集团公司内部审计工作体系搭建
张凡荣
济南园林开发建设集团有限公司 山东济南 250002
[摘 要] 由于公司内部的审计制度的建设不科学合理，内部审计的功能没有得到很好的发展，对企业的整体可持续发展产生了重大影响。本文讨论了如何积极构建内部组织审计体系，并进一步增强内部审计在公司积极治理和内部控制中的作用。
[关键词] 内部；审计体系；构建
大型企业集团是经济增长必然产物。大企业自身作为核心，许多企业作为一个整体来进行结合。在管理模式上，各成员企业在相对独立的情况下，又要接受公司统一领导、分级管理的模式，实现集中紧密整合和分权管理的结合[1]。重点关注如何充分利用内部审计的专业服务和信息咨询服务的功能，以及如何帮助集团子公司及其成员实现公司最重要的利益，对于内部结构审计工作中可能出现的难题，提出了持续改进的方法和问题的解决方案[2]。
1 内部审计是完善公司治理，加强内部控制的重要基石
公司治理是公司在决策过程、执行、鼓励、监督和指导等许多方面所遵循的相关制度或各种程序。旨在监督潜在的风险管理工作和控制过程，以确保经营者的行为符合公司的社会利益。安然公司财务负面新闻曝光后，表现出公司自身在治理结构上的弱点。目前大部分公司都将审计委员会提升为公司法律审计机构，要求内部审计报告员发挥积极作用，形成以董事会、管理层的基石，包括内部和外部审计师。
槐生是在二十七年春上生的。他来得真不是时候！那年东洋人进攻，塆里人跟着姜大爹和旺明叔跑反，跑到半路上槐生要出来。姜大爹吩咐他婆婆和杨细婆带几个女将留下接生，大梁和三个后生望风，其余的人继续往山里跑。我困在路旁一棵大槐树下，几个女将围成一个圈，勉强挡挡路人的视线，——其实兵荒马乱的，路上也冇得么人，大梁他们四散在各个路口，都在里把路开外。折腾了半个时辰，我就在那棵青枝绿叶的槐树底下生下了毛毛。
2 内部审计组织设置的原则和影响因素
2.1 设置原则
对于总公司来说，企业集团内部要建立统一的规范，能够有效地做出重要决策，执行和监督反馈机制，真正形成战略目标，有效地协调资源信息的畅通，建立科学合理的商业体系、职能明确、管理顺畅的内部审计组织很重要。集团有限公司在建立内部审计体系时，应遵循下面基本原则：
2.1.1 独立性原则
2.1.3 成本效益原则
2.2.1 集团公司是集权型还是分权型
一是明确监管主体。有些简单的规定和规范性文件在效力层次方面不高，不能规范商业预付卡市场，因此立法要明确规定预付卡的部门职责与监管主体，以免出现监管无序和缺位的情况[3]。如明确中国人民银行和工商部门分别为主要监管主体与辅助监管主体，前者负责商业预付卡的违法处罚、审查发行等，后者负责企业信用档案的建立、预付卡合同范本的出台等。
2.1.1 高龄 患者73岁，老年患者组织和器官功能退行性改变，成纤维细胞的分裂周期也明显延长，免疫功能减退，致使伤口愈合的过程延迟。
内部结构审计师独立性的方面反映在审计师的人际关系和整体经济利益和服务中对象的依赖程度，实际上，独立的自主性意味着一定程度上的独立性，并非绝对。
内部审计是一个独立、合理和客观的验证和咨询活动，这是企业管理者受托经济责任和义务的监督和引导的一种技术手段。它需要考虑经营的成本效益。如何建立审计机构、审计报告机构的管理范围和水平、审计人员的数量和审计人员的专业方向必须考虑到内部组织审计人力物力和财力的成本[3]。
2.2 影响因素
2.1.2 适应性原则
集团公司的日常管理通常有两种类型：集中管理和分散管理。当集团有限公司实施更加集中的管理模式时，可以考虑在内部组织审核机构中达到进行更加集中和可控制，统一的系统管理、统一的机构设置、统一规范的制度，以提高内部审计的权利上移。在集团总部设立内部审计协调相关机构，对总部及其下属公司进行审计，扩大内部审计机构的作用。与下级企业相比，内部审计更加独立。当集团的子公司采用更偏分权型管理方法时，设置内部审计机构，采取建立统一方案、统一协调和分级的标管理模式。上级与下级之间的公司审计部门对公司的副总经理或股东负责，与集团审计职能部门之间只有业务系统的关系。因此，在建立内部审计中，公司是承认集中管理还是分散管理概念有最重要的影响。
