摘要：企业物资采购作为企业生产经营活动中不可或缺的一部分，是企业获取利润的重要途径，影响企业的生产销售利润和生产成本。因此，科学的企业采购风险防范措施和内部控制是保障企业利益的重要基础，本文在充分分析企业采购风险及内部控制的基础上提出切实可行的风险预防与内部控制措施，为企业的经济利益和长期发展提供保证。
关键词：采购；风险；内部控制
1物资采购风险分析
1.1物资采购价格风险
随着科技的进步，企业产品价格逐渐下降。在保证产品质量的前提下，产品价格的竞争优势已经不是很明显，为提高企业的经济效益，有效降低企业生产成本是最直接可行的方式。物资采购作为生产成本的一部分，其重要性不可估量。物资采购的价格控制主要从以下几个方面体现：一是物资的供求关系，物资供求关系直接影响物资价格，物资的供应数量增加必然导致物资价格的下降。二是市场物资交易各方之间的竞争，包括卖方之间的竞争，买方之间的竞争以及买方和卖方之间的竞争，这些竞争都会影响到交易价格。
1.2物资采购计划与存量风险
物资计划是企业执行物资采购的基础，采购计划的编制要考虑市场变化趋势，物资价格走向，采购时间，库存量，消耗量等因素。采购计划安排的是否合理直接影响企业资金的使用效率，图1物资采购计划逻辑流程图。
图1物资采购计划逻辑流程图
编制企业采购计划时，提前做好采购物资信息收集工作，确保采购计划要准确。采购计划偏离实际计划会导致企业采购物资无法使用，占用大量企业资金，影响企业资金周转速率。还要充分考虑到库存量的影响。库存量过大会增加企业仓储管理成本，库存量过小会影响企业生产进度。因此在编制采购计划时要确保在不影响企业生产的前提条件下保持最小库存量，提高企业竞争力。
1.3物资采购合同风险
企业执行采购计划时，需要签订物资采购合同。合同内容包括合同主体，价格约定，验收方式，交货日期，质保期限,结算方式及期限，违约责任，争议解决等。因此，物资采购的合同风险主要体现在以上几个方面。目前部分企业物资采购合同没有完善的监督管理机构，增加了物资采购合同风险。其次，合同签订人员利用合同签订的便利为个人谋求经济或其他利益，损害企业利益，也会导致物资采购合同风险。
1.4物资采购质量风险
物资采购质量风险是指采购的物资质量未达到规定的标准。物资采购的质量风险一方面是企业选择的供应商不满足物资采购管理的要求，在生产过程中可能使用没有通过质量认证的不符合使用要求的原材料，另一方面是企业相关部门没有实时关注科学技术的进步导致采购的物资不能够满足生产经营的要求。
1.5物资采购运输风险
物资在运输过程中由于未按照要求进行包装会造成货物损坏，影响采购周期。货物运输方在运输的货物中夹带其他国家规定禁止运输的物品时，会造成货物在运输途中或暂存时被查封，不仅企业不能按时收货，甚至可能给企业带来经济损失，严重的还会影响到企业的正常生产经营活动。
2企业采购内部控制
企业必须建立健全采购管理制度，从内部进行管控，要保证制度的全面性和适应性，将企业采购风险降到最低。企业采购过程的内部环节一般包括：计划编制与审核，申请采购，采购供货商选择，审核价格，签订采购合同，采购供应过程管理，结算等几个环节，如图2所示。
2.1物资计划环节
需求部门根据企业的生产能力编制原料需求计划，经审核后向物资采购部门提出采购需求，采购部门汇总企业的需求计划，经平衡库存物资后审批形成采购计划。企业各部门在编制采购需求计划时必须客观准确，物资采购部门编制的采购计划要考虑库存及在途物资情况，全面综合考虑采购计划的编制。
2.2确定供应商环节
供应商的确定是整个采购活动中非常重要的一个环节。建立完善的供应商管理及筛选制度是企业可持续发展的关键，它影响企业的收益和企业的生存发展。完善的供应商信息管理库和科学准确的供应商审查制度是企业建立健全内控制度不可或缺的一部分。
2.3确定采购价格环节
采购价格的确定直接影响到企业的采购成本，一方面要控制内部人员利用采购价格为个人谋求采购回扣，另一方面要健全采购定价制度，采购价格透明化，引入协议采购，招标采购，比价采购，动态竞价等多种采购定价方式，降低企业采购成本。
2.4验收环节
物资采购的验收包括原材料的验收、生产工艺以及成品验收。原材料的验收风险主要是供应商以次充好或材料使用量上缺斤少两。更改标准生产工艺，使产品质量外部达标而内部质量不达标。对于成品的验收要按照采购清单仔细核对数量，规格，型号，产品合格证等技术文件，规范物资验收入库制度，对于验收不合格的产品做好记录，及时进行退换货处理。图3是验收流程图。
图2 企业采购流程内部控制图 图3 验收流程图
3企业物资采购风险防范对策
企业物资采购风险防范主要从以下两个方面展开：第一，确定风险因素，企业需要从自身的采购过程中确定采购风险关键点，建立完善的采购制度，明确各岗位在采购过程中的职责和权限，找出可能存在的风险点。建立监督机制及追责考核制度。第二，在建立企业采购风险管理的基础上完善落实企业采购风险防控措施，将企业采购风险扼杀在初期。根据梳理的采购风险点，建立风险点分级管理制度，对于风险较大的采购风险点重点防控，全面推进企业采购风险防控措施。
4总结
企业的物资采购工作不仅需要外部的风险防范也需要企业的内部控制，企业的外部风险需要企业充分利用外部信息资源，保证企业的采购活动最大程度的符合企业的实际需求，从而提高企业采购决策的正确性；企业内部控制需要企业建立长效机制，建立一支品德优良和业务素质过硬的采购队伍，从内部防范采购风险，降低企业的物资采购风险。
参考文献
[1]陈晓忠,陈榕利.中小企业应如何有效防范物资采购风险[J].企业家天地下半月刊(理论版),2008年第5期.
[2]鲍金瓶.企业应加强物资采购管理[J].现代企业2010第1期.
[3]赵艳俐.采购与供应管理实务[M].人民交通出版社,2009,2.
论文作者:王欣蕾
论文发表刊物:《基层建设》2018年第36期
论文发表时间:2019/3/13
标签：采购论文; 企业论文; 风险论文; 物资论文; 物资采购论文; 计划论文; 内部控制论文; 《基层建设》2018年第36期论文;