知识经济与财税改革，本文主要内容关键词为：知识经济论文,财税论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
展望二十一世纪，世界正在走向知识经济时代。知识经济正在成为统领世界经济的主流，各国特别是发展中国家向知识经济转变势不可挡，正如江泽民总书记在庆祝北京大学建校100周年大会上的讲话中指出的那样：“当今世界，科学技术突飞猛进，知识经济已见端倪，国力竞争日趋激烈”。
那么，什么是知识经济？知识经济有何特征？发展知识经济有何意义？我国的财税体制应如何适应知识经济的要求进行改革？本文试图对这些问题作一初探。
一、何谓知识经济？
知识经济的概念，最早是在60年代由美国学者马克鲁普等人提出来的，但是当时人们更热衷于“信息经济”、“高科技经济”等方面的研究，而对知识经济没有引起足够重视。进入90年代后，又有一些世界著名学者和国际机构提出和使用“知识经济”概念。比如，1990年联合国研究机构曾提出“知识经济”概念；1996年世界经济合作与发展组织(DECI)也使用“知识经济”概括正在全球兴起的以知识为基础的“新经济”。从此，“知识经济”成为一个全新的时代概念，引起全世界的广泛关注。综合30年来的各种提法，可将知识经济表述为：以智能为核心的人力资源的占有、配置，以科技为主的知识的生产、分配、创新和使用为重要要素的经济，概括地说，就是以知识为基础的经济，以科学技术为第一生产力的经济。知识经济所谓的知识，包括人类发明和发现的所有知识，包括科学技术、管理科学、行为科学的知识。
知识经济是一种正在形成中的崭新的经济形态。在农业经济时代，谁拥有土地，谁就拥有财富；在工业经济时代，谁拥有资金，谁就拥有财富；而在知识经济时代，谁拥有的知识多，谁就能占领经济发展的制高点。在知识经济时代，知识、技术与经济的结合更加密切，从知识到技术再到经济的作用过程大大缩短，知识对经济的影响产生了质的飞跃，知识成为经济长期增长的首要因素。在知识经济时代，科学知识、科学技术、智力资源对经济发展的推动作用是以往任何时代都无法比拟的。今天世界经济的竞争，是知识经济的竞争。联合国教科文组织最近的一份调查报告指出，国与国之间在竞争力方面的差距，归根结底表现在各国对知识资本的占用量上。该报告举了一个典型的例子：以色列是一个国土面积不足2.8万平方公里，人口仅560多万的小国，条件极其恶劣，资金贫乏。但是，以色列1997年仅电子业总销售额达72亿美元，电子业的出口为57亿美元，因此，该国最近跨入发达国家行列，其根本原因是该国国民在占有知识方面具有很大优势。该国受过高等教育的人数占总人口的比例居世界之首，平均每1000个劳动者中有77名大学生，每1万人中就有140名科学家和技术人员，这个比例大大高于美国和日本。这种情况在一国之内的不同地区之间，不同企业之间也会明显形成竞争的差别。
知识经济的出现，标志着人类社会那种大规模的工业化生产时代已经接近尾声，人类社会正在步入一个以智力资源为主要依托的知识经济时代。由工业经济转入知识经济，要比200年前由农业经济转入工业经济具有更为重大和深远的意义。
二、知识经济的特征
作为一种新兴的经济形态，知识经济具有以下几方面的特征：
