（大唐珲春发电厂 133300）
摘要：全面预算管理在发电企业内还没有得到大规模的应用，很多发电企业对全面预算的重要性意识不足。本文围绕当代发电企业预算管理存在的几个问题，对全面预算工作在发电企业内的应用提出了自己的看法，仅供参考。
关键词：发电企业；全面预算管理；预算制定；预算执行
近年来，因为煤价波动以及社会对环境保护的呼声越来越高，以及厂网分离余震影响，以煤炭为主要能源的火力发电企业正在面临改革开放以来最困难的时期，全行业的盈利都大幅度降低甚至出现亏损。面对如此困境，发电企业不能仅仅寄希望于国家的宏观调控，还要对自己的经营管理进行全面改革，引入全面预算管理制度就是一个很好的解决之道。
一、全面预算管理在企业内发挥的作用
虽然全面预算制度是一项极大提升企业管理能力的优秀制度，但是在我国的应用情况十分不乐观，大多数发电企业都没有建立起完备的全面预算管理制度。很多企业对全面预算管理制度的重要性认识不到位，不知道预算管理应当如何下手，应该编订那些预算，怎样编订预算，怎样执行预算计划，怎样考评预算计划等问题，这给全面预算制度在发电企业的应用和推行带来巨大障碍。
全面预算是由一系列预算构成的体系，它是以企业战略目的为出发点，以市场需求为导向，要求公司全员全程参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系，主要有以下五个方面的功能，即目标明确、内部沟通、资源配置、合理控制、考核检验，是实现将公司整合以及公司高效管理的最基本最有效的方法，是现代企业管理和经营的必要制度和手段。
二、全面预算编制过程
因为企业所处的经营环境以及发展程度不一致，全面预算编制的过程、内容、侧重点也有不同。全面预算编制，一般是编制年度预算，编制年度预算的常见思想大致有四种，即以战略目的为导向、以盈利为导向、以营收为导向、以成本为导向。由于发电价发电量并不是由发电企业决定，而是由国家统筹，成本费用则全面市场化，控制和降低发电成本和管理成本是整个发电企业的经营核心，在编制全面预算时，以成本为导向的年度预算编制思路比较适合于发电企业的现实情况，预算编制以及预算计划的执行都应当以降低成本为主要目标。年度预算编制的基本过程为：第一步，公司预算管理机构确定本预算年度的经营目标与各项企业发展指标；第二步，管理层发布预算编制模板并且制定印发预算编制纲要，作为企业年度预算制定的基本依据；第三步，编制预算草案，包括销售预算、成本预算、资本预算、现金预算、预算编制费用等；第四步，年度预算审核；第五步，年度预算编制审批完成，向整个企业颁布。
由上文可以看出，发电企业预算的编制纲要是由企业预算委员会批准并颁布之后，企业各个部门开始编制各部门的预算草案，包括销售预算、成本预算、资本预算、现金预算、预算编制费用等预算。为了实现年度预算的完成，有的部门还需要编制月度预算以及季度预算。
1.编制销售预算。因为发电企业具有强烈的国家属性，因而预算委员会要根据政府下达的年度发电计划以及市场行情预判来制定本企业的发电计划，同时根据燃料市场行情以及设备使用情况确定上网率以及销售电量预算，在此基础上，根据物价部门限定的现行电价来确定公司销售收入预算。同时要根据用电量需求变化安排计划新设施建设的土建工作。
2.编制成本预算。综合分析不难发现，发电企业的成本主要是由燃料（主要是煤炭与天然气）、辅助材料、水、职工工资、设备采购维修保养以及折旧等因素构成。目前，燃料费用占整个发电企业的成本的六成以上，因而要想控制整个发电企业的成本，最重要的是控制燃料成本。在燃料费用预算中，电厂发电量预算由预算委员会制定，燃料消耗量由预算委员会以及生产部门共同制定，燃料单价的预算应由公司成本部门根据市场行情综合制定。职工工资应当由发电企业人力资源管理部门根据上一年度绩效考核情况进行编制。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆发电企业要对用电需求进行预判，要提前进行发电设施的采购、场地建设工作，相应的土建成本与安装成本要提前制定核算好。
