了建设的施工风险。
当前建筑施工企业内部控制制度的基础失衡，虽然大部分建筑施工企业中初步建立了完善的治理结构，但管理层权利膨胀，一股独大现象严重，董事会的决定作用占据了主导地位，缺少了企业自主决策权。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆经营权和监督权较为混乱是导致建筑施工企业内部控制制度的基础失衡的主要原因，使得内控的作用大大降低。内部控制制度不健全和缺少现代化的经营管理制度，及对建筑内部控制措施的执行力度不够，致使施工企业项目管理难度较大。由于施工企业内部信息系统较为滞后，使得当前建筑施工企业中包含了从企业总部、工程项目部、施工队伍、监督机构以及后勤供应等多个部分的施工信息传递容易产生疏漏，造成管理滞后，从而对项目的成本费用等产生影响，大大降低了企业内部控制的效率。
5 建筑施工企业内控的关键控制点
5.1 资金和收入管理控制
资金是建筑施工企业生产经营的必要基础，企业有必要根据资金业务流程建立完善的内部控制制度。资金管理内部控制的关键点在于：企业管理层应对相关人员授予相应的资金结算权限，大额或特殊的资金收支应经主管人员专门批示；每一项资金收支业务都必须取得或自制原始凭证并经经办人员签章、业务负责人及会计主管人员审核，确保资金安全。
建筑施工企业的生产周期长，给企业收入管理带来了诸多困难。收入管理时应注意：在承揽施工项目前应进行风险评估，在对业主的信誉、项目设计审查和规划审批等情况综合评估的基础上决定承揽或放弃项目；在投标管理及合同管理方面，保管资质证书和印章的人员、保管合同印章的人员均应与投标人员的职责分离，做到投标申请、印章及证书使用之间相互监督，互相牵制；在合同签署前还应经过内部相关部门的严格审查把关，保障企业利益。
5.2 采购控制
采购过程中的内部控制关键点包括：采购前，物资采购应由业务人员提出申请，经审批部门批准，形成采购计划；采购过程中，应选择合适的供应商，特别是采购重要物资，如三大材、外墙面砖等材料时，应在质量人员、技术人员和采购人员对供应商进行考察的基础上，通过公开招标确定供应商；材料验收时应经质检人员、仓库管理人员和采购人员同时验收合格后才能入库；入库之后，财务部门检查采购计划、入库单和发票等资料后，经主管人员批准才能按合同规定付款；内部审计人员也应对材料采购过程中的各环节进行监督检查，及时发现并解决存在的问题。
5.3 施工环节应注意的关键内部控制点
施工前须制定合理的施工计划；施工过程中严格按照施工计划执行，生产人员需按生产量计划领用材料，并将工程量与材料使用量核对，防止超限额使用材料；定期盘点材料，编制月、季及年度剩余材料盘点表；在授权范围内处理剩余材料并上报企业；加强对机具使用的监管，防止私自外借；对工程进度监控，尽可能按照计划进度进行施工，如遇特殊情况应及时修改施工计划。
6 加强建筑施工企业内控制度管理的策略
6.1 优化建筑施工企业的治理结构
提高建筑企业施工建设水平首先要根据建设企业的具体状况设定治理结构，将建筑企业内部控制管理制度落实到实处，避免将内控制度放在表面作为摆设，避免一股独大等现象的出现，要将公司结构从董事会、监事会、与经理层等进行结构优化，并要实现三者之间的相互监督和制约，从而达到公司管理掌管的平衡，提高管理结构的整体水平。革新和优化选举制度，避免大股东在建设企业中独揽大权，对企业较大股东的权利进行限制和约束。要将董事会的作用和功能发挥极致，提高董事会在企业内部中的核心价值，避免管理层之间出现造假行为，要遵循企业章程和制度，配置完整的监事会机构，平衡管理层与领导层之间的关系。
6.2 设计合理的内控制度
建筑施工企业应在分析内控关键控制点的基础上，在重点领域和关键环节切实根据具体情况建立适当的内控制度，尤其应注意项目进度及质量控制、安全控制、内部财务控制等方面。首先，制定项目进度及质量控制。根据施工要求制定项目整体进度计划，在各环节严格执行，出现问题时应及时查明原因、解决问题，保证项目进度的可控性；企业应制定详细的质量控制制度，保证工程质量，并采用先进合理的技术在确保工程质量的前提下，降低项目成本。其次，加强项目安全管理。质量与安全是建筑施工企业的生命线，企业应根据施工项目的特点制定完善的安全控制制度，确保项目施工安全，促进项目顺利推进。再次，健全企业内部财务控制制度。通过完善合同管理、索赔管理、严格控制垫资的金额及期限，禁止施工项目自行举债等措施来降低财务风险；建立全面预算管理制度，在预算管理委员会的指导下制定预算方案、监督预算执行。
