新形势下高速公路服务区内部控制研究
沈苏纲
（陕西省交通建设集团公司西长分公司，陕西 西安 710000）
［摘 要］ 近年来，随着高速公路的快速发展,自驾出游、现代物流运输选择通行高速公路也越来越受到人们的青睐，这也给服务区带来了机遇，服务区的经营规模在不断增强的同时需建立一套完整的内部控制体系，来保证日常经营的可持续发展。根据服务区各项业务的不同特点，内控的方法也不相同，本文阐述了在新形式下如何利用现代科学技术进行内部控制，以实现战略目标的研究。
［关键词］ 服务区 内部控制 研究
企业内部控制体系是为公司整体的经营目标服务的,建立和实施一套统一、高质量的内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业健康、长期、稳定的发展。服务区作为高速公路附属经营场所，承担了为过往司乘及车辆的基本服务：就餐、购物、加油等经营性服务以及停车、休息、如厕等公益性服务。对服务区来讲既承担了社会责任，也为服务区的发展带来机遇，完善高速公路服务区内部控制体系，将促进为司乘为社会提供更好的服务。
一、组织机构建设
内部控制由单位负责人为第一责任人，需要财务、经营、办公室等各部门的通力合作，建立完善的组织机构才能保障内部控制活动的顺畅运行。其中财务部门在内部控制有效性方面发挥着十分重要的作用，不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯穿企业经营管理的全过程，但仅凭财务部门又不能满足内控的需要，需由财务部门牵头协调各部门进行有效地衔接。高速公路服务区主要经营业务为：餐饮、便利店、客房、加油、加水、车辆维修等项目，围绕这些经营活动，服务区应成立内控小组，由单位负责人为组长，成员为财务、办公室、经营部门的相关人员组成，明确内控要求，责任到人，财务部门有必要时关注、指导其经营管理的更广范畴。
二、控制活动方面
控制活动是企业根据风险情况，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围内。严格过程管理，将日常采购、加工、销售、收款等各个环节置入内控系统之中，形成一个有效的闭环运行机制。
（一）企业层面控制
1.不相容职务相互分离的制衡原则
对于服务区内不相容的重要岗位一定要分离，有些服务区经营规模较小，人员严重不足，可能将会计、出纳业务由一人担任，这样必然导致票据、印章、网银U盾、密码全为一人保管，这将对货币资金形成极大安全隐患。服务区应以发展的眼光，从长远经营考虑，至少配备两名财务人员，分开保管这些资料。如因休假等原因，只有一名财务人员时，印章、票据可以暂时由一人保管，但应对所有支付业务做到逐笔登记和审核，其他不相容岗位一样，还可采取抽查交易、定期盘点等替代措施，形成有效制衡。进行定期轮岗制度和休假制度也是内控的一种手段，能够在一定程度上将问题暴露出来，可以尽早的发现问题，解决问题。
2.授权审批控制
服务区的经济业务一般为超市商品、餐厅原材料、办公用品、维修消耗品的采购等业务，必须按照规定的权限进行审批，还有专项工程的建设、固定资产的采购等“三重一大”事项需形成集体决策或联签制度，必要时还需报上级主管单位进行审批后才能实施。
成也萧何，“祸”也萧何，奥巴马曾因雄辩口才入主白宫，却又因麦克风陷入“失言”危机，而这并非是他的第一次教训。
5.文化理念融入内控活动
4.预算控制
3.会计系统控制
超市采购由于涉及的商品种类繁多，销售商品大多单价较低，但销售数量巨大，比如矿泉水、方便面、火腿肠等快消食品，所以这部分商品可由上级单位代表各服务区与生产厂家直接签订大宗商品购货合同，服务区只需提供每月所需商品数量，通过采购系统，网上下单，厂家送货直达，按验收入库数量付款的流程进行采购。这样可以将采购、验收、付款各环节相互衔接又互相制衡，还能降低成本。
总而言之，在小学数学教学的过程中，通过利用多媒体科技，可以更为直观地化解教学过程中出现的重点和难点；并能够将生活中的数学和课堂中的数学结合起来，在学校和家庭之中，为小学数学的教学营造出一种良好的环境和氛围，从而保障学生的学习质量，建立科学的教学方法，达到促进教学效果提升的目的。
