大数据理念下高校内部审计工作的思考
刘家粮 沈阳建筑大学审计处
摘要： 大数据技术的发展对世界社会经济生活的发展趋势和方向产生了影响，同时也给高校内部审计工作带来了新的发展机遇和挑战。文章分析大数据技术对高校内部审计理念、审计模式、审计方法和审计人员的影响，对如何建立大数据思维、运用大数据的理念，加强高校内部审计工作提出了建议。
关键词： 大数据理念；高校；内部审计
大数据技术的发展会对高校内部审计工作产生重大影响，高校内部审计借助大数据工具，运用大数据理念开展工作是高校内部审计发展的必然趋势，审计人员应认真研究大数据给审计工作带来的影响，运用大数据理念指导内部审计的发展方向，提高审计工作效率与质量。
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一、大数据对内审工作的影响
1.大数据对内部审计理念的影响
传统审计理念下，高校内部审计多是依靠知识、经验确定审计方向与审计重点，查阅财务报表、凭证、预算决算等财务数据，完成审计工作。大数据时代下，内部审计可以拓展审计理论，大量收集审计数据并利用大数据分析技术加以分析、整理和汇总，找出学校在教学科研、日常管理、基建工程、后勤服务以及校办企业等方面的存在的问题，并通过比较从中找出先进经验，为提出内部控制提供可行性建议。大数据理念下，内部审计应该站在更宏观的角度，挖掘审计问题线索，通过更科学的分析，得出更准确的审计结论。因此，大数据时代，审计人员应及时更新理念，开创高校审计发展的新局面。
人本理念是高校学生管理理念创新的核心，营造良好和谐的管理氛围，为学生提供优质的教育服务，给学生提供机会进行民主参与。现在的很多大学生都是成年人了，已经具备了独立思考的能力，进行民主参与，可以提出自己的宝贵意见，共同参与决策和执行可增强学生们独立判断的能力。各个部门的管理工作人员应采取多种方式和方法，帮助学生建立正确、健康的价值理念，对于有心理障碍的学生及时进行正确疏导，还要树立法治观念，推进高校学生的法制化管理，遵循程序正当性原则，保障大学生的知情权、质证权和抗辩权。高校管理应该坚持主体性原则、个性化原则、引导性原则，主动做出正确的选择。
2.大数据对内部审计模式的影响
传统高校内部审计的模式以账项审计、制度审计为主，风险审计、管理审计为辅。审计工作重点检查资金使用的合法性与合规性，资金使用效益、效果、内部控制及管理风险涉及较少。大数据时代，信息源更广，信息交流更畅通便捷，高校间、高校部门之间的信息不对称正逐渐被打破，高校的风险点与风险防范措施也更随之改变，因而内部审计模式也应与之相适应的发生变化，降低审计风险。大数据时代背景下，数据收集、数据分析、分析结果等的使用效率必将大幅度提高，促使高校内部审计向“信息审计”和“管理审计”等方向发展。高校内部审计应由查错纠弊向防控风险、提高管理、提升价值转变。
3.大数据对内部审计方法的影响
数据分析是审计工作的核心环节。利用先进技术，深度分析数据的价值。一是通过数据分析方法，找到数据中存在的异常，分析异常数据可能存在的问题；二是通过回归分析、关联分析等统计方法，通过不同高校之间、高校部门之间的纵向比较和横向比较，高校内部各年度的纵向比较，分析数据的关联性，查找隐藏的舞弊问题。实现数据的深入挖掘，用数据反映现实问题，提高数据利用价值。
4.大数据对内部审计人员的影响
审计模式决定了审计工作的目标与方法。大数据理念下，改进审计模式，一要完善审计法规建设，完善大数据审计相关的审计制度体系，使大数据审计工作有据可依，规避审计风险，审计结论更有权威性。二是完善跟踪审计方式，对预算编制、资金来源、资金使用与管理情况和资金使用效果进行综合分析，全面反映资金使用与工作推进的整体情况，实现对资金使用的全过程监督。三是实现多数据融合，在深入挖掘数据过程中，还要利用数据仓库和模型分析统计数据变动信息，分析关联性内容，对体制机制性问题开展研究，挖掘行业性和趋势性问题。
二、大数据理念在内部审计中的应用
1.加强审计队伍，提升应用能力
审计人员是审计工作的根本保障。加强审计队伍建设，一是建立高校的审计人员数据库，对各高校审计队伍的人数、性别、年龄、专业、工作年限以及工作业绩等数据进行分析。打造一支包含财务、工程、经济、法律、计算机专业人员的最优的知识结构、年龄结构，为做好高校内部审计工作打下基础保障。二是提升数据应用能力，培养审计人员大数据理念，在审计过程中要善于使用信息技术处理数据的思维，掌握大数据审计的方法，能够快捷高效的分析审计数据，逐步提升大数据审计能力，打造一支知识面广、业务能力强、工作经验丰富的审计队伍
2.改进审计模式，提升工作质量
目前，高校的大数据应用环境和高校内部审计人员本身对大数据审计的认识还不到位，高校内部大部分审计人员知识结构相对单一，主要由具备财务、工程造价等专业人员组成，计算机应用能力普遍属于初级阶段，对于信息系统知识相对匮乏，能于运用大数据技术的审计人员更是凤毛麟角，限制了大数据技术在高校内部审计工作中的发挥。
3.提升数据分析，提高工作效率
传统的内部审计主要依靠检查账册、凭证、现金与资产盘点等资料，随着审计技术手段的不断进步，审计工作方法也应不断改进。大数据技术发展以后，云计算等数据处理技术必然会使审计效率大幅度提升，审计方法也应事后审计向全过程跟踪审计，由抽样审计向全覆盖审计转变。审计人员应掌握大数据分析的方法，提高审计工作效率和审计工作质量。
4.坚持问题导向，强化结果运用
结果运用是审计的最终目标。坚持问题导向，对审计中发现问题，运用好审计问题整改的“四种形态”，有效提高高校风险防范和内部管理水平。对高校内部审计中发现问题主要可分为四种类型，一是报账程序不规范、不完备，通过规范内部管理，严格报账程序完成整改，要让这种类型的问题成为绝大多数；二是内部控制制度不健全，可以通过加强内部控制，健全规章制度完成整改，要让这类问题成为多数；三是工作人员对于制度不了解，缺少风险意识，导致的工作的纰漏，通过宣传教育，谈话等完成整改，要让这类问题成为少数；四是工作人员主观故意，有意识的舞弊行为，对于这类问题内部审计部门要根据问题性质严肃处理，形成震慑，要让这类问题成为极少数。
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三、结语
大数据时代已经到来，审计人员要运用大数据的理念，打造一支熟练掌握审计数据收集与分析方法，善于发现数据线索，能够运用审计结果，发现问题并提出解决问题建议的信息化内部审计团队，真正发挥大数据在高校内部审计中的作用。
参考文献：
[1]曾梅.大数据环境下的高校内部审计模式创新与难点探究[J].龙岩学院学报,2018(4)：131-136.
[2]胡泽涛.大数据环境下对高校内部审计的思考[J].中国经贸导刊 ,2018(9)：99-100.
[3]包桂兰.探讨大数据背景下高校内部审计工作的挑战与机遇[J].财会研究 ,2018(29)：118.
中图分类号： F239.5
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)018-0219-01
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