6.3 健全内部控制监督工作
对于企业内部控制，企业必须建立相应的监督部门加以监督，特别是内部业务环节中较为薄弱的一些环节，企业更应该具有针对性地设立相应的内部控制监督程序，以提高内部管理的有效实施，切勿下达了指标，但是实际实施过程中只是敷衍了事的情况。在监督管理工作的执行过程中，对于发现的错误，应该及时反馈，并迅速改进，及时挽回企业或者有效避免企业的损失，切不可因为关系或者其他交易而存在包庇行为，进而使企业蒙受损失。在这样的基础上形成内部控制监督管理工作，可以通过电子版或者纸面形式将当前存在的问题反馈出来，给企业高层以及员工加以警示，对于出现纰漏的员工，可以直接对其薪资进行惩罚，以及其职务晋升或降低相联系，务必促进所有员工认真履行职责，保障企业最大效益。
6.4 加强财务管理
建筑施工企业只有不断完善财务管理制度，才能真正有效地提高企业的内控制度，进而提高企业的经济效益，首先，要树立企业财政管理在企业内部管理的重要地位，基于施工单位的特殊性，只有合理地使用资金，才能提高企业的竞争力，发挥财务管理对内部控制的作用；其次，必须健全财务内部控制的制度，旧观念以为财务管理就是财务部门，从根本上来说，这种观念是错误的，财务管理不仅仅是一个部门，财务管理渗透单位的每一个部门，全体员工都与之密切相关，大家都应该做好相关工作，建立以财务管理为主的内部控制制度；最后，企业要树立风险防范机制，强化财务风险管理，一个企业最重要的就是经济，做好风险防范机制，不仅仅是企业财务部门的职责，更是需要领导阶层以及相关职能部门的有效配合。针对建筑施工企业普遍存在的风险意识不强、风险防范能力较低的状况，企业内部可以专门设立小组进行全面的风险防范措施，由领导和监察人员健全财务风险管理体系。企业应加大对员工的培训，强化风险意识，不断完善风险预警机制和风险管理机制，通过客观预测和科学方法及时发现风险，进而采取相应的风险规避、降低措施，做好企业风险防范控制。
6.5 完善建筑施工企业既有的法人治理结构
完善的法人治理机构是确保建筑施工企业内控制度高效建立和完善的又一重要方法，因此企业可以从以下几个方面着手，首先要以业务上有关联的企业法人持股为主作为公司的股权结构；其次，可以借鉴国外优秀的组织结构，以其为基础进行完善和优化，例如德日两国的员工模式，建立工人董事会制度；此外，在经营者调控模式中，为了防止经营者的频繁流动可以创建经理市场，采取具体防控措施。与此同时，外部监督机制的构建和完善也是十分必要的，有利于法人治理结构的工作人员人尽其责，减少人为失误。
6.6 加大现代信息技术的投入和使用力度
现代社会是信息技术和知识经济的时代，信息技术的投入和应用对于企业内控制度的建立和完善是十分重要的，也是现代社会发展的必然要求。按照CO-SO内部控制框架的要求，建筑施工企业构建的信息沟通渠道应当保证各项管理信息的提供，同时还要确保相关信息的可靠性和及时性，在符合国家既定的法律条例和制度规范的基础上确保内控制度的建立和执行。
结束语：
综上所述，相对于其他行业来说，建筑施工的风险较高。因为前期的投资较大等关系导致，要想在这个竞争激烈的时代稳固发展，企业必须从以往模式中探索出适合企业自身发展的道路，从自身改革做起，适应当今时代的发展，尽可能地在保障施工质量上降低施工成本，加快施工效率，提升项目进度。而且面对日益激烈的施工市场，企业必须完善内部的财务管理系统，这不仅关乎企业当前的经济效益，更是关乎到企业今后的发展规划。在管理中，可以根据企业自身的发展情况，适当引进先进的管理模式，以提高企业的管理水平，促使企业能够蓬勃发展，适应时代的进程。因此。施工企业在对现代内部控制制度进行管理时，要随着外部环境的变化不断修订和完善，最大限度地发挥内部控制制度的效能。
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论文作者:姚元朝
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第25期
论文发表时间:2018/1/30
标签：企业论文; 内部控制论文; 风险论文; 建筑施工企业论文; 制度论文; 建筑施工论文; 人员论文; 《建筑学研究前沿》2017年第25期论文;