新形势下房地产开发企业全面预算管理机制的构建与完善
朱天治
(大连中惠房地产开发有限公司，辽宁 大连 116001)
[摘要] 随着中央对房地产价格宏观调控力度的不断加大，房地产开发企业则面临着更加严峻的市场考验。为了预防房地产市场风险，房地产企业必须通过加强预算管理来整合和优化资源配置，提高资源利用率。为此，企业需要更加完善的全面预算管理机制。本文就新形势下房地产开发企业全面预算机制的构建与完善加以探讨。
[关键词] 房地产开发；房地产企业；全面预算；预算机制
全面预算是通过企业内外部环境的分析，根据预算与决策来优化资源配置，从而改善企业的经营战略及财务计划，推动企业战略经营向目标靠近。预算计划具有明细化、表格化和数字化的特点，体现了全员、全过程、全部门的参与。根据企业经营战略计划，企业的全面预算可以分为长期预算和短期预算。全面预算管理就是利用全面预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理作为重要的组织规划工具，其系统的管理效果与管理机制的合理性、完善性有着极大的关系。全面预算管理作为一种系统的管理方法，在管理形式上体现了对于企业内部一切资源的优化配置，包括人力资源、物理资源及财务资源等，目的就是为了完成制定的战略总目标。
7月26日，经过连续灌注混凝土597立方米，22个小时不间断作业，连淮扬镇铁路五峰山长江大桥南主塔上横梁第二次混凝土浇筑顺利完成。
1 全面预算管理的特点与编制
全面预算管理作为“三全”管理，管理过程中调动了企业一切资源，对企业的所有人力、财力及物理资源进行统一的分配、考核、控制等，充分体现了现代化管理的系统性，管理能够产生较高的经济效益，因此具有综合性、主动性、效益性的特点。此外，全面预算管理符合现代企业市场竞争的手段，因此还具有市场适应性的特点。
全面预算管理编制是首先要体现资源的整合性，编制内容要体现管理的系统性。作为企业战略经营目标实施的工作大纲，全面预算要体现内容的精准性，要结合具体的情况编制，编制中遵循资源全面性、自治机构和管理健全性、管理制度完善性、预算目标先进性的原则。其次，编制依据目标利润、销售总额、财务管理标准、物资管理标准等由各部门全体人员参与编制。最后，全员预算编制要体现与管理目标的意志性，目的是为了更好地保障企业的战略目标。下述将对房地产开发企业全面预算管理机制的构建加以探究。
2 全面预算管理体制的构建
2.1 以资金为核心的管理体制的构建
资金管理是全面预算管理的要素之一，以资金管理为核心的全面预算管理首先需要确定科学合理的预算管理流程。房地产开发企业的管理流程依次：资金预算编制、预算执行与控制、预算分析与调整、预算考评。资金预算编制的内容主要是为企业经营战略目标的实施提供依据，包括房地产开发前期的投资编制、总投资预算编制、各个进度的投资预算编制等。资金预算编制要尽可能的体现精准性，这样可以保证企业决策者决策的正确性。资金预算执行控制的编制主要体现在资金的支付安排、流动方向、资金的支付方式与额外支出的等批等。预算分析调整是根据预算执行的动态反映调整资金不准确的内容，目的是为了是预算更加接近房地产开发企业的战略目标。预算考评是为了提升预算执行的效率，对企业资金预算执行的工作组织考评，并作为绩效指标。通过预算考评可以更加准确的找到全面预算管理中的超预算问题，进而对预算进行针对性调整，提高各部门及预算编制的精准性和全面预算管理效率。以资金为核心的全面预算管理对于房地产企业的资金管理体现了精准性的控制，保证了资金配置的合理性以及资金流的动态安全性，对于企业的稳定发展有着重要意义。
2.2 以成本为核心的管理体制构建
全面预算管理的组织体系是保证管理制度顺利实施的基础，新形势下房地产企业应该尽快的完善企业预算组织、预算决策、预算执行、预算监控、预算考核等机构，提升预算管理委员会的管理权限，优化预算管理委员组织成员结构及其人力资源配置，加强预算管理部门及其人员的责任，建立预算责任中心部门，并对财务、审计部门加强监督与管理，对人力资源部门、财务部门人员加强考核。
3 全面预算管理制度的构建
3.1 健全全面预算管理组织体系
