老河口市审计局在网络远程审计方法的探索和实践，本文主要内容关键词为：老河口市论文,审计局论文,方法论文,网络论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、建立远程网络连接，完善数据采集方法。
（一）、建立远程网络连接，安全采集所需数据。该局在建立远程审计网络连接中，为了保障采集过程中数据的安全，采取了点对点连接方法，根据工作需要，针对不同单位采取不同的连接方式。
１、ＤＤＮ数据专用网连接。由于该市会计核算中心已将全市１８３家行政事业单位全部纳入了集中、统一管理，其涉及范围广、财务数据集中，于是采取传输速度快而且稳定的ＤＤＮ数据专用网连接。
２、电话拨号方式连接。由于财政局、地税局、国库等单位财务数据量少，工作量小，于是采取比较经济的电话拨号方式连接。
（二）、确定动态监控内容，建立信息源数据库。远程审计中，该局根据被审计单位工作性质及数据库类型的不同，按照审计方案的要求，确定不同的动态监控内容并在各被审计单位建立了不同类型的信息源数据库。
１、确定动态监控内容。对会计核算中心主要是对其资金运动进行监控，具体内容包括资金流入中资金来源的合规性、资金流出中资金支出的合规性和现金流出情况以及银行存款支出流向。对地税局主要是对其局机关财务收支情况和税收征管及税收入库情况进行动态监控。对财政局预算资金拨付、预算外资金收支和局机关财务收支情况进行动态监控。对国库主要是从预算资金收支和税收退库情况进行重点监控。
２、建立信息源数据库。网络远程审计中，建立审计采样的信息源数据库是及时、安全获取财务电子数据资料的关键。因此，该局根据确定的动态监控内容，在被审计单位建立了不同的数据库，被审计单位按照规定将财务数据拷贝到用于远程审计备份计算机上的数据库，这样就形成了网络远程审计采集的信息源数据库。
（三）、完善数据采集方法，定期进行数据采集。
１、完善数据采集方法。在采集数据过程中，该局主要使用了两种方法，一是利用计算机的数据转换功能直接打开信息源数据库进行数据采集；二是通过网络传送文件将信息源数据库完全拷贝过来进行数据采集。
２、定期进行数据采集。该局在实施远程审计中，要求被审计单位要按照财务制度的要求，将信息源数据库进行定时更新，并保证数据完整、真实、安全，审计人员定期对所需数据进行采集，体现出远程动态监控特点。
二、开发应用辅助软件，突出数据分析效果。在网络审计中，除了要解决网络连接和数据传输采集外，关键是要对采集来的数据进行分析，发现违纪违规线索，做到远程动态监控。在对远程采集数据的分析中，该局主要使用了《通用审计系统》、《财政专款审计系统》以及Ｅｘｃｅｌ的数据处理功能。
（一）运用《通用审计系统》。审计署开发的《通用审计系统》（人寿版）同样适用于其他行业审计，它实现了电子数据向模拟手工账册的转换，提供了模拟手工账册下的常用计算机审计工具，建立了汉化的快速编程环境，通过数据接口实现了单机与网络审计数据的统一，本地数据库与网络数据库可以随意转换，实现无缝对接，在操作和界面上，对网络和本地数据保持统一风格，感觉不到本地账本和网络账本的差异，使用起来非常方便灵活。在对地税局远程审计过程中，该局通过网络连接，将信息源数据库完全拷贝过来，然后整理、筛选出审计工作所需要的“基本信息库”、“税收鉴定库”、“核定征收库”、“征收库”、“退税库”、“稽查案件基本信息库”、“社会保障基金库”等３０多个ｄｂｆ数据库表共５０多万条数据记录．并对电子数据的真实性、完整性、准确性进行测试和检查，将地税局后台数据与地税计会报表、金库报表分别验证一致后，构建了项目审计的基本数据平台，然后利用该软件的快速编程功能，按税款开票时间、入库时间、税种等相关字段设定检索条件，导入数据进行调试运行后，在很短的时间内，查出地税局压库各项税收收入３５１万余元的违纪违规线索，并根据数据分析结果抽取样本进行重点延伸审计，查实市地税局改变税种入库、乡镇挤占市级收入等问题。
