摘要：在新的时代背景下，我国原有的税收制度已不再能够适应经济社会发展的需要亟待变革。顺应历史发展的趋势，党中央国务院提出了符合我国国情的“营改增”政策。营改增是我国税收改革所实行的一项重要举措，这一举措的实施有利于改善经济结构，有利于优化经济发展模式。营改增政策的实施，给社会的各行各业都带来了一定的影响，同样也给工程财务管理带来了很大的影响。本文主要就营改增对工程财务管理的影响及对策这一主题，首先对 “营改增”相关概念进行介绍，之后进一步就 “营改增”对工程财务管理的影响进行分析，最终针对这些影响提出了四点建议，希望对 “营改增”环境中工程财务管理有所启发。
关键词：营改增；工程财务管理；对策与分析
1、营改增的概念
“营改增”就是将改革前缴纳营业税的政策改为缴纳增值税的政策，通俗来讲，就是营业税不需要缴纳，企业取而代之缴纳的是商品在交易过程中出现的增值部分产生的税负。一般来讲，实行“营改增”之后，一方面，大部分企业的税负是减轻的，因为“营改增”对于防止重复收税具有重要意义。另一方面，“营改增”后我国的商品在国际上的竞争力明显加强，这是因为在税收政策改革之前，我国的商品的出口费用会因为无法享受出口退税而大大增加。但是由于营业税和增值税在征税机构、征税流程和计算方法上有较大区别，所以，“营改增”的变动对于企业财务产生了深远影响，结合本人从事工程财务管理工作实践，因此本文深入探讨营改增对工程财务管理方面的影响。
2、营改增对工程财务管理的影响
2.1“营改增”对工程项目预算的影响
在缴纳营业税时，财务部门只需根据合同就能准确计算出项目的总成本。但是在实行“营改增”之后，企业计算税费的方式发生改变。企业在计算增值税时，如果不能断定某种设备或材料能不能取得增值税专用发票时，就必须对相关设备、材料的购进渠道、使用情况以及成品情况进行记录并分析，准确计算能够进行抵扣的比例和详细情报，这样的话，企业就需要对某些增值税单独计算，加大预算难度。另外，由于“营改增”的实行，价内税变为价外税，再加上税务发票、相关税率都不如以往简单，所以之前的各项预测模型均无法准确预测。这就要求工程财务管理人员需要对工程成本测算、增值税计算提出了更高要求。
2.2“营改增”对企业工程财务管理风险的影响。
我国刑法对于增值税专用发票的开具、管理和使用有着严格的规定，对于违反规定的行为有着明确的惩罚力度，确保增值税专用发票的使用的合法性。营改增后企业要加强发票审核和管理的环节，若工程财务管理人员不能准确地甄别和识别出伪冒的发票，就会造成企业资产的无形损失，给企业带来更多财务风险。而 “营改增”对企业经营的财务风险不仅体现在发票的开立、传递以及审核过程的严格规范化，同时涉及企业在做销项税和进项税抵扣的避税计划，否则很可能导致企业财务遭到巨大损失。具体而言，工程财务管理在营业税时期，每个月按照营业总额进行纳税，所以不会导致在税务上有明显亏损。但是在实施“营改增”以后，工程建设中很容易在某月出现进项超出销项金额较高，所以需要多支出当月无法抵扣出的进项税，导致企业支付多余税收。
2.3“营改增”对企业资产负债表的影响。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
资产负债表表示的是资产和负债与所有者权益合计的平衡，“营改增”对于资产负债表的影响主要表现在左侧 “固定资产”、“在建工程”项目内，和右侧 “应交税费”项目。对于一些固定资产、在建工程比例大的大企业和建筑施工类企业，购进固定资产的过程需要将原来计入成本的部分计入进项税额，资产总额下降，负债总额上升，而资产负债率是负债与资产的比值，资产的下降和负债的上升，直接导致资产负债率的比值提高，降低了企业的偿债能力，间接影响了企业的声誉和信贷能力。但是长期来看，购入固定资产、在建工程成本减小，有利于扩大企业生产规模，扩大自由资产份额，提升企业整体效益，提高企业发展能力。
3、营改增对工程财务管理影响的相关对策
3.1严格专用票据的管理
发票在税务工作中发挥着不可替代的作用，对工程财务管理意义重大。所以，企业在建设经营过程中，一定要严格做好专用票据的管理工作，不仅要认真核实发票的来源渠道确保发票的来源渠道正规，而且对发票的有效期、金额、日期等细节性的工作也要认真核对。由于在实际的工程建设过程中通常会出现挂靠、劳务分包的方式，这就需要被挂靠方要按照规定开具增值税专用发票，企业应该对照挂靠方式对增值税专用发票取得管理并按照法律的相关规定以及合同内容对发票和资金进行核对。这样做的意义在于可以有效的减少企业的经济风险，保障其工作的顺利开展。
3.2转变经营理念，完善企业内部招投标报价体系
营业税改增值税从表面上来看只是一次税收制度的改革，但其实更与企业的生产经营。对企业来说也是一次深层次的变革。所以企业也要根据时代发展的趋势，积极顺应时代发展的要求积极转变生产经营理念。比如，在营改增之前，建筑工程的计价是含税的价格而在营改增后，建筑工程的计价是不含税价格，这就改变了传统的计价规则，也使企业的招投标工作受到了影响。这就要求企业在进行规划和决策时，要综合考虑可能涉及的所有因素，对工程造价进行事先筹划。
3.3加强税收筹划工作，合理降低税负
加强税收筹划工作对于企业合理降低税负，做好工程财务管理工作意义重大。但需要注意的是企业的税收筹划工作必须在法律允许的范围之内，决不能出现偷税漏税、骗税、欠税情况的发生。因而，加强税收筹划工作也能促使企业提高自我管理的水平。企业在实际的工程建设过程中要根据营改增政策，根据自己企业的实际情况，在与税务部门做好沟通的前提之下，制定出行之有效的税收筹划方案。做好税收筹划工作不仅可以实现增值税的抵扣，最大程度的减少企业资金外流的情况，还可以合理的降低企业的税负，从而实行企业利润的最大化。这就对税收筹划人员提出了更高的要求，要求他们既要加强对税法的学习增强法律意识又要对各项税率进行精准核算提高业务能力。
3.4优化企业内部的税收管理模式
随着营改增政策的不断推行，工程财务管理人员也要根据新的纳税方式不断优化企业内部的税收管理模式。尤其要加强业务知识的学习，尤其是对增值税部分，以促进税收管理模式的优化升级。
4、结语
从国际国内形势看，营改增是大势所趋，是促进我国经济发展的又一利好政策。营改增政策的推行对各行各业都产生了很大的影响，其中对工程财务管理影响非常巨大。从长远角度来看，营改增这一税收制度的改革有效的保障了税收的公平性和合理性，为企业的发展和我国经济的发展都注入了新的活力。为此，工程建设类企业应加强对营改增的研究，加快营改增的步伐，积累新的造价经验，实现企业利润的最大化，从而推动企业更好更快发展。
参考文献：
[1]刘桂华，朱志红.建筑业“营改增”对企业税负影响及应对策略[J].中国总会计师，2016（07）.
[2]周从云.浅谈全面营改增对企业影响及应对措施[J].市场经济与价格，2016（07）.
论文作者:查婷婷1,魏强2
论文发表刊物:《电力设备》2017年第31期
论文发表时间:2018/4/13
标签：企业论文; 工程论文; 财务管理论文; 增值税论文; 发票论文; 税负论文; 营业税论文; 《电力设备》2017年第31期论文;