第一，产业的信息化与信息产业的迅猛发展。在知识经济中，知识的生产、传授和扩散主要是为企业的生产经营服务和为社会经济服务，通过知识智力，可以对自然资源进行科学、合理、综合、集约的配置。在这个过程中，整个社会对信息的依赖性越来越大。对大量信息的生产、收集、整理、存贮、传授、转移、反馈，需要一支宠大的队伍专门从事这些工作，信息工业便应运而生并独立化。信息产业的出现是产业创新的一个标志，它从传统的第三产业中分离出来并逐渐成为发达国家和发展中国家的“支柱产业”。据新华社报道，美国商务部长于今年4月15日在题为《正在兴起的数字经济》的报告中指出，在过去五年里，信息技术产业为美国创造了1500万个新的就业机会，美国经济增长的1/4以上归功于信息技术。信息技术产业的发展使美国去年的失业率降至24年来的最低点，通货膨胀率也降到了30年来的最低水平。据专家估计，信息高速公路建成后，知识经济增长的贡献率可能达到90%。
第二，高科技产业是知识经济的产业支柱。知识经济通过智力资源开发富有的自然资源来创造新财富，逐步替代工业经济时代依为命脉，已经短缺的自然资源，如信息产业中的计算机芯片来自石头，新能源中的受控核聚变原料来自水中的氢。这些产业以高科技为其最重要的资源依托。专家们普遍认为21世纪的五大战略工程为：信息工程、生物工程、环境工程、教育工程和金融工程，而这些都是知识经济的产业支柱。
第三，知识经济的增长具有无限性。传统工业以有限的、稀缺的自然资源为依托，因此总面临“增长的极限”之类的难题。而知识资源却能不断更新发展，因而知识经济增长是连续且无限的。今天，由于电脑和通讯技术的飞速发展，人类社会正面临前所未有的“知识爆炸”局面。80年代，科学技术的发明与发现比过去2000年的总和还多，而90年代又比80年代翻了6番。同时，正是知识经济开创了资源消耗最低、投入最少而生产效率最高的经济增长局面。
第四，高素质的科技人才是发展知识经济的关键。知识经济的发展，要求有一支庞大的掌握现代科学技术、具有较强发明创造能力的科技人才队伍。科技知识的生产、传播和使用需要更多的脑力劳动、复杂劳动。因此，担负生产、传播和向社会输送知识任务的高等院校和科研机构，在知识经济社会中占有举足轻重的地位。这也正是世界各国越来越重视高等教育的根本原因。
第五，知识经济资产投入无形化。传统工业经济需要大量的设备等有形资产起决定作用，而知识经济则依靠知识、智力等无形资产的投入起决定性作用。当然，知识经济也需要资金投入，对于高科技产业甚至是风险资金投入。但是，没有更多的信息、知识、智力的投入，它就不是高科技产业。
三、发展知识经济的意义
（一）发展知识经济是实现经济增长的动力源
按照传统的经济增长理论，一个国家经济的增长主要取决于资本和劳动增加的数量，经济增长的百分比＝25%的资本增长+75%的劳动增长。但是，在知识经济时代，知识资本对经济增长的贡献率远远高于传统的生产要素，并对经济增长的轨迹和趋势产生重要的影响。据报道：美国的科学技术对经济增长的贡献率在70-90年代为70-80%，信息高速公路联网后，将提高到90%。其中的1/3是信息产业发展带动的。
改革开放20年来，我国的科技事业长足发展，但在世界范围内看还是相对落后。根据IMF1997年度世界竞争力报告的统计结果，我国科技国际竞争力综合排名在46个国家和地区中列第20位，与发达国家比，明显偏低；同发展中国家比，处于中游水平。因此，我国的经济增长比例中，科技、知识资本的贡献也较低，目前只占30%左右。由此可见，我国更应抓住机遇，大力发展知识经济，以实现我国经济的快速高效增长。
（二）发展知识经济是实现可持续发展的根本途径
我国人口众多，人均资源甚少，高消耗、低产出是我国经济的一大顽症。据统计，我国12种主要原料的GNP消耗强度，比发达国家高出5-10倍，比印度高出2-3倍。我国的劳动生产率，与美、日、德、法、英的比例为1:36.5:40.8:45.9:45.2:31。知识经济是资源节约型经济，能把资源消耗降到最低限度。我国只有发展知识经济，发展信息产业，才能够建立起智力支撑和资源节约型的国民经济体系，才能实现“两个根本转变”，实现整个社会经济的可持续发展。
