杨其
西北工业大学后勤产业集团 陕西 西安 710000
摘要：随着我国高等学校规模的不断扩大，高等学校后勤的服务范围也相应增加，这就对后勤的财务管理提出了改革、创新与发展的要求。后勤财务必须不断完善管理体制，加强内部控制体系建设，为高等学校后勤事业的发展奠定坚实基础，进而实现以最佳的投入成本，提供最优质的后勤保障服务，取得最好的投资回报，最终推动高等学校后勤事业的健康发展。
关键词：高等学校后勤；财务内部控制；对策
引言
财务内部控制对高等学校后勤工作意义重大，在建立财务内部控制制度时必须结合高等学校后勤部门工作的实际情况。通过有针对性的内控制度设计，严格的执行，高等学校相关部门的监督，建立健全后勤部门内部控制体系，保持高等学校后勤工作规范化运行，同时提高资源配置和使用效益，为高等学校的运营提供保障。
1高等学校后勤财务内部控制的意义
后勤财务内部控制作为高等学校正常运转的坚强后盾，其具备有时代意义。一方面来说，在可持续发展的必经之路中大学的后勤开展内部控制将会对此战略目标的实现有促进作用，给高等学校的发展提供了很大帮助；另一方面而言，大学的后勤实体所实行的财务内部控制，在一定程度上承担了它身为大学运行供给的责任，实现了新时期背景下大学各部门间的亲密互动，以及所拥有资源配置上的合理分配，确保了高等学校会计信息的真实性，给各级决策者提供了真实准确的会计信息。值得一提的是，内部控制由内部风险评估、内部环境、内部监督等要素组成，而一个合理完善的财务内部控制是治理腐败的有效利刃，在制度上可以做到打击腐败现象的发生。
2高等学校后勤财务管理中存在的主要问题
2.1后勤财务内部控制意识淡薄
健全的内部控制制度以及有效执行，对现代企业发展和决策具有重大影响，因此，内部控制制度一经推行，就在企业得到了广泛应用。而对于高等学校后勤企业，从基层员工到管理者都普遍缺乏财务内部控制意识，认为后勤企业的内部控制无关紧要，甚至对于内部控制制度缺乏最基本了解。这导致高等学校后勤财务的内部控制活动认为是财务部门事情，与其他部门不相关，一定程度上体现了内部控制意识淡薄。事实上，为达到有效的设计和执行，内部控制活动需要全员参与。
2.2财务队伍专业性欠缺、队伍综合实力有待提升
财务部门专业人员的整体水平影响到整个后勤财务内控执行的程度及财务风险的防范。高等学校后勤财务在高等学校后勤社会化改革中，有的是学校委派、有的是自行招录、有的是其他岗位人员调动到财务等，整体综合能力比较欠缺；有的财务执行企业财务核算、有的执行事业单位财务核算，更有混同的，这就存在财务操作单一，专业性不强。
2.3财务预算控制不到位
财务预算是财务内控的第一个环节，是财务内部控制的基础。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆很多高等学校后勤部门虽然设立了自己的财务机构，但是编制预算的工作仍然是学校主导，后勤部门没有专门的岗位进行预算的编制工作，后勤财务人员认为预算编制是学校财务的工作，所以在编制过程中敷衍了事，不够严谨，盲目的抄袭前一年度的预算，不结合新情况新问题，预算的执行效果较差，不能与实际情况相匹配。从而导致资金使用效率低下，编制预算往往流于形式。高等学校后勤应当加强预算控制，建立健全“以预算为主线、资金管控为核心”的业务流程协同机制。
2.4内部监督力度不够
任何制度和系统要不断地完善和确保其有效的实施，都需要给予评价和监督，内部控制系统也不例外。高等学校后勤财务内部控制制度同样需要自我评价、内部监督、外部监督，三管齐下方能达到理想效果。而目前由于高等学校后勤财务部门属于职能部门，出于人员精简考虑，基本是处于人员紧张状况。财务人员除了要应付日常的业务报销外，还需要处理包括学校资产经营公司、后勤管理方、税务局、统计局、社保局等部门的数据要求。因而很少有时间对会计凭证、业务处理等做出日常检查和监督。另外，由于内部控制管理在高等学校后勤企业刚刚起步，很多后勤企业还没有设立内控评价机构，监督力度不到位，监督效果有限。
