摘要：商业银行不同于中央银行以及投资银行，商业银行把获取利润作为目的，通过多重的渠道集资，并且把各种各样的金融资产都作为自己的经营对象，它是一个具备了信用创造的功能的金融机构。会计业务和会计核算是商业银行的重要工作之一，对商业银行的顺利发展有着至关重要的作用。本文分别从商业银行的会计业务与核算入手，分析了现阶段商业银行会计业务中存在的风险、解决风险的措施，以及商业银行会计核算工作中出现的问题和解决策略，并对二者的联系进行了简单地梳理。
关键词：商业银行；会计业务；会计核算
引言
商业银行从会计核算、会计报表、财务评价、决策信息的所有经营环节中都贯穿着会计工作，一旦出现了会计核算错误或者会计信息失真，就会引发商业银行的经营管理决策失误，从而导致会计风险。
1商业银行会计业务工作中存在的风险及解决措施
1.1会计业务
商业银行的会计业务是商业银行业务的核心部分。会计业务的主要工作有两个方面。其一是对银行自身的各项经营活动进行有效的核算，随时掌握商业银行内部所有资金的动向和变化，能够有效的反映出银行的财产、收支情况、经营的效果，并对银行进行有效的监管。其二是承担了企业、事业单位以及个人资金方面的各项结算业务，并不断展开各种各样的对外业务。
1.2商业银行中会计业务存在的风险
（1）银行发展与时代脱节
就我们国家目前的法律环境和人们的诚信体制建立的成果来看，我国商业银行的发展与时代存在着严重的脱节。现实意义上的金融生态和商业银行的发展存在着较大的矛盾，会计业务的局限性充分的展露了出来，一些信用危机逐渐出现，影响了商业银行的发展。
（2）管理模式存在问题
现如今，市场竞争越来越激烈，在这种经济环境之下，只有不断地创新商业银行的管理模式，才能有效的控制和降低风险。从我国总体的金融管理模式中可以看出，我国的金融管理还是不够健全，由于一些地方特有的地方保护主义以及不公平的市场竞争，导致了一些违反规定的经营事件出现的概率大大增加。
（3）缺乏行之有效的监督机制
我国正处于经济发展转型的关键时期，经济发展不够完善，所建立起来的社会信用体制也存在着很多问题，商业银行并没有一个可以实现竞争的环境。一些有关会计的准则、体系不够健全，相关的法律还不够完备，已经建立起来的监督体系不能适应时代的要求，严重滞后，没有好的监督机制，导致了会计业务操作中风险重重。
（4）缺乏完备的约束制度
我国的商业银行一般都由内部的成员控制，内部的成员可以成功避开各种监督，为自身谋取利益，导致一些违规行为的出现，内部人员的素质和职业道德低下，商业银行有没有一套完备的约束制度，必然加大会计业务操作中的风险性。
2会计业务操作风险解决措施
2.1建立银行会计监督检查机制，会计风险风范意识要提高
商业银行要保持会计人员的相对独立性。定期对银行内部的统计资料和各项报表资料的准确性进行检查，建立严格的事前、事中和事后的监督检查机制，全方位防范会计操作风险。同时还要建立严格的会计内部监督机制，真正做到防范和化解会计风险。
2.2提高风险管理的能力
要想降低商业银行会计业务操作中的风险，首先要与时俱进，不断的更新风险管理理念，积极借鉴和学习国外先进的风险管理模式，应用到本国商业银行中，多研究风险案例，找到应对不同风险的办法，使得在面临会计业务操作突然而来的风险时能够做到有计划有准备，还要做到对风险的实时监测，提升风险评估的科学性和准确性，进而达到规避风险的目的。
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2.3不断提高商业银行内部人员的综合素质
商业银行内部工作人员的职业道德、综合素质、业务素养、职业操守等一旦出现问题必将引发商业银行会计运营的风险。可以结合目前商业银行运作机制，吸纳一批符合其发展战略的人才。采用各种激励机制留出优秀人才，并根据每位员工的工作能力、性别、年龄、性格等特点为其选择适当的工作岗位。要想提高人员的素质方面，必须提高全行员工的归属感、使命感，为员工未来的职业生涯规划发展提供平台，使每位员工充满信心、充满活力的工作。
3会计核算中存在的问题
3.1财务人员素质不高
财务人员法律意识淡薄，缺乏对自我的保护和对风险的防范意识，在日常的核算工作中对于核算的随意性比较大，容易出现违规操作和行为控制力不足等现象。受某些不良社会风气影响，个别员工为达到个人目的、追求业绩扩张挺而走险，使商业银行蒙受巨大经济损失。在对财务人员的业务培训和职业道德教育工作上缺乏系统性，对于内部会计控制制度的建立和正确实施就造成了一定的阻碍。
3.2银行的内部管理制度不健全
市场环境竞争的激烈化，没有充分认清会计存在的职能作用。部分会计人员缺乏风险意识。认为相关风险控制措施没有必要，且繁琐，最后完全失去制约制度，而是以相互信任替代。
3.3银行存在的各项业务之间会计核算不统一
在会计核算中存在着各项业务之间会计核算不统一的问题，而这种问题又往往造成银行在会计核算管理条例上分割和财务收支不准确以及会计秩序不协调的困局。
4商业银行会计核算存在问题的解决措施
4.1树立以人为本的观念
要解决商业银行中会计核算存在的问题，首先要树立以人为本的观念。要注重对会计核算人员进行及时的专业与职业道德的培养，提高其工作的责任意识和法律意识，增加行业人员之间的交流和学习，积极吸取先进的工作经验，提升工作能力和工作效率，同时，要加强风险意识的培养，让会计核算工作人员在面临风险的时候都能及时的做出反应，提出解决风险的措施。
4.2明确责任，完善监督
要努力建立起完善的内部监控机制和责任机制，提高监管的水平和力度，对会计核算人员进行岗前培训，让其明确自己的岗位职责，同时，要建立起健全的监督机制，这是保障工作正常进行的必要前提，也是防范风险至关重要的环节。最后，要明确账务处理的基本流程，正确、及时、有效、完整的提供银行各个方面的会计核算信息。
4.3引人科学的手段，与时俱进
商业银行在进行会计核算的工作中，也要做到与时俱进，随着信息时代的到来，会计核算电算化是一种新的社会趋势。这种电算化的管理方式能够有效地适用于网上银行以及电子货币的处理，面对这一现状，银行必须重视起电算化技术，加强电算化技术的推广，让会计核算人员能够很好的掌握电算化技术，适应时代的发展，不断的提升会计核算人员的工作能力和水平。
5结束语
商业银行的核算工作还存在着很多问题和缺陷，如何有效地应对会计业务与会计核算工作中的问题已成为关系到商业银行健康发展的重大问题。只有从经济学的角度，根据市场发展形势，顺应时代的发展潮流，不断地认识到商业银行会计业务与会计核算中的问题，并创新思路，及时提出整改措施，才能提高商业银行在行业中的竞争力，获得长远发展，进而推动我国经济的全面发展。
参考资料
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[4]论我国商业银行会计核算的主要方法和内容[J]. 刘笑悦. 东方企业文化. 2012(13)
论文作者:王岚
论文发表刊物:《基层建设》2017年5期
论文发表时间:2017/6/26
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