建立税收信用等级机制的基本思路，本文主要内容关键词为：税收论文,信用等级论文,基本思路论文,机制论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，特别是我国加入WTO以后，呼唤诚信、倡导诚信已成为时代主流。在新形势下，征税人和纳税人愈加重视和强化诚信效应，因此，建立健全诚信税收机制，促进税收管理和经济管理水平的共同提高，已成为当前亟待研究解决的重要课题。
一、企业纳税信誉等级制度的定义及其内容
1.定义。企业纳税信誉等级评定制度是税务部门按照纳税人依法办税程度，将纳税人评定为不同纳税信誉等级，并进行分类管理的制度。实施该制度的目的是为了加强税收征收管理，提高纳税人自觉依法纳税意识和办税能力，优化依法纳税环境，保证税法的实施，保护纳税人的合法权益。
2002年12月，国家税务总局起草了《纳税信誉等级评定管理办法》，并向全社会公布，以征求广大纳税人、基层税务机关以及社会各界的意见，备受纳税人关注的“纳税信誉等级”终于揭开盖头。
2.“纳税信誉”设置A、B、C三个等级。根据《纳税信誉等级评定管理办法》（征求意见稿），税务机关以纳税人遵守和履行税收法律、行政法规等法定义务情况为主要依据，通过评估确定纳税人的纳税信誉等级，设置A、B、C三个等级，其中A级为良好纳税信誉等级，B级为一般纳税信誉等级，C级为不良纳税信誉等级。纳税信誉等级评定办法适用于已办理税务登记并连续履行纳税义务两年以上（含两年）的各类纳税人。每年的1月1日至12月31日为一个纳税信誉等级评定年度。A级纳税信誉等级的纳税人将获得省级纳税信誉等级评定委员会统一定制的《A级纳税信誉等级证书》，并与C级纳税人名单一并在有关媒体上予以公告。
3.A、C级纳税人享受不同“待遇”。《纳税信誉等级评定管理办法》规定，C级纳税信誉等级的纳税人，不仅列入年度检查计划的重点检查对象，对发票供应也有限制。而对于A级纳税人，除专项、专案检查以及金税协查等法定检查外，可以免除当年税务检查。对税务登记证年检、增值税一般纳税人资格年检等采取即时办理办法；对享有税收优惠政策的A级纳税信誉等级纳税人，还可依法简化手续和程序。
二、建立税收信用等级制度的必要性
1.税收信誉是社会信用体系的重要组成部分，诚信税收在一定程度上反映了社会信用状况。从我国目前情况看，税收信用体系的建设处于初创阶段，需要政府的推动、全社会的参与，当务之急是建立相关的法律、行政法规和部门规章，应先从制度和机制上，健全完善依法纳税信用评价机制、激励机制和监督机制，从根本上促进市场主体依法纳税、守法经营、公平竞争，为经济发展提供良好税收环境。从这个意义上说，施行纳税信誉等级管理是建立诚信税收机制、激励公民诚信纳税的有效载体和手段。
2.诚信税收与国家和每个公民的利益息息相关。它是优化经济环境、促进社会主义市场经济健康发展的需要。一方面要求纳税人增强依法纳税意识，自觉做到诚信纳税；另一方面，要求税务机关诚信征税。坚持依法征税，坚决不收过头税，塑造公平税负和稳定、可预期的市场环境。诚信纳税是全面推进依法治税的内在要求。只有不断增强全民的税收法律意识，将公民遵守税收法律法规的诚实性同健全的税收法制、税收征管结合起来，才能真正实现治税环境的改善。
3.推进诚信税收是对税务机关和纳税人的基本道德要求，也是税收法制建设的重要任务。作为税务机关要牢固树立税收法律观、经济税收观，“依法治税、从严治队、科技加管理”三篇文章一起做，崇尚诚信，强化服务，转变并优化征管理念，从单一强调纳税人义务，向重视保护纳税人权益、加强为纳税人服务转变，将多年来在精神文明领域讨论的纳税服务工作纳入行政执法范畴。
三、建立信用等级方法的具体思路
税收秩序作为社会秩序的重要组成部分，自然也适用于上述逻辑的分析，诚信治税应至少从三个层面进行把握：诚信纳税、诚信征税、诚信用税，而且三者相互影响、相互制约，共同形成诚信治税的约束机制。
只有征纳双方互相尊重，互相依存，构建合作、互信的新型征管机制，才能实现税企双方征纳双赢。新的征管观念应建立在基本上相信纳税人能够依法自觉地履行纳税义务上，定位在“优质的服务＋科学的管理”上。建立诚信税收机制，施行纳税信誉等级管理，是防范征管风险、鞭策纳税人依法自觉纳税、简化办税程序的有效措施之一，是构建新型征纳机制的成功实践。
构建新型征纳机制，税务机关应积极为纳税人提供优质、高效、便利的税收服务，这是保证纳税人诚信纳税的重要条件。过去，税务机关往往重视对税收的征收，轻视对纳税人的服务，导致税收服务功能的弱化。当前规范纳税服务的重点应侧重在税法宣传、政策咨询、辅导培训、票证供应、受理申报等征管前沿性的工作。要积极运用税收信息化创造税收服务的新手段，重组业务，优化流程，规范执法，优质服务，完整、准确、及时地传输涉税信息，有效地维护纳税人合法权益。
首先，要做到税收制度公平。在制定税收制度时，对同等状况同等对待，不同等状况不同等对待。
其次，要做到税收确认公平。在确定纳税人的应纳税额时，只能以税收法律为依据，而不能实行自由裁量。此外，纳税程序的确定也必须公平，不能对同等状况的纳税人实行不同等对待。
第三，营造良好的社会道德环境和舆论氛围。在市场经济条件下，完善的税收机制，既需要外在的税收法律体系来约束，也需要讲求信用的道德规范作基础。施行纳税信誉等级管理，建立公平、公开、公正的税收环境，可以使纳税人感到诚信纳税不仅是义务，而且是荣誉，从而使纳税信誉差的受到了鞭策，争取更高信誉等级，有利于形成“依法纳税光荣，偷逃抗税可耻”的舆论氛围。
第四，增强涉税主体素质，融洽税收征纳关系。通过施行纳税信誉等级管理，构建利益激励机制，使税务部门依法治税和纳税人诚信纳税实现有机结合。一方面，纳税人有了更清晰的纳税道德坐标，依法纳税，减少了接受检查等工作上的应酬，将更多的精力用在经营管理上。另一方面，税务部门找到了工作重点，从而将更多的力量放在纳税信誉较差的纳税人的征管和为纳税人提供高效、优质、便捷的服务上，这对于纳税信誉好的企业来说，也是公平的，是纳税人权益得到保护的一种体现。
第五，提高政府职能部门税收信用建设的参与度。诚信税收作为社会信用体系的重要组成部分，不仅是涉税道德规范的基础，也是社会经济正常运转的必要机制。法律和道德共同作用下的诚信税收的形成，离不开政府职能部门的支持配合，离不开法律的、行政的手段支撑，离不开社会资源的有效配置，这对健全完善诚信税收机制有着很好的借鉴意义。
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