房地产开发虽然具有较高的投资回报率，但是综合投资成本较高，投资风险较大。以成本为核心的预算管理就是为了降低房地产开发企业的投资风险，提高房地产企业投资的高回报率。房地产开发的主要成本有土地成本、施工材料成本、人力资源成本等，在个大类成本之下又细分为土地税收成本、买地成本、土地管理成本、钢筋、模板、水泥等成本，各类成本要素较多，管理难度较大。为此，房地产开发企业应该以成本为核心构建成本全面预算管理体系，加强成本的系统性预算管控。成本预算的主要内容包括成本匡算、成本估算、成本概算、成本预算等几大部门。成本全面预算管理的流程依次为目标成本设定、责任成本分解、成本动态管控、成本绩效考核。房地产开发企业在设定目标成本时一定要结合世界情况，详细的核算每笔成本，尽可能地细化成本内容，防止核算遗漏。目标制定可以应用目标利润倒轧法、经验数据制定法。责任分解是为了目标的顺利实施，一般根据各部门工作任务情况设定目标责任，将相应的责任分解后配置给相应的部门及其管理人员。责任分解越细越有利于成本控制的准确性。责任分解后各部门需要签订《目标成本控制责任书》，将部门责任与绩效考核相关联，部门内部再将责任分解后划分给不同的负责人。之后，各部门及其部门责任负责人就需要对成本加强事前、事中、事后等不同环节的动态性控制，以保证全面预算成本管控的有效性，使成本不断的向企业经营战略的目标靠近。研究表明，在成本为核心的全面预算管理中，事前控制对于成本的影响最大，其中初步设计阶段的成本影响最大，影响率为75%，其次是施工图设计阶段，影响率为25%～35%，最后是施工环节，影响率为5%～10%。这从侧面反映出全面预算管理在不断的调过程中，越往后，成本控制管理越精准。
水体和底层溶氧低、水体易分层、水体交换能力差：①多开增氧机和爬水机，滚动和震动水体，促进水体上下层交换，防止溶氧、水温分层，工作基本点必须围绕溶氧。增氧机并不产氧，而是起到活络水体和输送氧的作用，70%以上的溶氧是依靠藻类光合作用生产提供的，可见适时适量培藻，保持藻类新陈代谢非常重要。②水质好坏决定溶氧高低。藻相的好坏决定了水色，水色的好坏可以判断溶氧的高低，所以冬棚养殖一定要养护好水质，才能保证溶氧充足。需对水质不定期的修复和保养，千万不要等到水质变坏了才去调改，既费成本又很难调。
3.2 完善绩效评价制度
为了激发各部门之间的竞争与人员的竞争，激活员工的全员参与预算管理编制的主动性、积极性和责任心，应该更新房地产企业的激励机制与奖惩机制，按照各部门及其工作人员的工作绩效实施公平的奖励与惩处，以便加强对于各部门及其员工的工作行为约束。
3.3 更新激励机制与奖惩机制
绩效评价制度是评价房地产企业各部门及其人员工作效率和工作质量的重要依据，为了体现绩效评价的公平性和公正性，现阶段房地产企业应该完善预算责任，将预算质量作为绩效考核的依据之一，更加全面的考核人力资源的绩效。
她带领的孤岛老油田开发团队，共有40名科研人员，平均年龄29岁，有一半以上都是80后的年轻人，思想活跃但经验不足。
4 房地产开发企业全面预算管理机制中存在的问题
现阶段，房地产开发企业全面预算管理机制中主要存在的问题有预算编制精准性不高、预算执行控制力弱化、预算分析与调整管理机制不完善、预算考核形式化等几方面。其实问题的根源还是在于房地产开发企业全面预算管理编制不够精准，导致后续执行过程随意性较为明显，再加上资金控制与成本控制都存在着一定的不可控因素，因此全面预算管理机制中出现问题后由于责任划分不明，调整预算的难度较大，影响着预算编制的效率和质量。
5 完善房地产开发企业全面预算管理机制的策略
根据房地产开发企业全面预算管理中存在的相关问题，建议企业积极主动的完善预算编制机制、加强预算执行控制机制、完善预算分析与调整机制、提升预算管理水平。事实上，房地产企业的全年预算更多的出现长期预算管理方面。因此，房地产企业需要针对长期全面预算设置风险预警机制，同时加强全面预算编制的监督管理机制，重点加强管理要素的分解和责任划分，明确各部门全面预算编制的责任，约束和督促各部门加强对资产的评估和对成本的核算。
6 结语
综上所述，新形势下房地产开发企业全面预算管理机制的构建与完善应该从企业全面预算管理体制与管理制度两方面着手，通过加强全面预算管理体制的编制和管理制度的完善，提升全面预算管理的精准性，保证全面预算管理对于资金与成本的科学管控，最终保障房地产企业经营战略目标的实现。
【参考文献】
[1]谢方.新形势下房地产开发企业全面预算管理机制的构建与完善[J].财会学习,2019(08):35-36.
[2]谭必奎.我国房地产开发企业项目全面预算管控研究[D].昆明：云南财经大学,2015.
[中图分类号] C29
[文献标识码] C
[文章编号] 2096-1995(2019)26-0209-02
作者简介： 朱天治（1978-）,男，黑龙江双鸭山人，大学专科，财务经理，中级会计师。
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