摘要：基于激烈的市场竞争，企业为获得更大的投资、经营回报，就必须依法经营并不断降低成本，而做好税收筹划是节约成本、提高回报率的有效也是必要的方法。文章在财务管理工作实践的基础上研究税收筹划问题，希望可以提高税收筹划合理性，提高企业效益。
关键词：企业财务；财务管理；税收筹划
引言：
随着税法改革，企业所得税出现变化，虽然对企业税负造成一定影响，但是也提高了企业对税收筹划的重视，利于税收筹划发展。税法在不断改革、完善，企业要面对更多税收项目，税负是企业不能忽视的成本支出。因此，能够在合法合规的前提下减少企业成本支出的税收筹划工作是现代财务管理都会重视并着手解决的问题。
1税收筹划内涵及形式
1.1税收筹划理念
企业经营管理的根本目标在于实现盈利和股东财富最大化，这样才能满足投资者的需求以及保证企业能够实现持续经营。在企业实现财富和价值最大化的过程中，要积极地进行市场调研、行业比较以便更好的进行战略性扩张，这一过程中，企业必须依据国家法律法规的规定按章纳税，承担自身的纳税义务。企业纳税负担的程度往往关系到企业的成本费用，直接影响企业的市场竞争力，企业必须加强税收筹划管理工作。
1.2税收筹划的把形式
1.2.1节税筹划
这是围绕税法中规定的起征点、优惠政策等所进行的企业筹投资行为以及经营活动上的调整，以此达到节税甚至低于缴费标准无需缴费的管理方法。以高新技术企业为例，按照税法规定，企业所得税可以少缴15%，这类企业则可以根据这一政策获得节税收益。
1.2.2避税筹划
如果对税法知识有足够了解，能够合理安排经营活动、使所需缴纳的税款减少，这就是避税筹划，例如在成本费用列支上进行合法调整，能够降低所需缴纳的税款。
1.2.3税负转嫁筹划
为了有效降低成本，一些纳税人会调整产品价格，从而将税负转嫁，达到减轻自身税负的目的。例如提高售卖价格让消费者承担税负成本、与上游物料供应商协商降低物料采购价格等。
2企业税收筹划工作中存在的问题
2.1缺乏应有的风险管理意识
目前，企业所面临的风险因素在逐渐增加，导致企业的财务风险增长，影响企业的经营管理。在开展企业的税收筹划工作时，对于影响企业风险因素的掌握十分重要，直接关系到税收筹划的效果。现阶段，我国各个企业对于税收筹划过程中的风险因素关注较低，没有理清税收筹划与“偷税”、“逃税”等违法行为之间的真正区别，税务筹划最应该的就是遵守法律法规，做好风险规避，很多企业在税收筹划过程中打擦边球，将企业置于不确定的危险境地。企业对于税收筹划过程中的风险没有税务机关了解的更加清楚，在法律条文的解释理解上处于弱势地位，但是企业在税务筹划过程中没有针对不清楚的条文与税务机关进行及时沟通，增加了企业税收筹划过程中遭遇风险的可能性。
2.2缺乏完善的税收筹划方案
完善的税收筹划方案可以全面的发挥出税收筹划的效用，给企业带来较大的经济利益，而不完善的税收筹划方案中没有涉及到的可以进行筹划的方面就相当于增加了企业的机会成本，造成了企业的损失。如果企业的经营业绩较好，应纳税所得额度大，则对企业来说无疑是较大的经济负担和资金流失。对于税收筹划方案的制定，现阶段很多企业没有进行充分的准备，没有形成准备阶段、开发研究阶段、制造阶段、销售阶段的全面筹划体系，税务筹划环节的缺失会导致企业税收筹划的不全面、不完整。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆另外，每个企业都具有相对较为独特的生产经营环节，每个企业的税收筹划方案都应该根据自身的经营管理特点进行具体分析、具体制定，找出最为适合企业自身的方案措施，但是很多企业缺乏对税收筹划方案的重视和专业的税务筹划人才，往往借鉴一些行业内部优秀企业的税收筹划方案，但是这些借鉴方案缺乏专业性和针对性，无法发挥出最优的效果。
2.3缺乏对税收筹划的足够认识和重视
