税务信用体系完善之我见，本文主要内容关键词为：我见论文,税务论文,体系论文,信用论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
税务信用是整个社会信用体系的重要组成部分，包含征税部门的信用和纳税人的信用。税务信用体系的建设、完善与否，直接关系着整个社会信用体系的建设和完善。完善的税务信用体系，将带来征管效率的提高与征税成本的降低。但目前，征纳双方的税务信用均存在一定的问题，笔者拟对此进行探讨并提出完善措施。
存在的问题
1．征税方面
一是有法不执行。根据我国立法体制，某个税种的开征、停征，是由全国人大及常委会、国务院，通过立法程序，颁行法律和行政法规来决定的。在已开征的由税务机关征收的税种中，除一些大税种征收较好外，一些小税种如印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、资源税、城建税、房产税等，由于一些地区擅自决定税种的开征、停征，不按规定执行税率和征税项目，没有依法执行。
二是执法随意性。目前，全国实行统一税制，地方无权对税法进行解释、变通。但一些地区在执行税法过程中随意性比较强，如擅自调整计税依据、随意扩大优惠政策，越权审批减免税、缓交税款、违反征管法规定、任意延长涉税事项办理时限、违反规定实施税收保全和强制措施等等。如征管法规定调账检查时，调取纳税人以前年度账簿的时限是三个月，调取当年度账簿的时限是一个月，但是一些税务机关以种种借口不按规定办事，有的调账时间甚至长达半年，而纳税人由于种种顾虑，也不敢向税务机关据理力争。长此以往，不仅损害纳税人的权益，而且阻碍税务机关执法水平的提高。
三是滥用裁量权。税收法律法规明确规定了各种税务违法行为的处罚标准，虽然也赋予执法机关一定的自由裁量权，但是并不能滥用。而实际工作中，一些税务机关、税务工作人员出于私利，不能公平公正处理税务违法行为，同样的行为处罚的轻重缓急有很大的不同。如对于偷税行为，实践中绝大部分处罚都是取低限，在偷税额的1倍以下，而没有根据偷税的性质是否严重、情节是否恶劣、偷税额大小多少等标准来决定处罚。
上述问题造成的不良后果：一是损害法律尊严，破坏法治环境，使人们认为法律是行政机关可以操纵的工具，导致公众对政府缺乏信任，使民众对政府产生信任危机；二是从依法行政和责任政府方面来说，征税部门不执行出台的法律法规，即是失职，理应承担法律责任；三是使公众失去合理的预期，产生逃避法律的想法。
2．纳税人方面
一是主体缺位。1994年税收征管体制改革中取消了专管员制度，重新确立了纳税人在税收征管中的主体地位，实行由纳税人自行核算、自主申报。但由于一些纳税人文化程度低、纳税意识不强、对税法知识缺乏了解，纳税申报质量不高，结果是既没有享受到应有的权利，也不能很好履行应尽的义务，给税务信用体系的推行造成很大阻碍。
二是信息失真。一些纳税人为了达到少缴税款的目的。采取造假账、设阴阳账、私设小金库、虚报经营信息等手段，向税务机关提供虚假的财务会计信息，动摇了税务信用体系的根基，造成国家税款的大量流失。同时，由于应收的税款收不上来，个别行业出现暴利，经济发展出现扭曲现象，也给国家宏观调控带来困难。如近年来，房地产价格持续上涨，房地产行业出现暴利现象，但是房地产行业的税收并没有随着行业的景气度显著增加，其结果是老百姓有意见，社会资本和信贷资金却大量涌向房地产行业，最终国家不得不采取宏观调控措施。
三是知法犯法。近年来，一些企业和个人为了牟取单位和个人的私利，不惜铤而走险，采取各种手段偷税、逃税、欠税、抗税、骗税、制售假发票等，严重违反了国家法律法规和税收管理秩序，造成国家税款的大量流失。
完善措施
1．强化诚信理念教育
我国由于长期忽视诚信教育，不仅公民普遍不守信用，即使是许多政府部门和领导干部对信用问题也缺乏足够重视。因此，加强诚信理念的宣传教育，是构建税务信用体系的基础工作。
2．建立健全税务信用制度和体制
我国由于长期没有建立统一的信用体系，信用体制和制度还不健全完善，这是导致政府部门，企业、公司缺乏信用意识的重要原因。因此，构建税务信用体系，关键是要建立健全有关税务信用制度和体制。首先，国地税部门要做到信息联网，尽快落实《税收征收管理法实施细则》的要求，防止纳税人利用部门间的间隙逃避监管；其次是加强与财政、工商、银行、海关、证券、建设、国土、旅游、外贸等管理部门信息的共享，形成完善的税务信用网；三是将税务信用作为全社会信用体系重要组成部分，形成全国信用数据网，强化对税务机关和纳税人的监督。
3．充分运用法律手段
首先要加快税务信用立法工作，明确规定税务信用的征信范围、信息采集、数据库建设、信息查询以及失信行为应当承担的行政责任、法律责任和赔偿责任，使税务信用体系建设有法可依，并覆盖全社会，使每个公民、每个企业、每个税务部门都有全面、完整的信用记录。其次是加大执法力度，对不守信用的行为，不管是谁都严格按照法律处罚，使其为自身的不守信行为付出代价。