（三）发展知识经济可以提高国民素质
美国学者、诺贝尔奖得主舒尔茨在他的一份研究报告中指出：不同文化程度的人，在智力劳动方面的能力比是：大学：中学：小学＝25:7:1。这说明劳动者的科学文化素质越高，劳动生产能力就越强。我国现有1.2亿职工，其中35岁以下的青年职工约8000万，他们之中初级工占80%，中级工不足20%，高级工仅1%。除了技术等级低，各级职工的平均水平也不及五、六十年代。职工队伍技术水平和能力的这种状况，不可能适应知识经济发展的需要。但是，知识经济必将成为今后社会的主流经济。发展知识经济就必须加大国民教育投入和职教投入，这样，职工队伍素质和整个国民素质必将得到全面提高。
四、适应知识经济的要求，加强财税制度改革
知识经济正在成为统领世界经济的主流，各国特别是发展中国家向知识经济转变势不可挡。显然，这既是不能回避的挑战，也是不可多得的机遇。我们应紧紧抓住这个机遇，迎接挑战。从中国还处于社会主义初级阶段这个最基本的国情出发，做好思想、理论和制度方面的准备。本文以下部分着重谈谈我国的财税制度应如何改革，才能适应发展知识经济的需要。
第一，加大财政在基础教育、基础科研方面的投入。
基础教育、基础科研是知识经济的基本建设工程，对这两项基建工程的投资和扶持是政府义不容辞的职责。尤其是基础教育，它与社会、经济、民族的生存与发展紧密联系在一起，是关系国家和民族整体利益的公益性、基础性领域。舍得本钱投入基础教育，是科技革命和知识经济蓬勃兴起的时代要求，是实施科教兴国战略的基本保证，也是发达国家的经验和发展中国家正在做的事情。二战后，战败的日本与德国在较短的时间里进入经济发达国家之列，与高度重视基础教育是分不开的。现代发达国家的经济发达都与它们先进的教育系统密切相关。改革开放以来，我国的教育经费每年都在增加，但同世界上许多国家相比，我国教育经费占国内生产总值的比重仍然是比较低的。在1991年世界人文发展报告统计的160个国家中，我国各类学生占这些国家总数的20%，但教育经费仅占这些国家总数的1.5%。世界银行《1992年世界发展报告》显示：教育经费占国民生产总值的比重，我国为2.5%，居世界第98位，不仅低于3.6%的世界平均水平，甚至还低于同档次低收入国家2.6%的平均水平。可见，为迎接知识经济的到来，财政部门应切实增加教育投入（其增长速度应高于GDP增长速度），特别应注意增加基础教育，尤其是义务教育的投入。
第二，财税部门应努力促使企业或为技术创新的主体。
随着市场经济体制的健全和全球化竞争的加剧，科技成为企业竞争的决定性因素，企业应当成为技术创新的主体和科技投入的主要力量。目前，一些有远见的企业已在这方面率先迈出了步伐。财税部门应在这方面努力起促进作用。
从内部经营机制来看，要改变“企业办社会”的现状，建立灵活的人才使用机制，首先必须由财政部门制定和建立社会保障机制。其次，财政部门应制订统一、科学的财务、会计制度，使企业核算工作走上正规化的道路，以利于与国际接轨，有利于企业参与国际市场竞争。从外部环境来说，首先，财税部门要为企业营造一个公平竞争的外部环境。目前，内外资金业所得税制不统一，所得税率不一致，以及生产型增殖税的使用都是导致企业竞争环境不公平的因素。其次，大量的税外收费，扭曲了政企分配关系，也不利于企业的公平竞争。鉴此，当前的税制改革应将重点放在以下几方面：
（一）以公平、统一为目标建立规范的企业所得税制度，并实行投资税收抵免政策。内容包括：统一内外资企业所得税制度，并统一采用33%的比例税率，取消各种差别税率；建立投资税收抵免制度，鼓励企业技术创新。
