AO在税务审计中的运用，本文主要内容关键词为：税务论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、把握好审前调查 注重资料收集
审前调查，是确定审计重点和内容、编制审计实施方案的基础。在审前调查阶段，充分了解被审计单位的管理体制、组织结构、计算机信息系统、计算机软硬件以及数据库管理系统的基础上，获取与审计有关的被审计单位的电子数据，收集数据结构文档和数据标识涵义等信息，编制审计实施方案，确定重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法，明确电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等。
二、把握好控制环节 注重实质性测试
根据计算机审计的规则和AO审计的要求，在某地税部门的计算机人员协助下，我们通过系统权限设置功能，测试了该单位权限设置和内部控制，检查内部各部门、各个工作人员的职责划分是否合理合规，授权和审批是否符合内部管理制度，授权活动的控制是否有效；通过实时试做业务，对其录入、审核、修改等过程进行跟踪，测试系统在实际运行中数据处理的可控性和准确性等实质性测试。
三、把握好数据采集 注重数据有效性
通过审前调查，了解到该单位利用Oracle数据库自行开发设计的一套税收征管软件，实行数据大集中管理，并根据审计的实际需要，要求该单位按照审计组提出的格式下载税收征管电子数据，同时提供相关的纸质报表进行检证，防止两者数据不一致。一是根据要求下载了入库税金表、税类表、税款性质表、纳税人基本情况表、作废票据表、税票领用核销表等数据表的文本文件；二是通过“记事本”打开文本数据，观察分析数据格式及字段名是否缺失和重复，以及字段之间的分隔符和文本字段界定格式，进行维护；三是通过AO系统中的“采集转换”菜单目录“业务数据”菜单中的“数据采集”功能进行数据采集，注重数据字段类型的有效性和正确性，生成AO数据中间表，导入到AO系统，便于审计人员查询和分析；四是通过电子账簿导出功能将转换后税收征管电子数据导出，并分发给审计组其他审计人员。
四、把握好数据分析 注重结果运用
通过AO系统浏览入库税金表等数据表，以及数据分析功能编写SQL语句查询分析和使用审计脚本语言(ASL)编写审计方法进行自动审计。针对查询分析的疑点与纸质报表资料进行核对，并逐项落实，大大缩短了审计时间，提高了工作效率，在实践中进一步熟悉了AO系统。同时，在审计过程中，审计组综合利用其他单位相关的电子数据进行核查，避免了以前需要逐家单位去调查核实、甚至因为麻烦就出现审查不到位的情况，拓展了审计深度和广度，保证了审计质量。
1.对征管系统中已申报未纳税情况进行审计分析。税收征收是税务部门的一项重要工作，税收征收的好坏直接关系本地区财政收入，影响地方党委、政府对重点建设项目支出的安排。为此，我们编写了SQL语句，主要查询纳税企业或纳税户进行申报纳税，但在当期未纳税入库情况进行分析，促使税务机关加大税收征收力度。SQL语句如下：
SELECT*From入库税金表WHERE申报日期Is Not Null AND入库日期Is Null and金额＞0。
2.对已申报入库未登记基本信息进行分析。主要查询已纳税申报和入库，而未登记纳税人基本信息的记录。SQL语句如下：
SELECT a.*，b.*FROM入库税金表a LEFT JON纳税人基本情况b ON a.纳税人识别码=b.纳税人识别码WHERE a.申报日期）Is Not Null AND a.入库日期Is Not Null）AND b.纳税人识别码）Is Null
3.对代开发票的情况进行分析。为了全面掌握税收实际情况，督促地税部门按照税法规定应收尽收，防止税收流失以及异地纳税的情况。SQL语句如下：
SELECT a.纳税人识别码a.纳税人名称a.计税依据，a.金额a.税类代码a.税款性质代码b.税款性质名称a.申报日期a.入库日期a.税款所属期起a.税款所属期止a.限缴日期FROM入库税金表a LEFT JOIN税款性质b ON a.税款性质代码=b.税款性质编码LEFT JOIN纳税人基本情况c ON a.纳税人识别码=c.纳税人识别码WHERE a.申报日期Is Not Null AND a.入库日期Is Not Null AND c.纳税人识别码Is Null and b.税款性质名称=“代开发票”。
4.对“营业税”和“企业所得税”纳税情况检查。根据“全年各税种纳税额、申报额趋势分析图”，发现“营业税”和“企业所得税”是全年税收中主要收入。SQL语句如下：
SELECT a.纳税人识别码，b.税类编码，b.税类名称，a计税依据，a.税率，Round(IIf(Abs（a.计税依据*a.税率）＜Abs（a.金额），a.金额，a.计税依据*a.税率），2)AS应纳税额.a.金额AS实际纳税额FROM入库税金表as a LEFT JOIN税类as b ON a.税类代码=b.税类编码WHERE b.税类名称In（“企业所得税”，“营业税”）AND a金额＞0。