会计作为一个信息系统，可以向经营管理者、上级单位提供决策信息。会计系统控制主要是通过对各项业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。主要包括设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，使之相互监督和制约。审核原始凭证，合理传递会计凭证，明确会计档案保管责任。合理设置账户，按会计准则记账、编制报表。有些服务区未单独设置财务部门，财务人员归属办公室管理，但财务人员应保持独立性，不能因为隶属某个部门，而失去应有的原则与监督。
根据服务区经营项目划分为：餐饮、便利店、客房、加水、加油、合作经营等业务，基本涵盖了服务区经营的各方面。
提高人员素质，强化全员内控意识与整体素质是核心，关系到内控的效率和效果。通过服务区对“自控”、“沟通”、“制衡”等内控文化理念在全员中大力宣传形成体系，开展员工岗位技能后继教育，巩固提高法律及专业技能知识，固化内控岗位职责，形成自律意识，持续强化服务区内控环境建设。
客房主要是保证收入全额收取，所以必须引入客房入住系统，将客人入住情况和身份信息关连，并接入公安系统，即能达到公安系统住宿要求，防范不安全事件的发生，又能避免客房收入的流失。
（二）业务层面控制
相较于传统文学，网络文学是文学形式的一种全新载体，盛大文学鼎盛时期曾垄断了整个网络文学市场。自“橄榄树”原创文学网站打响第一枪后，随后兴起的“榕树下”网站，让无数网络文学爱好者追捧。而网络文学的赢利模式可谓一波三折，并不如网站兴起那般顺利，“榕树下”之后有大量的文学网站产生，他们尝试各种赢利路线，比如付费阅读、实体出版等，都一一“扑街”，直到起点中文网站另辟蹊径，最先开启微支付商业模式，成功让读者买单。
餐厅业务是内控的主要关注点，从原材料的采购到加工，从点菜到收款等环节都容易出现纰漏。供应商的选择至关重要，如何选择质优、价低的材料，就需要对市场进行多方位的考察，熟悉市场的变化。成立询价小组，不定期对市场进行调研，以确保原材料价格的合理。原材料的后续加工、销售、收款等环节中，需要采取点菜单与领料单相互核对，点菜单与营业款相互核对等内控措施，可将点菜系统与收银系统相结合，使顾客消费与后厨领用及收款自动识别、链接，通过微信、支付宝等非现金系统收取营业款，将人为因素可能出现的风险降到最低。现代互联网已将世界沟通，信息、购物、物流、服务可以全部通过网上操作来实现，服务区餐厅购进原材料不用再局限于传统的采购模式，完全能够上网实现，可以与农户、蔬菜基地、肉蛋养殖户、粮油批发商直通对接，减少中间环节。服务区又处在高速公路上，具有极其便利的物流条件，加之，鲜活农产品可以走绿色通道，免高速公路通行费，将极大地降低进货成本。
预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。预算控制的内容涵盖了服务区经营活动的全过程，通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各部门计划完成的结果，采取有效措施。服务区在年末应根据实际发生情况对下年所有经济业务的收支进行测算，必须明细到各具体业务上，各项费用根据淡旺季进行层层分解，做到详细、具体、科学、合理。在对各项费用预算时应有基础数据做为支撑，如办公费用、车辆使用费、锅炉燃油费等根据历史数据制定出科学合理的定额标准，再根据当年经营目标进行合理的计算，制定出下年各项收支预算。
贵阳市南明区花果园片区，位于贵阳市中心区域，人流量大，车况复杂，为有效解决行人过街问题，需修建大量人行天桥，其中遵义中路与延安南路交叉口的B联，由于上跨延安南路（宽45m）且道路两侧情况复杂，导致桥梁设计跨度为62.68mm，桥下净空高6m，桥面长度和宽度分别为63.68m和6.0m，另外，在该天桥两端，还需要设置两道人行扶梯。该人行天桥结构安全等级为一级，地震设防烈度为Ⅵ度，设计荷载如下：桥面活荷载为3.5kN/m2，二期恒载均为3.2kN/m2；桥顶雨棚活载和恒载分别为0.5kN/m2、1.7kN/m2；风压标准值为 0.4kN/m2。