税收筹划工作理念和思想已经在我国实行了很多年，但是还是远远比不上西方资本主义国家企业的经验丰富。现阶段，我国很多企业在税收筹划管理这一方面还存在这认识了解不足的问题，很多企业管理者自身没有对税收筹划的认知[1]。因此，在整个企业中，税收筹划工作得不到重视，没有设置专门的税收筹划机构，也没有专业的税收筹划管理人才，企业的税务管理工作一般都是由财务管理部门进行处理，财务管理人员在税收筹划工作上可能还是缺乏足够的专业性，导致企业的税务筹划工作实际上只是一种形式主义，并不能取得真正的效果，达到降低企业成本的目的。
3企业改善税收筹划管理的对策
3.1提高税收筹划的专业能力水平
对于企业来说，招聘具有专业素质能力的税收筹划人员是提高税收筹划水平的重要一步。企业在招聘税收筹划管理人员时，要提高就业人员的入职门槛，因为税务筹划工作涉及到的知识范围较广，包括了管理、税务、财务、会计等多方面的内容，因此企业在招聘过程中要关注综合素质的人才[2]。另外，企业还要关注现有财务人员税收筹划能力水平的培训和提升，在企业内部定期组织对财务人员、税务管理人员的培训，提高内部财务人员的税务筹划业务水平能力。最后，企业要注意加强对员工税法知识的培训，因为税法总是随着社会经济发展情况在不断发生变化，并且企业的财务管理人员对税法的了解远远不如税务机关人员，企业可以加强与税务机关沟通交流，聘请专业税务人员对企业员工进行培训，全面提高企业的税收筹划知识和能力。
3.2充分利用新的税收政策减轻企业税务负担
当前我国实施了新的税务改革方案，企业要充分把握目前税务改革的机遇，积极学习掌握税务改革条例，结合企业当前的经营发展状况来进行税收筹划工作的开展，科学、合理地利用新的税务政策为企业带来效益[3]。具体来说，企业可以根据当期可抵扣的进项税额，计算出简易计税情况下应该缴纳的增值税多还是在正常情况下企业应缴纳的增值税额多，从而科学的选择出企业税收款的计算方式。在未来税收的计算时，要时刻关注税法的变动，以便更好的调整相应的税收筹划方案条款。
3.3完善企业的内部控制风险防御
要想做好企业的税收筹划工作，需要在企业内部建立起一个完善的内部控制管理体系，创造出良好内部管理环境，实现企业内部良好的税收筹划环境[4]。在企业内部培养出全面的税收筹划意识和氛围，要让企业内部所有的工作人员认识到税务筹划的重要性，积极主动地参与到企业的税收筹划工作中去，参与企业进行税务筹划的环节，并对税收筹划工作开展进行监督和及时的反馈，税收筹划管理人员也要主动进行相关税法的学习，以法律法规的规范性严格要求自己，科学的进行税务筹划。
结语：
综上所述，在当前愈加复杂多变的市场经济环境下，税收筹划对于企业成本费用的控制，经济利益的增加以及提高企业市场竞争力有着重要的意义和价值，企业管理者要充分认识到税收筹划对于企业的重要意义，在税收筹划人才培养，税务筹划方案完善以及内部控制管理方面做出积极的应对，充分发挥出税收筹划的真正效用。
参考文献：
[1]刘若瑜.现代企业财务管理中的税收筹划应用初探[J].商场现代化，2018（13）：172-173.
[2]林荣军.现代企业财务管理中的税收筹划应用初探[J].中国商论，2018（08）：101-102.
[3]王兴军，康千.浅谈企业财务管理过程中的税收筹划问题[J].现代经济信息，2017（13）：214.
[4]王岐璞.中小型生产企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].中国乡镇企业会计，2015（06）：64-65.
论文作者:刘星宇
论文发表刊物:《基层建设》2019年第27期
论文发表时间:2020/1/18
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