我国企业内部控制的执行力探析，本文主要内容关键词为：探析论文,内部控制论文,执行力论文,我国论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
企业内部控制执行力的有效落实与否是关系到企业发展战略能否实现的关键，是企业是否具有竞争力的核心。为提升我国企业内部控制执行力，防范企业各类风险，促进我国企业的可持续发展，文章提出了构建先进的企业内部控制执行力文化；企业管理当局必须严以律己，以身作则；制定严密和明晰的内部控制业务流程和构建赏惩分明的内部控制执行力考核评价体系等建议。
一、企业内部控制执行力的内涵
企业执行力，是指企业办事的能力，具体来说就是贯彻企业战略意图，完成预定目标的操作能力。它是企业竞争力的核心，是把企业战略、规划转化成为经济效益的关键。
内部控制是由企业董事会、经理层和全体员工实施的、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的过程。内部控制的最重要目的之一就是防范风险，没有风险防范这一既重要又明确的目的，内部控制的存在就大打折扣。无论是内部控制还是风险管理，是一个全员全程参与的过程，实施内部控制和参与风险管理的主体是一致的，过程是一致的，它们的最终目的也是一致的。在管理风险时，也正在实施控制，这是一个协调统一的机制。企业内部控制执行力，是指企业内部控制制度的执行力度，它是贯彻企业内部控制发展战略，完成企业内部控制目标的核心能力，是发挥企业内部控制效率防范企业各种风险，从而提高企业经济效益的关键。
二、提升企业内部控制执行力的重大意义
企业的生存、发展、壮大、衰弱和死亡是由多种多样的因素综合作用的结果，但归根结底，无非就是外部和内部两种因素。外部因素主要指影响企业发展的各种环境因素，比如说政治制度、经济体制、经济制度、各项法律法规、各项资源、宗教信仰以及经济和社会发展水平等。内部因素则主要表现在企业内部控制的执行力上。也就是说我们要在短时间内提升企业的竞争力，防范各类风险和促进企业的可持续发展就必须加强内部控制的执行力。可以说，一个企业生存和发展的关键在于内部控制执行力是否到位，因为要实现企业的战略目标，就要靠企业主体的实践活动，即通过员工内部控制的执行能力把企业发展战略变成现实。因此，内部控制执行力是把企业预定的目标变为客观现实的重要载体，对企业的生死存亡起着决定性作用，是企业发展壮大的内在动因。
三、提升我国企业内部控制执行力的思考
（一）构建先进的企业内部控制执行力文化
企业内部控制执行力文化是指企业在长期的内部控制执行过程中逐渐形成的具有本企业特色的价值观念、行为准则、员工素质以及与之相应的制度载体的总和。这一概念包括三层含义：企业内部控制执行力文化是在企业长期的内部控制运行过程中产生的，它为企业内部控制的运行服务；企业内部控制执行力文化的核心是企业全体员工的共同价值观，它属道德范畴；企业内部控制执行力文化又不等同于道德，而是企业一系列道德的抽象、升华和规范，它是企业全体员工共同价值的反映，要求每个企业职工接受、传播和遵从。构建企业内部控制执行力文化的根本任务，是提高企业全体员工的整体素质，其目的是提升凝聚力，激发创造力，建设一支具有完美内部控制执行力的杰出团队；就是要构建在执行内部控制过程中“不讲任何借口”的行为准则，营造良好的文化环境和思想氛围，使其融合在企业内部控制执行力文化里，使之成为企业每个员工的一种信念和一种精神力量，从而以高度负责的态度去执行企业的内部控制。