（二）完善现行所得税对企业科技创新的优惠政策。
目前的优惠政策存在的主要问题是：
1、优惠对象不合理。现行的税收优惠对象主要是单位和科研成果，而不是具体的科研开发活动及其项目，这就使得优惠缺乏针对性，只是对已形成科技实力的高新技术企业以及已享有科研成果的技术性收入实行优惠，而对技术落后、急需进行技术更新的企业以及正在进行科技开发的活动缺少鼓励措施。同时会导致企业只关心科技成果的应用，而不注重对科技开发的投入。
2、优惠方式单调。即对高科技企业的税收优惠仅限于税率优惠和税额的定期减免，没有采取国外已普遍使用的加速折旧、投资抵免、技术开发基金等有效的措施。如我国虽然规定企业可申请实行加速折旧法，但因有较多限制，使得许多设备、技术先进的企业并未采用。我国现有高新技术开发区53个，已经具备一定的高技术产业基础，但其优惠政策有待于进一步完善。区内区外企业在税收上区别对待，有悖于税收的公平原则，也不符合用税收促进高技术产业发展的初衷。对区内企业只规定减税开始日期，无减税停止日期，无异于长期保护，且保护落后。
基于以上分析，笔者建议：所得税的优惠对象应由企事业单位、科研成果转向具体的研究开发项目。要加强企事业单位科技投入方面的税收优惠措施，统一开发区内外高新技术企业的税收优惠政策，鼓励高新技术企业之间的公平竞争。
（三）改革现行的增值税制度
首先，现行增值税是“生产型”的，固定资产所负担的税款不能抵扣，而高新技术企业的资本有机构成又普遍较高。这种“生产型”增值税制度直接影响了高新技术的投资，并且由于其不能彻底退税，也影响了企业产品的出口。其次，现行增值税的抵扣范围很小，而现代科技产品的成本结构发生了根本性变化，大量的研究开发费用、技术转让费等无形资产的投入往往大于有形资产的投入，而这些费用都不得抵扣进项税额。这无疑会加重高科技企业的税收负担，影响了高科技企业的发展，也影响了一般企业对技术投入和研究开发新产品的积极性。为克服增值税的这些弊端，应将现行的“生产型”增值税转变为“消费型”增值税，并可对技术含量高的高科技产品实行低档税率，以降低其实际税负。
第三，建立风险投资基金制度
风险投资，是指将资金投向那些市场尚未明朗、但有巨大潜能的新产品或新技术的资本运营方式。这种投资是与高新技术产业密切相关的一种投资。从知识经济角度看，风险投资实质上是凭借高超的知识和技能，倚重投资人独到的眼光与魄力以及被投资者蕴藏着的潜在的巨大发展能量得到收益。它既可以满足人们冒险回报的愿望，又是市场经济下高技术创新及产业化获得充足资金的有效途径。目前，世界银行集团的金融公司组建的华登风险投资基金已对我国深圳等地的一些高技术企业进行了成功的投资。世界著名的信息产业跨国公司——国际数据集团IDG设立的“太平洋风险投资基金”也对深圳金蝶软件科技有限公司进行了2000万美元的投资。
从国际上的情况看，风险投资是与私人资本、国际资本结合在一起的。在风险投资最为发达的美国，典型的例子就是举世闻名的“硅谷”，这里的软件科技企业无一例外地从风险投资起家。从软件业的霸主微软到浏览业之王网景，再到因特网新星Yahoo莫不如此。
然而，我国的高科技企业，尤其是电脑信息业，都面临着筹资难、利润低的困难，银行往往望其风险而却步，等待国外风险资本的扶持又不太现实，况且接受国外投资会导致利益的大量外流。在此情况下，我国高科技行业不能坐以待毙，而应有所作为。对此，笔者提出这样一种思路：由财政部门牵头，科学院、大型国有科研机构通力合作，建立一种高科技风险投资基金。财政部门的投资用于启动，科研机构负责技术把关，与各个高科技企业的知识创新相结合，从而使知识经济之良种在中国大地上生根、发芽，开花结果。