利用计算机对营销员税金缴纳情况审计，本文主要内容关键词为：税金论文,营销员论文,情况论文,计算机论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
从缴纳营销员营业税和个人所得税的实际情况来看，营销员每签订一份保险合同保险公司就录入一条相关记录，该条记录中直接计算出本份合同应缴纳的税金数额。而保险公司在申报营销员应缴纳税金时，是汇总所有营销员的营销业务收入进行税金申报，由于税务人员不十分了解保险公司业务系统中已经按照税法设置了税金缴纳，又无法对浩如烟海的保险合同逐份计算营销员应缴纳的税金，这就给保险公司少扣缴营销员税金提供了机会和可能。因此，计算机软件系统如何计算营销员税金，计算是否正确，企业是否按照软件系统计算出的数额进行扣缴就成为我们审计的一个重点。
2003年我们对某保险公司2002年度资产负债损益情况进行就地审计时，利用计算机对其相关数据库相关业务进行分析，并利用自编模块进行审计复核，发现该公司2002年度少扣缴营销员应缴纳营业税及个人所得税964099.69元。
所需资料：
一、历史记账凭证子表（会计系统）。
内容如下：1、传统科目代码（本字段值为2149）；2、投保单位／预算——科目代码细项［正本字段值等于003005（个人所得税）或003008（营业税）］设定该值保证查询出的记录为营销员应缴税金；3、凭证年月；4、本位币借方金额——相应科目本期借方发生额；5、单位编码——各分支机构身份的惟一标志。
二、工资表（代理人管理系统）。
内容如下：1、工号——营销员身份惟一标志；2、工作月；3、营业税——营销员当期应缴（企业应代扣代缴）营业税；4、所得税——营销员当期应缴（企业应代扣代缴）个人所得税。
审计方法和步骤：
进点后，我们按照审计规范对该公司内控制度进行评测，并通过与各个职能部门的负责人座谈了解了被审计单位的基本情况。
通过座谈，我们了解到该公司所使用的软件系统为其总公司统一委托某国际大数据库软件公司开发并统一配备到各下属公司的，结构复杂，数据量庞大，并且其代理人管理系统在全省只有个别管理比较规范的公司在使用，且有关人员对代理人管理系统的库结构并不清楚。同时我们注意到，该公司的营销员应缴纳税金由该系统自动产生，而申报纳税时由公司汇总申报，不提供详细清单（平时详细清单并不打印且数据量相当大，所以税务人员并不对详细清单进行核实），故此对税金的扣缴作为一个重点进行审计。
具体审计步骤如下：
一、生成应扣缴营销员税金表。
从保险公司代理人管理系统的工资表中，按照“工作月”前四位＝“2002”对营业税、所得税进行查询并以“工号”字段前6位进行排序、汇总生成营销员应扣缴营业税和个人所得税情况的应扣缴营销员税金表。
二、生成实际扣缴营销员税金表。
从会计系统的历史记账凭证子表中，按照“凭证年月＝‘2002’”并且“传统科目代码＝‘2149’”并且“投保单位／预算＝‘003005’”为条件对“本位币借方金额”字段进行查询并以“单位编码”进行排序、汇总，生成实际扣缴营销员个人所得税表。
同样的方法，从会计系统的历史记账凭证子表中，按照“凭证年月＝‘2002’”并且“传统科目代码＝‘2149’”并且“投保单位／预算＝‘003008’”为条件对“本位币借方金额”字段进行查询并以“单位编码”进行排序、汇总，生成实际扣缴营销员营业税表。
三、进行比较，确定可疑问题。
将代理人管理系统(AMIS)中生成的应扣缴营销员营业税及个人所得税情况表与会计系统中生成的实际扣缴营销员营业税及个人所得税表进行对照，如若不符.说明可能存在问题。
四、进行核实，确定问题。
对财会人员及相关业务人员进行询问，判断是否按照代理人管理系统(AMIS)中计算的应扣缴税金对营销员进行相关税金的扣缴，如果得到否定回答，则说明企业未严格执行相关税法。同时要求其说明原因。
经对财会人员及相关业务人员进行询问，证实代理人管理系统(AMIS)中计算的应缴税金并不自动转录到会计系统，会计系统数据来自于自制凭证，自制凭证与系统计算存在不一致现象。由此，该公司少扣缴营销员税金的真相大白了。