构建先进的企业内部控制执行力文化内容是提升企业内部控制执行力的生命之源。先进的企业内部控制执行力文化的核心内容首先是要坚持以人为本的理念。所谓坚持以人为本的理念就是企业首先要对员工忠诚，要履行对员工的每一个承诺，关心员工，爱惜员工，不能对员工开空头支票，注重对员工的人文关怀，从而达到员工对企业忠诚的目的。其次是要培养企业全体职工的奉献精神。奉献当中的“奉”，即“捧”，意思是“给、献给”；“献”，原意为“献祭”，指“把实物或意见等恭敬庄严地送给集体或尊敬的人”。两个字合起来，奉献，就是“恭敬的交付，呈献”。“奉献精神”是一种爱，是对自己事业的不求回报的爱和全身心的付出。对企业职工而言，就是要在这份爱的召唤之下，把遵守企业内部控制制度、确保内部控制执行力不打折扣当成一项事业来热爱和完成，全心全意为企业服务，通过全体员工的无私奉献实现企业的发展战略。在价值取向和道德观念多样化的今天，要培养企业职工的奉献精神确实存在很多困难。面对这种现实，我们只要注意奉献精神培养的方式方法，把企业的发展战略目标同员工具体要求的多样性有机统一起来，也完全能够让奉献精神在我们的企业内发扬光大。通过构建强有力的教育机制，实现道德境界的自我升华，使利己与利企的行为实现有效整合。把市场经济中以“利”为核心的价值追求与奉献精神中以“义”为核心的价值追求有机统一起来，确立义利结合的新型价值观。把以奉献精神为内容的道德灌输在企业职工实现自我价值的追求中，树立见利思义、以义统利、利义并重的思想道德，实现企业员工的个人价值和企业价值的有效整合，树立与市场经济相适应的思想品德和道德规范。最后要培养全体员工坚决服从的意识。一个团队如果下属不能无条件地服从上司的命令，那么在实现企业共同目标时就可能会出现障碍，反之就能发挥出巨大的执行能力，使企业的竞争力大大增强。曾有人说黑格将军之所以被尼克松看中，就是因为他的服从精神和严守纪律的品格。需要发表意见的时候会尽其所能出谋划策，一旦作出了决定就坚决服从努力执行。在企业内部每一个员工都必须服从上级的安排，服从是行动的第一步，处在服从者的位置上，就是要遵照指示做事，服从的人必须放弃个人的自我主张，全心全意地去遵循企业的价值理念。坚决服从不是被动的、抵制的服从，而是能动的、善意的服从，企业应在大会小会上都要灌输“服从”思想，允许企业职工在内部控制制度制定之前提建议，但一旦内部控制制度制定了，全体员工就应坚决执行。
（二）企业管理当局必须严以律己，以身作则
严以律己就是严格要求自己，不搞特殊化，不以自己的某种身份而放松要求。唐郑谷《闲题》日：“举世何人肯自知，须逢精鉴定妍媸。”意思是：人世间谁愿意承认自己的缺点呢？所以必须用好镜子来对照自己是美的还是丑的。严格要求自己，不搞特殊化，不以自己的某种身份而放松要求，这是一个人能不断进取的先决条件。身：自身；则：准则，榜样。以自己的行动做出表率。严以律己，以身作则是一个组织战斗力形成的基础。需要决策者和管理者在管理拿出智慧与勇气，从多方面切入队伍建设的主题，来凝聚人心。同时，团队成员要紧跟集体步伐，符合组织节拍，顾全大局，不计小利，不做木桶管理中的“缺板”或“短板”。严以律己，以身作则是认定卓越人士做好事业的前提，孔子曾经说过：“其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。”这条千年古训，证明着一个永不过时的真理：人，特别是领导人。自身的素质与行为造就的自然影响力是巨大的。
企业管理当局，严于律己、以身作则才能赢得员工的尊敬和服从。严于律己、以身作则要求别人做到的，自己首先做到，模范地遵守各项规章制度。具体说来就是企业管理当局如果自己做不到的绝不要求下属做到；如果要求下属做到的自己一定比他们做得更好；在要求下属遵守什么、做什么之前首先要求自己做个榜样给下属看。永远相信身教胜于言教、更胜于所有的奖罚措施。此外管理当局始终要谨记威信远比权力更重要。放弃权力的使用，把精力放在建立威信上。有了威信员工才会信服你，企业内部控制制度才能得到更加有力地执行。如果不讲方式地随意地使用权力，只会是管理当局失去威信，这样内部控制执行力就要大打折扣。总之企业管理当局一定要注重自身修养，在行动中以身作则，以自身的“正”，影响下属，激励下属。这种行动中的示范作用必然带来心理上的激励作用，激发起下属的认同感，使管理当局和企业员工的心理更好地沟通，从而使企业内部控制的执行力得到有效地提升。
（三）制定严密和明晰的内部控制业务流程
