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摘要：因为铁路运输比其他运输方式更加安全，运输过程非常方便，并能有效节约运输成本，使营改增逐渐成为我国的交通运输业的重要组成部分。本文主要探讨了营改增对铁路运输企业的影响及应对策略。
关键词：营改增；铁路运输企业；影响；应对策略
前言：“营改增”作为财税体制改革的重要组成部分，也是结构性减税的重要措施。有助于减轻下游企业的税收成本，促进产业升级和企业间协作，对完善税制、降低税负、优化结构意义重大、影响深远。
1“营改增”对铁路运输业税负的影响及原因
1.1积极影响
1.1.1调整经济结构和产业升级
由于营业税无法抵扣上一环节的进项税额，这不利于专业化分工的推行，而经济活动中，专业化的活动数量越多，营业税的重复征收频率也就越高，这无疑会影响服务业企业的投资行为。根据国家有关部门的统计，实施营改增之后，2014年第一季度，减少了375亿的征税，但国家税收增长了9.9%。企业的税负减轻，国家的税收却反而提高，出现这种情况的原因在于我国的经济结构实现了优化调整，企业分工更加合理，也说明营改增制度朝着良性的方向发展。
1.1.2国家税制改革
营改增让制造业和服务业之间有了更紧密的联系，且营改增并不是简单的税制转换，而是国家化的财税体系变化。目前，中央和地方的财政收入基本上保持比例持平，但是中央在全国财政的支出只有大约五分之一。换而言之，就是地方财政支出在很大程度上要依赖中央；营改增全面推广后，地方财政收入势必减少，地方财政将面临更大的挑战，从而使得中央和地方利益的划分问题变得比较突出，国家税制体系的改变，使得财税体制的改革成为必然趋势。
1.2负面影响
1.2.1铁路企业税负上升
从总体来看，营改增实现了我国产业结构优化和升级，增值税抵扣链条也变得更加完整，结构性减税的效果显著发挥。但需要注意的是，铁路运输企业的税负不但没有降低，反而呈现出了上升的趋势。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆主要原因：第一，存在大量存量资产。铁路运输企业主要提供旅客运输服务和货运服务，旅客服务成本中线路站房折旧、车辆折旧、人力成本占据较大比例，货运服务成本中线路站房折旧、车辆折旧占据较大比例。但是由于线路站房和机车车辆绝大部分是营改增以前建设和购置的，属于存量固定资产，没有可以抵扣的进项税额；第二，目前整个铁路职工204万，人员太多，而工资成本等项目是无法抵扣的，并且在营改增之后，也未实施有效的减员措施。由于可抵扣的进项较少，导致铁路运输企业的税务上升。
1.2.2纳税风险提升
由于铁路运输行业具有营业站点多、运营线路长的特点，并且实行汇总缴纳制度，导致纳税人可以携带空白发票在不同的开票点开具，这增加了发票遗失、被盗的风险。由于发票开票地点太多，导致违规开票的可能性显著高于其它企业，这就给铁路运输企业带来了一定的纳税风险。另外，税率的差异也会导致纳税风险的提升。
2营改增在铁路运输过程中的应用策略
2.1严格核算收入以及支出的具体金额
营改增政策推广实施以后，会使铁路运输行业受到一定程度的影响，首先是收入计量，因为营改增之后的实际收入值应该除去企业的增值税，这样的计算方式和传统营业模式下的收入计算有所不同。其次就是可以熟练的运用会计科目，而营改增推广以后，对于铁路运输的要求也会有所改变，在相关的计算方式上也会有所不同，就要求一些会计人员能够更好的理解与增值税相关的知识然后再去进行拓展。最后就是应该相关的工作人员在计算成本的过程中把进项税考虑进去，对于一些专有发票的实际应用更加的明确，对于一些能够抵扣的尽量去做好相关工作，然后有效的对一些销项税进行抵消。站在铁路运输企业的角度上进行考虑，就需要相关的工作人员能够及时的了解政府税收政策的变化程度，然后对会计处理的流程更加明确，一些基本的流程能够熟悉的运用。
2.2完善对票据的管理制度
在对营改增政策实施的过程中，首先就是要求税率确定和票据的获取方式进行创新，在对营改增政策的实施过程中，相关的铁路运输企业应该提供一些增值税的专用票据来为纳税人使用。一般而言，对于铁路运输服务都具有自身专用的票据，相关人员要明确的分辨出不同发票的专有用途。其次是在某些高端的生活化服务以及建筑行业上，也是有很多的税率存在，尤其是和政府关系比较密切的企业，一些传统的工程项目上还是依照老旧的税率进行税收情况。因此更是加深了企业对于政策的理解程度，要实现这些，就需要税收工作人员不断的去进行学习，学习一些先进的税收知识和政策。在实际的运行过程中，一些相关的业务部门也有很大机会去接触到一些纳税人要求办理的业务，所以财务工作人也要想业务人员去教授一些代开发票的专有常识，以此来帮助生产部门人员更好的开展工作，还可以使进项税能够被更多的企业熟知并利用。
2.3分析改革后的经济效益
在营改增政策实施后，由于铁路运输企业的营业存在很大的核算变化，所以就将增值税刨除了，这样的措施会使损益表中的营业额出现很大程度的变化，然后就会对企业在对计算收入的过程中造成严重的影响。由于铁路的运输企业和相关的线路都属于公司企业的不动产，并且占有企业资产的很大比重，在营改增政策以后，由于购置企业资产过程中产生的进项税额能够取得一定程度的抵扣，所以，应该及时通知行管的企业在获得专有的发票以后来进行抵扣，降低企业在建造过程中所消耗的成本，避免企业浪费很多的纳税消耗，从而可以从根本上提高铁路运输企业的经济效益。随着该政策的推广以及应用，就要求相关工作人员的整体素质得以提高，加强工作人员的专业培训，让他们对于增值税具有更加深入的了解。
结束语：
总而言之，营改增政策的实施对于很多的企业都具有广泛的应用价值，所以相关的企业应该抓紧这次机遇，对该政策进行深入的贯彻落实，从而降低企业运行中的成本，对于企业未来的发展有很大的帮助。
参考文献：
[1]严智.营改增对铁路运输企业的影响及对策[J].财会学习,2016(12):1~2.
[2]肖江涛.铁路运输企业“营改增”的影响及对策[J].铁道运输与经济,2014(1):1~3.
论文作者:杨瑞,闫宇
论文发表刊物:《防护工程》2018年第35期
论文发表时间:2019/3/5
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