毛泽东税收思想与现有税收政策，本文主要内容关键词为：税收政策论文,税收论文,思想论文,毛泽东论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在建立社会主义市场经济体制的今天，重温毛泽东的税收思想，不仅对于我国社会主义现代化建设，而且对于发展毛泽东思想，都有着十分重要的意义。
一、轻税负的思想
轻税负是毛泽东税收思想的中心内容。不管是新民主主义革命时期，还是社会主义建设时期，毛泽东一贯主张减轻人民负担。
毛泽东在《抗日时期的经济问题和财政问题》一文中指出：“……不顾人民困难，只顾政府和军队的需要，竭泽而渔，诛求无已。这是国民党的思想，我们决不能承袭①。……“人民负担太重者必须酌量减轻。②”
确定税负水平，最基本的着眼点是正确处理税负水平与发展经济的关系，使之有利于经济的稳定发展。综观各国税负水平对经济发展的影响，可以发现一条具有规律性的东西。拿高税负的国家与低税负的国家相比：(1)低税负的国家的人均国内生产产值增长率大于高税负国，据有关资料统计，10个低税负国人均国内生产产值平均年增长率为7.3%，10个高税负国人均国内生产产值平均年增长率为1.6%；(2)低税负国的公共消费和私人消费的增长幅度均大于高税负国，消费水平的提高反映了人民生活水平的提高，同时也反映了经济的增长和税基的扩大；(3)低税负国家投资增长率要大于高税负国，此外，低税负国的社会就业与劳动生产率的增长幅度也比高税负国大。以上例证可以得出启示：确定税负水平，首先应考虑税负水平与发展经济的关系，采取低税负的政策，有利于经济的稳固发展。
我国历史上几次重大的经济发展无不与轻税负相联系，我们应当坚定不移地走轻税负的道路。也许有人要问，现在财政连年赤字，如果再轻税负，税收收入减少，就不能满足需要了。对于这一问题要辩证看：一方面，随着市场经济的发展，财政职能将相应发生一些变化，有的职能可能会缩小。如庞大的住房、粮油、副食品等财政补贴会相应减少，国家直接投资也可能减少，用于社会保障的财政支出可能扩大，但从总体看，我国财政职能缩小是一种趋势。从而，真正是国家行使职能的经费由国家支出，是企业或纳税人的费用转向企业或纳税人负担，实现政府财政的合理化。另一方面，经济体制转轨后，投资主体由国家转向企业，这样，税负减轻，作为投资主体的企业就有了较多的投资资金，为企业规模扩大、技术更新、效率提高提供了保证。随着企业的发展，税基就会扩大，税源就会充沛。从表面看，税负降低，从实际上税收收入的总额还会增加，这正是经济是税源基础这个根本原理的具体体现。在近代经济发展史上，经济高速起飞的日本、南朝鲜、新加坡走的就是这条路子。
现阶段，减轻企业税负的关键是大力推广税利分流办法，降低所得税税率，规范税前扣除项目，取消“两金”，让利于企业，使之增强自我积累、自我发展的能力，从而在宏观上增加国家财政收入。
二、公平税负的思想
公平税负是毛泽东税收思想的又一重要内容。毛泽东指出：“在土地税和支援战争的负担上，必须采取公平合理的原则。③”他还说：“在社会改革上普遍实行减租减息，使农民得到实益；在财政政策上实行合理负担，使地主富农多出钱。④”
社会主义市场经济公平竞争的表现，是各类经济主体在市场面前一律平等，优胜劣汰。这就要求其外部环境公平合理，不能人为地加以扭曲。因此，建立在现阶段我国社会主义市场经济条件下的公平税负体系，不仅要求税收能够根据纳税人的能力征税，实现同等能力的纳税人的税负公平和不同能力的纳税人的税负相对公平，而且要求它能够运用税收这一强有力的经济杠杆调节国家与纳税人之间的经济利益，合理配置有限的资源，提高经济效益。