思维地图类型众多的特点决定了它能应对多种教学场合，也适合学生用于复习巩固。使用思维地图构建相关知识的联系，这本来便是思维发散和训练的过程，能让学生对该学科有一个更清晰完整的系统认知，在应对问题时能快速抓住关键信息，准确找到合理的解决方法，真正达到融会贯通的目标。
服务区加油业务，因涉及特许经营，一般是与石油公司合作，签订租赁合同，服务区提供加油场地及相关施设，石油公司支付相应的租赁费。而租赁费的确定是内控关键，所以租赁合同的签订必须基于公平、公正、公开的情况下进行，可采用公开招标、邀请招标等方式确定，为获取最大利润，一般由上级单位代表各服务区进行招标再与中标石油公司签订合同，将整个路段的服务区加油站对外出租，服务区负责现场管理。服务区其他经营场所的合作经营、对外出租项目也可比照此业务执行。
起先，谁都认为这是不可能的事。当告知通过对数的学习就知道能否传遍时，学生有了解决此问题的兴趣和积极性，同时也受到思想教育——传遥可恶，信遥可悲！
加水业务投入小、成本低，利润高， 收费简单，易出现问题，一般为加水站员工按车收取固定金额的费用，进行人工收费，而这种传统收款方式极易发生串通舞弊，造成营业款的流失。而引入计算机系统，利用现代科技实行计算机自动识别、自动收款，从而减少人工环节，甚至实行无人操作就可完成所有流程，有效避免人为因素导致的损失。
三、内、外部监督机制
服务区多种经营将加剧内控环境变化的风险，内控审计与内控评价要主动形成有效机制，定期、不定期的进行监督，对日常经营的风险进行防范。站位于前沿，提高风险评估与分析的灵敏度。需要内部监督与外部监督相结合，服务区应成立监督小组，对日常经营进行自查，上级单位不定期深入各服务区对收入、成本、费用、凭证、发票、合同、报表等进行全面检查，对于检查出的问题，服务区应立即整改，形成整改报告，使各项业务能够更加规范。外部监督可以聘请会计师事务所对专项工程、合同管理、资金收付等内控的有效性进行审计，也可利用每年的财务决算审计对报表的有效性进行审计，全方位的进行监督，提出合理化建议，合理保证各项业务合法、合规、真实、完整。
四、信息系统的建设
利用现代科技，将内控业务流程、关键控制点和制度要求嵌入计算机信息系统，与日常经营活动紧密结合，如加水业务，取消人工收费的环节，引入计算机自动识别系统，按事先输入的车型由系统进行识别收费；餐厅可利用手机公众号让顾客直接在手机上进行点餐，即节省时间又减少人工环节，有效减少人员数量；便利店利用新型结算手段可以引入无人结算系统，自助结账，能够大量减少用工成本。互联网、机器人、大数据、微信、支付宝等现代智能已经深入到各行各业，减少了人与人之间的交易过程，高效、便捷、智慧已经成为各行业发展的必经之路。高速公路的运营管理已经提出了“学习型”、“创新型”、“智慧型”、“生态保护型”、“节约型”的发展思路，利用现代科学技术，将极大提升内控效果，更好地为企业管理服务。打破传统内控的模式，融入科技信息的理念已势在必行。
五、注重学习，不断创新工作。
在学习贯彻党的十九大精神研讨班开班式上，习近平总书记明确要求：“必须做到能力过硬，不断掌握新知识、熟悉新领域、开拓新视野，全面提高领导能力和执政水平”。本领能力绝非天生，能力的培养与提高从来都不是一蹴而就、一劳永逸的，而是在持之以恒的知识更新、实践锻炼中炼就的，惟创新者进，惟创新者强，惟创新者胜。不忘初心，牢记使命，只有一刻不停地学习，一刻不停地提升本领，我们方能以过硬能力抢抓历史机遇、实现战略目标，更好的服务于企业、服务于社会。
参考文献
[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2018.3.
[2]马德家.“节约型”高速建设中的管理会计方法应用[J].交通财会，2019（4）：19-25.
［中图分类号］ F284
［文献标识码］ C
［文章编号］ 1005-9016（2019）11-44-04
标签：服务区论文; 内部控制论文; 研究论文; 陕西省交通建设集团公司西长分公司论文;