式中 Zd为设计冻深（m）；Ψd为日照及遮阴程度影响系数，渠道阴面、底面、阳面分别取值；Ψw为地下水影响系数；Zm为历年最大冻深（m），根据当地多年气象资料查得1.5m。
在集团公司的股权结构、日常管理制度、联合管理核心理念、经营模式和经营管理环境等方面建立了内部审计制度。内部审计结构的设置，必须满足集团公司自身业务的需要，必须满足总公司和管理层的需要，最大化为整个集团提高服务。因此，内部审计机构也应根据集团整体利益，规划必须系统进行，最大限度地发挥其整体效应和协同效应，充分利用集团内部极为有限的审计资源，提高内部审计机构的效率和质量，使内部组织审计相关机构高效、科学、有序运行。
集团有限公司拥有全资、控股、非股权等多家公司。本文讨论的是指能够控制其公司董事会的所属集团公司。集团公司通过多种方式控制来对控股公司的审计事务进行管理或控制，确保集团公司的影响力和控制权能够顺利传达到控股公司。根据对集团公司运营的影响程度，企业集团可以采用不同的评估和控制方法。对于集团有限公司有较大影响，比起相对重要的公司开说，更重要的是，应关注经营成果，还要监督经营过程并最大程度地避免经营失去控制。
2.2.2 所属企业对集团公司的重要程度
3 内部审计体系的建立
3.1 内部审计部门的设置
一般而言，公司总部在其全公司的监事会中设立了审计委员会，并设自由、独立的审计管理模式和管理部门。一些审核委员会符合国家法定要求，全资子公司的审核员职能部门接受控股公司董事长的执行领导。在业务中，我们选择接受公司审计办公室的领导。集团公司的审计委员会是集团公司的审计报告工作的直接领导机构。为了更好地完全满足上述明确要求，还可以在充分考虑重要因素的条件下进行多种形式建立集团公司审计工作的核心体系。
3.2 审计中心
在公司总部设立设计中心，即子公司不设置内部审核组织只是为了符合法律法规要求的特定形式建立审计机构。审计中心负责企业的所有审计事务。这种具体形式更突出的优点是内部组织性强。审计报告的中心的相关专业人员的结构和数量，可以更有效地提高内部审计专业服务水平，有效提升审计整体水平和整体质量。另一个问题的主要是审计报告管理模式的范围过大、过多，那么内部审计服务就会出现真空。此外，下属企业的管理也可能失去有效的内部审核和监督过程。
3.3 审计委派
审计委派制是指直属企业将审计师分配给下属企业，设立审计报告办公室，为被委派单位提供审计服务，全面实施制定单位内部审计监督工作制度。但是，由于派驻审核员的身份和薪资属于直接上级企业，因此内部审核工作具有很强的独立性。为了降低内部审计服务成本，从理论上和实践上，一般而言，在派出单位的双重领导下确定并选择接受指定单位的领导。
4 结语
如前所述，我们不难看出，对审计的准确判断是一项非常复杂的活动。随着社会经济和市场的不断发展，审计科学理论的迅速发展和丰富，对审计深入开展的实践具有重要意义。审计工作的逐步完善，面临着前所未有的挑战。审计人员合理地运用职业判断，可以提高内部审计队伍的整体基本素质，大大降低审计人员的潜在风险，保证内部审计工作的顺利进行。
其四，陈玄祐的《离魂记》。小说写张倩娘与表兄王宙被迫分离后，相思成疾。倩娘亡魂跋山涉水，追上王生，与他同居五年。后因思念父母之情难释，返回家中，灵魂遂与躯体合而为一。元人郑光祖杂剧《倩女离魂》即本于此。《牡丹亭》中杜丽娘灵魂寻访柳梦梅，还魂后魂躯合一，与小说、杂剧相通。第36出《婚走》中柳生唱“似倩女返魂到来，采芙蓉回生并载”；第48出《遇母》中春香唱“论魂离倩女是有，知他三年外灵骸怎全”，用的都是《离魂记》的典故。
参考文献：
[1]蔡春,朱荣,谢柳芳.批判性思维与审计专业判断[J].审计与经济研究,2011,26(6):10-19.
[2]邵钧砚.对审计专业判断能力的思考[J].China’s Foreign Trade,2011(14):76.
[3]李超.审计专业判断及其改进策略[J].财经界(学术版),2011(3):169.
[中图分类号] E232.6
[文献标识码] A
标签：内部论文; 审计体系论文; 构建论文; 济南园林开发建设集团有限公司论文;