我国现行税制模式基本上适应现阶段生产力发展状况，但是税负不平与社会主义市场经济发展客观要求之间的矛盾也十分突出。从不同所有制经济和不同类型、不同行业的企业税收负担看，国家参与国民收入分配结构不合理及征管质量差异等因素造成的企业税负不平问题则是影响公平税负的重要因素。首先，不同经济性质的企业之间税负不平。这主要体现在所得税上，规定的税率、税前扣除的标准各不一样，造成国有企业重于集体企业、集体企业又重于个体私营企业，内资企业重于外资企业，等等。其次，不同规模、不同行业之间税负不平。大中型企业重于小型企业，工业重于商业，非全能厂重于全能厂。再次，自觉履行纳税义务企业与偷、逃、欠税企业相比，出现税负不平。还有，税务部门在执行税法和征管工作中所出现的一些失误，导致税负不平。例如，在确定对企业的优惠政策时，使一些不应享受照顾的企业得到了照顾，并且在对企业的减免税中，往往存在“能哭的孩子有奶吃”的现象，引起企业间实际税负不平。
实践表明，税负不平的危害是深远的。一是不适应以公有制为基础的市场经济发展，压制甚至降低了国有企业，特别是大中型企业的发展能力和竞争能力。二是不能体现国家产业政策的要求，不利于产业结构的调整。三是税负名实不符，重税轻征，高税低征，减免税过多过滥，使征收管理难以到位。由此可见，税负不平离发展社会主义市场经济的要求相差甚远，到了非彻底改革不可的地步。
实现公平税负，牵一发而动全身，将深刻影响我国税制改革的进程。笔者认为，建立一个适合我国市场经济的发展、有中国特色的社会主义公平税负体系，应作好以下工作：
1、进一步完善和普遍推行税利分流和分税制的改革。通过税利分流和分税制，不仅使各种所有制形式的企业在平等纳税的基础上进行自主经营和平等竞争，而且可以稳定增加国家财政收入、平衡各地区的收入分配，协调各地区的平衡发展，消除各地区和企业间的不平现象。
2、完善税制结构。通过税种间的优化组合，实现最佳的收入效应，使税收取之有道，调节有度。调整的重点应放在流转税和所得税等主体税种结构上。所得税结构的调整应根据“统一税政、降低税率、减少优惠、拓宽税基、强化管理”为目标，给所有企业创造平等竞争的税收环境。就流转税而言，应当按照有利于充分体现各税机能和发挥税收整体调节功能的要求，在生产、流通等领域开征增值税，同时加强产品税、营业税的征管工作，杜绝随意减免的行为，等等。
3、强化税收立法。使税收工作逐步走上有法可依，有法必依，违法必究，执法必严的法制轨道。通过逐步统一税政，完善税法体系，尽快制订统一的《税法通则》或《税收基本法》，建立能够反映税收本质、职能，符合公平、效率和财政原则的税法体系，改变目前税法重复、繁杂、模糊的局面。
4、加强税收征管工作。首先要强化公民的普遍纳税意识，并逐步实行纳税人主动申报制度，特别是健全和完善公民个人应税收入的税收申报制度。其次普遍推行征管查分开的改革，加强审议工作，建立税务征管人员与纳税人之间依法征税、依法纳税、依法监督、互相制约的管理机制。第三，逐步完善税收工作的法律手段，提高税收的威摄力。从而杜绝偷税、漏税以及税务工作的徇私舞弊、违法乱纪行为的发生，保证税收的严肃性、完整性和公平生。
三、反偷漏税的思想
毛泽东在《关于“三反”“五反”的斗争中》指出：“在全国一切城市，首先在大城市和中等城市中，依靠工人阶级，团结守法的资产阶级及其它市民，向着违法的资产阶级开展一个大规模的坚决的彻底的反对行贿、反对偷税漏税……的斗争，⑤……”可见，毛泽东对偷漏税行为是深恶痛绝的。
目前，偷漏税问题比较严重。据1988年全国查处偷抗税案件会议提供的数字表明，国有、集体企业偷漏税面占50%左右，个体工商业户则达80%以上。形成这种状况，主要有以下原因：(1)旧的税收使公民对税收存有抗拒心理；(2)“非税论”思想的泛滥严重淡化了公民的纳税意识；(3)由于物质利益的驱使和文化素质低下的缺陷导致对税收“认同”程度较差；(4)失衡的税负扭曲了纳税人照章纳税的正常心理；(6)“重税轻罚”严重影响了税法的严肃性，助长了一些纳税人的偷漏税心理。