5.对全年纳税额、申报额趋势对比分析。分析年度内各月各税种纳税总额和申报总额的趋势变化，对于幅度出现较大增减变化的税种和月份，可列为异常。我们编写ASL脚本语言，主要是根据电子数据分别计算年度内各月缴纳税款、申报税款合计，并生成图表，查看变化趋势，确定是否有异常情况出现。ASL脚本语言如下：
var ratio；
begin
createtemptable（′各月缴纳税款合计表′.SELECT Month（入库日期）AS月份.Sum（金额）AS各月缴纳税款合计FROM入库税金表WHERE金额＞0 AND入库日期＞=#1/1/2007#And入库日期＜=#12/31/2007#GROUP BY Month［入库日期］）′）；
Greatetemptable（′各月申报税款合计表′，SELECT Month（申报日期）AS月份，Sum（金额）AS各月申报税款合计FROM入库税金表AS a WHERE金额＞0 AND申报日期＞=#1/1/2007#And申报日期＜=#12/31/2007#GROUP BY Month（申报日期）′）；
ratio：=createq（′SELECT a.月份，a.各月缴纳税款合计，b.各月申报税款合计FROM各月缴纳税款合计表AS a INNER JOIN各月申报税款合计表AS b ON a.月份=b.月份′，-1）；
showmsg（′全年纳税额、申报额趋势对比分析′）；
oputchart（ratio，＇月份＇，＇各月缴纳税款合计，clred；各月申报税款合计，clblue＇）；
end.
6.对税款征收情况进行核查。根据纳税人纳税入库时间和限缴款时间分析税款征收情况，并从税收征收制度方面分析。ASL脚本语言如下；
var CurQuery，Is Empty，CurNum，SqlStr；
begin
createtemptable（＇计算超限纳税滞纳金＇，＇SELECT纳税人识别码，计税依据，税率，Round（IIf（Abs（［计税依据］*［税率］）＜Abs（［金额］），［金额］，［计税依据］*［税率］），2）AS应纳税额，金额AS实际纳税额，Round（IIf（Abs（［计税依据］*［税率］＜Abs（［金额］），［金额］，［计税依据］*［税率］），2)－金额AS纳税差额，入库日期，限缴日期，入库日期－限缴日期+I AS超限纳税天数，Round（IIf（Abs（［计税依据］*［税率］）＜Abs（［金额］），［金额］，［计税依据］*［税率］）*（入库日期－限缴日期+1）*0.0005，2）AS纳税滞纳金FROM［入库税金表］WHERE入库日期＞=#1/1/2007#And入库日期＜=#12/31/2007#And入库日期＞限缴日期And金额＞0 And ucase（right（rtrim（税票号码），1））Not Like“[A-Z]”＇）；
createtemptable（＇核查具体纳税户纳税情况＇，＇SELECT a.纳税人识别码，Sum（a.应纳税额）AS各纳税户应纳税额合计，Sum（a.实际纳税额）AS各纳税户实际纳税额合计，Sum（a.纳税差额）AS各纳税户纳税差额合计，Sum（a.纳税滞纳金）AS各纳税户滞纳金合计FROM计算超限纳税滞纳金AS a GROUP BY a.纳税人识别码＇）；
SqlStr：=＇SELECT a.*FROM核查具体纳税户纳税情况AS a＇：
CurQuery：=createq(SqlStr，-1)；
IsEmpty：=qeof(CurQuery)；
if IsEmpty#1 then
begin
repeat
AddTransRsIt（CurQuery，＇核查税款征收情况＇）；
IsEmpty：=qnov(CurQuery，1)；
IsEmpty：=qeof(CurQuery)；
until IsEmpty=1；
TransBatch（CurQuery，＇核查税款征收情况＇）；
end
else
begin
ShowMsg（＇核查税款征收情况，没有发现符合条件的记录＇）；
end
end.
利用SQL Server 2000数据库和AO等审计软件，针对地方税务部门的税收计划完成、税收政策执行、税收征管及其他财政财务收支情况开展编写了ASL脚本语言，分别对税收来源、全年纳税额及申报额趋势对比分析、延压税款、全年各税种纳税额及申报税种纳税额趋势分析图、税款征收情况、混级混库情况进行审查，有效解决了传统审计翻阅原始凭证效率低、质量差、风险高的问题，提高了审计效率、减少了审计风险，取得了良好的效果。
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