3.编制期间费用预算。管理费用是企业行政管理部门组织经营活动时产生的各种费用，由公司总经理办公室、人力资源部门、企业管理部门、保卫消防部门等管理部门协助财务部门编制管理费用预算，采用的方法一般是固定预算法或者零基预算法。财务费用是企业资金变动发生的各项费用，包括企业利息变动、手续费、净损失等等，这些都是财务部分负责编制的预算。设备的安装、调试、运行，建筑物的折旧、翻新、营建等等，都应该由相应预算人员提前编制相关预算。
4.编制资本预算。在进行资本活动时，必须先经过可行性论证，只有论证认为切实可行的投资项目才可以写入预算。资本预算通常有公司的技术部门、管理部门、土建部门等等共同制定草案，然后报请预算委员会与管理部门共同商讨才能颁布正式预算。对于发电企业来讲，最大的资本投入就是进行新厂房的营建工作以及各种发电设备与辅助设备的采购安装使用工作，这部分的成本必须要经过有力的论证与核算才能够正式颁布发行。
5.编制现金预算。现金预算是企业财务预算编制的主要内容之一。发电企业资金周转循环过程相对要简单，但是资金流量很大，在编制现金预算时，应当控制好流动资金、应收款项、应付款项、各种期限借款、存货这五个方面，确保发电企业资金运转正常的情况之下，降低公司财务费用。由于发电企业设备使用率高，企业规模也要与我国经济发展相适应，因而必须要留足相应的流动资金，方便随时进行各项土建工作以及新设备的采购安装。
三、预算计划的执行与控制
预算执行过程，其实就是公司生产经营的全过程，包括从预算审批下达到预算期结束的全过程。预算控制是指企业按照已经制定好的预算计划，通过监督、反馈以及预算合理调整等方式执行预算，并且不超过预算制定标准的行为。
发电企业预算执行与控制过程应当实行分级管理制度，发电企业各个部门的人员应当设置预算管理人员，保证本部门的预算在预算标准范围内；如果出现超支情况，必须由超支部门办理好相应的预算追加手续，否则后期就要严厉追究相关人员的责任。发电企业必须对预算执行情况建立分析报告制度，对于实际结果与预算计划相差较大的情况，应当进行专门的分析，找出出现问题的原因，提出解决方案，如果有人没有履行职责就要对相关人员进行追责。公司正式批准颁布的预算，一般在预算期限内，是不能有所更改的，但是由于市场环境变换太快，而出现实际运行便宜预算标准的，应当要适当调整预算。
四、预算考核与奖惩机制
发电公司应当建立完备的预算考核机制，考核的关键是确定预算指标，根据预算期限内的执行结果与预算指标相比较，对相关部门进行考核评定。同时依据预算执行结果，对相关部门进行适当的奖励与惩罚。建立良好的预算考核与奖惩机制，能够让部门目标与企业战略，个人目标与企业战略有机结合在一起，更加激励相关部门与人员积极工作，提高工作效率，主动完成各种预算指标。如果这些机制建立不完善，就会导致整个的预算考评机制最终成为一个形式一个摆设。预算指标丧失约束作用，会使整个全面预算管理工作失去全部的效果，最终失去存在的意义。
总结
本文通过介绍我国全面预算管理推行的现状分析，阐明了我国全面预算管理制度存在的不足，同时重点阐述了如何在发电企业推行全面预算制度。发电企业建立全面预算管理制度，有利于相关企业切实减少发电成本，造福我国经济社会发展。
参考文献
[1]刘强. ERP环境下A发电企业全面预算管理应用研究[D].吉林大学,2016.
[2]王宝芝.全面预算管理在发电企业的应用研究[D].中国石油大学,2008.
论文作者:吕博
论文发表刊物:《电力设备》2017年第7期
论文发表时间:2017/7/4
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