偷漏税现象的危害主要有两个方面：首先，降低了国家的宏观经济调控能力。其次，破坏了市场经济的公平竞争原则。笔者认为，要有效地制止偷税漏税现象，决不是仅靠税务部门单纯加强征收管理所能奏效的，应采取全方位、多层次的综合治理。
1、深入持久地开展税法宣传活动，在治本上下功夫。鉴于目前相当多的纳税人法制观念淡薄，应把宣传税收法规，尤其是宣传《税收征管法》当做一项经常性的工作来抓。
2、强化税务部门的行政执法权。首先要强化税务机构、征管手段、执法手段，使税务部门具有能够有效地抵制各种违法行为的外部条件，作到依法治税。二是应继续强化税务稽查队和税务检查室、派出所工作，加强税收保卫和偷、漏税案件的审理工作。
3、实行轻税、严管、重罚的理税观念。为适应市场经济需要，在日常税收工作中，要在严管和重罚上下功夫，有计划、有组织、有目的、有针对性地开展专项税收检查清理，强化纳税纪律。
4、部门配合、齐抓共管，形成全社会协税护税的良好社会风气。除各级党委、政府应切实加强对税收工作的领导外，还要请工商、公安、检察、法院、银行及新闻宣传等部门与税务部门密切配合，发挥全社会力量，形成对税收工作齐抓共管、综合治理的社会合力，才能使偷税、漏税问题得到切实有效的遏制。
四、税收促产的思想
毛泽东极力主张税收促产。他说：“在公家极端困难时，要人民多负担一点，也是必要的，也得到人们的谅解。但是我们一方面取之于民，一方面就要使人民经济有所增长，有所补充。这就是对人民的农业、畜牧业、手工业、盐业和商业，采取帮助其发展的适当步骤和办法，使人民有所失同时又有所得，并且使所得大于所失，才能支持长期的抗日战争。⑥”
调节经济是税收的一项重要职能。建立和发展社会主义市场经济，税收的作用更为重要，因为国家与企业的关系就是经济关系，最核心的是税收关系。在市场经济条件下，国家管理经济的方式，由过去的直接管理转向主要运用包括税收在内的经济杠杆实现间接调控的轨道。税收服务新体制的形成和发展，当务之急，就是要促进企业尽快走向市场，适应市场，并促进市场的发育和健全。为此，当前税收的促产增收工作，要狠抓四个方面：
1、促进完善承包制。在第二轮承包实施中，必须理顺国家与企业的关系。促进完善承包制，即要帮助企业进行测算，适应新的统一企业所得税制的出台；分清老贷新贷，估价企业的还贷能力，尽力帮助企业丢掉包袱；完善内部承包办法，调动职工的积极性、创造性等等。
2、服务试点股份制。企业股份化，所有制成分社会化，是市场经济发展的趋势。我们必须广泛开展调查研究，探讨出搞好股份制企业促产增收工作的新招术来。
3、鼓励发展合作制。鼓励合作制经济，增强合作制企业竞争能力是很有作用的。为此，我们要充分运用税收工作的优势，帮助增强合作制企业的竞争能力，广辟销售渠道，增殖企业财力，缓解资金困难，加强企业管理，提高经济效益，鼓励合作制经济的蓬勃发展。
4、支持引导私有制。目前，我国私营企业近14万户，已成为我国发展社会主义市场经济一股不可忽视的重要力量。对此，税务部门要在市场竞争上努力为他们改善平等参与的条件，促进完善社会保障制度，减少他们的后顾之忧；在政策上支持他们扩大生产的合理要求，给予方便，让他们放开手脚，在市场经济的大潮中千帆竞发、百舸争流。
总的来说，这就要求税务部门在促产上注意三个方面的问题：1在促产原则上，要做到经济效益与社会效益、微观搞活与宏观控制、局部措施与整体方案、眼前利益与长远发展“四个结合”，防止“见产则促，见难就帮”的问题；2 在促产过程中，要求深入实际，实事求是，防止立项不准记实不准、效益不准等等问题；3 在促产方式上，要注意实效，防止信息不灵、盲目帮销、重点不清等问题。
注释：
①⑥《毛泽东选集》第3卷，1991年版，第894页。
②③④《毛泽东选集》第4卷，1991年版，第1176、1252、1326页。
⑤《毛泽东选集》第5卷，1977年版，第54页。
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