3加强高等学校后勤财务内部控制的对策
3.1优化财务管理内部控制环境
内部控制环境决定了公司内部控制体系的基本框架，是构建内部控制制度首要考虑因素。良好的内部控制环境，对于后勤人员的内部控制意识和加强内部控制建设起到重要的作用。优化财务管理内部控制环境，就是要在公司上下营造好内部控制氛围，让公司领导参与到内部控制体系建设中来，增强员工的内部控制意识。同时，在财务部门内部加强内部控制活动建设和考核，做到从财务人员做起，从自身做起，不断完善内部控制环境，构建完善有效的内部控制体系。
3.2完善高等学校后勤财务内部控制制度
面对高等学校后勤财务内部控制的不完善，有关后勤部门应该要提高对经济业务流程上的重视，在高等学校后勤集团的经营管理上做到有效提高后勤集团的经营水平。一方面，高等学校后勤集团要依法做好建账和记账上的工作，避免账外设账情况的发生；另一方面，高等学校后勤集团要建立一个合理的财务开支审批制度，严格规定各级领导的财务开支审批权限。
3.3提升后勤财务人员的专业水平
财务人员是后勤财务内控的主体，他们的专业素质和技能直接影响到内控管理的效率和程度，因此，建议一方面定期开展内部培训，培训主要是围绕内控制度、后勤财务风险点、财务相关法律法规等等，一方面鼓励员工继续教育，通过继续学习财务专业知识，强化业务水平，更能意识到财务风险防范的重要性，也能提出更好的改善建议；第三，对会计人员的工作岗位要有计划进行轮岗，以有利于会计人员全面熟悉业务。另外，可以组织外部交流，走出去、引进来，通过与其它单位的交流沟通，带动财务人员自我提高的意识，吸收其他单位的好的政策措施，改进本单位的内控制度。
3.4强化财务预算管理
加强预算内部控制建设，健全预算控制体系。在编制预算之前，对后勤部门的财务进行梳理，了解上一年度的预算编制以及执行情况，结合面临的新情况和新问题，科学合理的编制新一年度的预算，保证预算的准确性、科学性、时效性，防范预算管理流于形式。学校预算部门定期组织预算执行情况汇报，确认预算完成情况，在预算执行过程中，如发现实际情况与编制的预算相差较大，及时进行汇报并采取措施确保预算目标良好执行。实施年终预算考核制度，对后勤部门根据预算完成情况有奖有惩。
3.5内部监督与外部监督双管齐下
加大内部监督的力度，监督财务内控体系是否科学、合理，内控制度是否完全执行，财务操作过程中，财务人员是否按照规范流程进行，是否有违反财务制度或者法律法规的行为。建立责任制、形成问责机制，根据财务人员岗位不同建立不同的岗位责任制，同时融入考评机制，对不同考评结果给予奖惩，对违规违纪行为严肃处理，追究行政、法律责任。积极配合学校审计部门组织的审计监督，积极接受财政、税务部门的监督检查，后勤还可以聘请会计事务所对年度的运营活动进行审计，根据审计报告的反馈，修订财务内控制度；另外，发挥群众的力量，鼓励后勤职工积极参与到监督中来。
结束语
高等学校后勤社会化改革发展到一个新的阶段，财务内部控制的作用日渐凸显。在高等学校后勤实体运行中，根据高等学校后勤发展的特殊性，重视财务内部控制，采取完善的内部控制制度、加强内部控制力度与发挥外部监督作用相结合，提升高等学校后勤财务风险防范能力，具有重要的现实意义。
参考文献
[1]李娜.高校财务内部控制问题研究及对策[J].辽宁广播电视大学学报. 2017(04)
[2]吕青阳.高等学校财务内部控制存在的问题及对策分析[J].经贸实践. 2018(02)
[3]雷翠玲.高校财务内部控制体系建设策略探析[J].财经界(学术版).2018 (02)
论文作者:杨其
论文发表刊物:《防护工程》2018年第30期
论文发表时间:2019/1/15
标签：内部控制论文; 财务论文; 后勤论文; 学校后勤论文; 预算论文; 高等学校论文; 部门论文; 《防护工程》2018年第30期论文;