“小金库”审计十法，本文主要内容关键词为：小金库论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、从收入方面检查被审计单位是否设立有“小金库”。
一个单位的收入往往由好几项收入构成，不管哪种收入审计时都应注意其特点和规律。如果某种收入忽然有，忽然无，或者前几个月有，后几个月无，前几个月无，后几个月有，收入呈现为不连续状态时，审计人员就应注意其是否另外有帐。如果一个单位的收入由好几项组成。其中有一项或多项收入在帐面为空白，也可能存在有“小金库”。也可以从收入所使用的收入票据上发现问题，可对其所使用的收入票据进行抽查，看所抽查的票据收入在帐面是否有反映，若帐面无抽查到的收入，就可能存在着贪污或另外有帐。现在，一般单位都存在着或多或少的零星收入，如扣收职工的房租、水电费，扣回职工的病事假工资等等，审计时也可通过对这些零星收入的追踪检查来发现被审计单位是否设立有“小金库”。
二、从支出角度审查被审计单位是否设立有“小金库”。
同收入一样，一个单位的正常支出也应呈现为连续状态。若支出呈现为不连续状态时，应引起审计人员的警觉。如差旅费、水电费、电话费、车辆费用，经常性的奖金、补助、津贴支出等都应呈现为连续状态的支出。若支出不连续时，被审计单位就有可能将其在其它帐中支付，从而我们就可以断定该单位存在有“小金库”。
三、从财产管理使用中检查被审计单位是否设立有“小金库”。
可通过被审计单位的财产明细帐看其有几个车辆、几部电话，是否有可供租赁的财产等。如果被审计单位所拥有的电话部数和实际在帐面支付电话费的电话数目不一致时，就有可能存在有帐外“小金库”。有可供租赁的财产可直接在帐面查找租赁收入是否已入帐，若帐面无此项收入则其有可能将该项收入列为“小金库”。
四、从被审计单位的银行帐户入手，查找“小金库”。
可通过被审计单位的转帐结算凭证发现被审计单位另外的银行帐户，从而为查找“小金库”提供线索。也可以通过金融部门要求其打印被审计单位的银行存款对帐单，以发现“小金库”。若被审计单位在同一银行开设有几个银行帐户时，银行在打印对帐单时就有可能将被审计单位所有银行帐户的收支情况都打印出来，从中可以发现另外的银行帐户。 五、突出清查现金库存，以发现“小金库”。
对被审计单位的库存现金进行盘点是审计工作的一项重要内容，有些审计人员认为现金长短都由出纳负责，盘点不盘点不重要。其实，对库存现金进行盘点是审计工作的一个重要程序和内容，当审计人员在对库存现金进行盘点时，往往可以从出纳的库存现金中“盘出”“小金库”来。若被审计单位库存现金大量“短库”，肯定有其它帐户的现金垫支。若有长款，也可能存在着其它帐户的现金被盘点进来，从而为查找“小金库”提供线索。也可在盘点时要求出纳将保险柜和抽斗里的所有票据和帐簿提供出来，往往可以从中发现另外的帐簿。
六、从被审计单位所挂靠的机构中查找“小金库”。
现在，有些单位同时挂好几个牌子，什么学会、协会、研究会、委员会、办公室等，以及一些临时机构，其实质上多为一套人马，几个机构。被审计单位往往借这好几个机构进行建帐，审计时可直接向被审计单位要这些挂靠单位的帐册，以发现借挂靠单位设立的“小金库”。
七、从被审计单位的会议记录中寻找“小金库”。
一些大的收支、重要的财务活动、逢年过节及一些非正常的奖金福利、请客送礼、商业贿赂等都是通过会议研究所决定的。审计时可通过相关的财务会议记录查找会议所决定的事项是否在帐面有反映，若无应追查原因，以从中发现“小金库”。
八、从被审计单位的工作报告或总结中发现“小金库”。
可从工作报告或总结所反映的大型活动中发现被审计单位是否可能存在着收取与大型活动相关的费用，其支出在帐面是否有反映。报告或总结中所反映的财务方面的收支数字是否与会计帐面的收支数字一致。特别是收入方面若存在有与会计帐面数字不一致时，则被审计单位有可能将由有关职能科室和部门收取的部分收入另外建帐管理，或者直接由有关职能科室和部门管理使用。
九、从专项投资或专项工程中审查被审计单位是否另外设立有“小金库”。
有些被审计单位一个专项工程设立一套帐、一个专项资金建立一套帐，你审计什么，我提供什么，其它的帐册则不提供，以隐瞒相关的收支。审计时可从被审计单位年初的计划或预算中查找相关的项目和计划的收支是否在帐面有反映，以从中发现“小金库”。
十、从被审计单位的下属单位的财务收支中查找其是否设立有“小金库”。
可通过抽查下属单位的帐册或阅读下属单位的会计报表等资料来发现“小金库”。如下属单位有的收入和支出，被审计单位是否也应该有同样的收入支出?若无，是否存在有“小金库”?我们在审计某一个单位时，通过阅读下属单位的财务报表发现下属单位月月都发放有综合奖，而被审计单位的帐面确无此项支出，从而引起我们的怀疑，在追问下被审计单位承认自己另外还有一套帐册。