（二）开发《财政专款审计系统》。在实际运用中，该局紧紧围绕预算执行审计中领导和群众关心的社保、支农、教育等专项资金的管理为突破口，除了利用现有的审计软件外，还针对财政专项资金项目多、分布广的特点，组织审计业务人员和计算机专业人员共同开发出简洁、实用的《财政专款审计系统》小软件，重点对各专项资金的拨入规模、拨付情况、使用效益等内容进行及时有效的监督和分析。在将远程数据采集过来后，利用《财政专款审计系统》的数据查询功能，按专款年度、类别、文号、收款单位等条件进行分类查询，取得审计所需资料，查实各项专款有无滞留未拨、挪用、常年不拨等违规问题，同时通过对查询资料的分析，确定审计重点，进一步对项目单位专项资金使用情况进行跟踪审计，查处有无未按规定管理、使用专项资金和其他违纪违规行为，并对各项专款效益情况进行分析。该局通过《财政专款审计系统》查出优抚事业费未拨到民政局所在会计核算中心账户，而是拨入其他账户这一违纪违规线索，并据此查实民政局私设“账外账”３４．６６万元的违纪事实。
（三）灵活运用Ｅｘｃｅｌ处理数据。在远程采集数据后，该局充分利用Ｅｘｃｅｌ在数据管理方面的优势，通过计算、分类汇总、排序筛选、数据透视表、宏语言等功能，发挥Ｅｘｃｅｌ强大的数据处理功能，对远程采集数据进行分析。如在对土地出让金审计项目实施过程中，该局将网络远程采集到的基础数据转换成Ｅｘｃｅｌ表格形式，建立其相应的运算、汇总公式，通过设计分类汇总复算模板，将计算数据与原有数据分析，比较和查证计算结果，实现了土地出让金数据的系统、全面掌握，避免由于选取样本不当造成审计结果的偏差。同时针对土地出让金收入计算复杂、发生频繁和对象多、涉及范围广的实际，运用Ｅｘｃｅｌ的分类、排序、筛选和比较功能，解决了大量繁琐、规律性和程序性的运算要求，为查找审计对象结果提供方便，提高了审计结果数据的准确度和审计工作效率，一举查出市土管局少征出让金９７．２２万元的违纪违规线索。
三、利用远程动态监控成果，发挥网络审计综合效应。
（一）利用监控成果，服务项目审计。在开展远程网络审计中，该局将动态监控数据分析结果，分类保存在审计档案库中，登载到局域网中，各职能科室的项目审计根据分配的权限，进入局域网的审计档案库中进行查询，实现资源共享。今年以来，该局共有财政、农林水、经济责任等１１个审计项目取得权限后，进入局域网的审计档案库中，直接运用远程取得的动态监控数据开展审计，共查出违纪违规资金２０１３万元，追回被侵占挪用资金１６０多万元。
（二）同现场相结合，提高工作效率。在对地税局税收征管库的采集过程中，发现税收开票与缴库时间相隔天数较多，于是运用《通用审计系统》的快速编程功能，查出２００２年全年开票与缴库时间相隔大于３０天的金额有３５１万多元，压库问题比较严重。通过对压库现象的分析，发现市地税局使用汇总缴款书的情况较乱，由于在数据库中不便查询，于是又结合现场审计工作到实地察看核实情况，通过对原始凭证的认定、取证、采集，查出市地税局改变税种入库、乡镇挤占市级收入等问题。
（三）发挥快速反映功能，加大监督力度。在预算执行审计中，通过使用《财政专款审计系统》，发现优抚事业费未拨到民政局机关账户，而是拨入其他账户，于是这一线索及时提供给正在进行民政局局长任期经济责任审计的审计小组，审计小组根据这一线索，一举查出市民政局私设“账外账”３４．６６万元的违纪事实。