内部控制业务流程是企业内部控制活动中事先设计好的控制步骤，是规范化控制和精细化控制的重要组成部分。企业内部控制体系是一个全面的、实际存在的系统，它涵盖了企业日常管理的所有方面，严密和明晰的内部控制业务流程是支撑企业内部控制体系的重要因素。严密和明晰的内部控制业务流程具备决策功能，其勾勒了企业生产经营活动的走向，为企业管理层决策提供可靠依据，为内部控制的管控重点提供先决条件；严密和明晰的内部控制业务流程具备协调功能，能够清晰表达部门与岗位之间的相互传递关系，明确部门、岗位间相互的职责内容，为有效划分责任和解决问题提供依据；严密和明晰的内部控制业务流程明确企业员工应该做什么、不该做什么的问题；严密和明晰的内部控制业务流程能够为企业员工的绩效考核提供依据。
内部控制流程是业务活动和管理活动过程中的实体性规定和程序性规定。所谓构建严密和明晰的内部控制业务流程就是要构建并有效运行以流程控制为主的内部控制体系，具体来说就是根据企业发展战略调整企业组织结构，制定内部控制的原则，建立科学系统的业务流程，规范企业行为，通过生产经营活动项目的选择、评估、决策、实施与风险控制四个环节对决策进行程序控制，由专设的内部控制监督机构对决策过程和决策执行情况进行审计监督，确保企业战略目标的实现。企业内部控制执行力的高低，取决于内部控制业务流程的严密性和科学性。内部控制体系都是以流程管理和流程再造为基础的，如果没有合理、顺畅的内部控制业务流程为基石，内部控制执行力就没有保障，也就无法识别风险，无法通过评估而找出应对风险的有效方法，导致不能根据实际状况进行有效控制，最终无法实现企业的发展战略。在设计内部控制业务流程时，首先要梳理划分各经营及业务单元，主要业务循环和管理流程，最重要的是确定企业的发展战略。其次，必须要识别内部控制业务流程中存在的风险和内部缺陷，然后根据识别出来的风险和缺陷进行分析和评价。最后在完善公司治理的基础上，进行内部的权责划分，以及对内部控制业务流程进行有效地监控和检查。
（四）构建赏惩分明的内部控制执行力考核评价体系
企业内部控制执行力考核评价体系是指企业依照科学客观的标准对企业员工执行内部控制制度的行为进行测评并进行相应的奖惩，包括考核指标的设定、执行内部控制制度行为的测评与评价结果的应用，进而实现执行内部控制制度的行为按预定的计划和目标进行，以确保企业发展战略的实现。
要制定赏惩分明的内部控制执行力考核评价体系，第一，要有客观、明确的考核标准。考核内容是内部控制执行力考核评价的基础。要尽量采用客观性的，与内部控制执行力密切相关的考核标准；同时考核标准必须要明确，不能有歧义；考核指标尽量要简洁，并与企业实际情况相吻合；考核结果必须要以充分的事实材料为依据。第二，要选择科学合理的考核方法。科学合理的考核方法应该要根据考核的内容和对象选择不同的考核方法，该方法在考核中具有较高的可信度和效率，能公平地对待工作表现不同的员工。第三，公开考核结果。内部控制执行力考核评价结果必须面向全体员工公开，这既是考核工作民主化的反映，也是组织管理科学化的客观要求。考核评价结果公布后，负责考核的人员要与被考核对象及时进行沟通，使被考核对象能够知晓在执行内部控制过程中取得的业绩和存在的问题并剖析问题产生的原因，以便采取相应的措施进行改进，使企业内部控制执行力得到更有效地提升。最后内部控制执行力考核评价结果必须严格与奖惩制度相结合。以科学的考核办法得出正确的考核结果固然重要，更为重要的是让正确的考核结果起到应有的激励和鞭策作用。要严格兑现奖惩，奖优罚劣，把考核结果的兑现与企业员工的收入分配挂钩。
在做好以上工作的同时还要切实发挥企业内部控制监督部门的作用，保障企业内部控制执行力的有效落实。采取定期监督检查、不定期监督检查、专项监督检查等方式，对企业内部控制制度执行力的落实情况进行监督检查，加大事前、事中、事后监督检查力度，形成横到边、纵到底的监督检查网络。建立起强有力的监督检查机制，确保企业各项指令畅通无阻、执行无误。