摘要：2006年2月28日修订的新《审计法》增加了经济责任审计的规定，把经济责任审计提升到法律层面。但如何加强经济责任审计质量控制，正确评价党政领导干部的经济责任，仍是我们目前面临的主要问题。本文就经济责任审计质量控制现状和如何建立经济责任审计质量控制体系进行探讨。
关键词：新审计法；经济责任审计；质量；控制
我国现行《审计法》施行于1995年1月1日，2006年进行了首度修改，新修正的《审计法》将于2006年6月1日起施行。此次修改的新《审计法》，其中一处重要修订就是增加了经济责任审计的规定，把在实践中行之有效的规定上升到法律层面，这标志着我国的经济责任审计工作已经作为一项常规的审计工作来开展。经济责任审计质量是审计机关和审计人员在提供经济责任审计服务时为了正确评价领导干部任期经济责任而体现在公平、公正上的满意程度。具体表现为经济责任审计工作质量、经济责任审计报告质量和经济责任审计评价质量。因此，如何保证经济责任审计过程中的审计质量，提高经济责任审计结果的可靠性，是我们目前有待解决的问题。
一、我国目前经济责任审计质量的现状
近年来，随着我国经济责任审计工作的积极开展，无论是审计基础工作，还是审计质量管理和审计风险控制等需进一步加强和完善。特别是审计质量管理工
作，审计质量的好坏，直接影响到审计作用的发挥，影响到经济责任审计的存亡和兴衰。而目前我国的经济责任审计工作中存在着一些问题，影响着审计质量的提高。主要问题有：
（1）经济责任审计的范围越来越大、审计力量明显不足，特别是临时接受的委托审计，存在仓促上阵、加大风险、影响质量等问题。
（2）经济责任审计的评价还缺乏一套科学合理的标准。目前经济责任审计评价的是审计查实会计报表数据及其经济活动情况，评价标准是国家法律法规、财务会计制度等。但是这些依据和法规存在着滞后和尚不完善的缺陷，对于如何解决审计中遇到的新情况、新问题还存在着目的不明确、目标不清晰的现象，给审计评价带来随意性和盲目性。
（3）经济责任审计成果的界定没有科学依据。通常人们以查出违纪违规金额、损失浪费金额、管理不规范金额为出发点，进一步分清由领导干部直接经济责任造成损失，以此来作为界定审计成果的标准。这样做，没有更多地考虑审计成本多少和审计风险的大小，审计经验在审计过程中占的比例相当大，缺乏科学性。
（4）缺乏完整的审计质量控制体系。各单位在整章建制、规范流程和程序，规范审计档案管理、加强职业道德教育等方面做了许多工作，但缺乏完整的质量控制体系，许多规章制度得不到落实，许多工作缺乏控制标准，有的责任追究制度泛泛而论，不能认真贯彻执行，导致审计人员行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错，责任也无法落实到人，结果不了了之，审计工作质量长期在低水平徘徊。
综上，面对新形势的要求和目前我国经济责任审计质量管理中存在的问题，笔者认为建立经济责任审计质量控制体系，全面实施经济责任审计质量控制，是我国经济责任审计工作适应审计事业发展的要求，是提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率的重要保证。
二、经济责任审计质量控制体系的建立
经济责任审计质量控制是是对审计工作各个方面、各个要素和工作全过程的
控制，因而审计质量控制具有较强的系统性，包括审计机构、审计人员、准则制度、控制标准、控制机制、控制程序等的综合控制系统。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在此控制系统中，保持审计机经济与法制构的独立性，建立和健全各项审计准则和规章制度，不断提高审计人员业务素质和道德修养，是提高审计质量的基本前提；制定合理有效的质量控制标准，建立健全质量控制机制、质量监督机制、质量评价机制是提高审计质量的保证。以全面质量控制为主要内容对分阶段进行，包括经济责任审计准备阶段的质量控制、实施阶段的质量控制、终结阶段的质量控制和后续工作的质量控制。
（1）准备阶段质量控制
第一，审计计划与委托的质量控制。领导干部任期经济责任审计应当按照计划进行。每年年底，干部管理部门根据干部管理和监督工作的需要，提出下年经济责任审计的规模，与审计机关共同协商，确定审计机关的年度审计项目计划。在实施经济责任审计前，干部监管部门以书面形式向审计机关出具委托书。审计机关应当根据委托要求和审计对象及其所在单位的具体情况，对审计内容和审计日程作出科学严谨的安排。第二，审前调查的质量控制。审前调查是编制好审计方案的基础。审计组在编制审计方案前，应当充分了解与审计事项相关的法律法规和政策以及审计对象及其所在单位的基本情况，以安排进一步的审计工作，确定审计目标和审计重点。第三，审计目标的质量控制。经济责任审计的目标是指通过经济责任审计所要达到的目的和效果，是审计工作的指南。审机组成立之后，应明确干部监管部门的委托要求，并充分考虑审计风险，确定科学合理的审计目标。第四，审计方案的质量控制。在制定审计方案时，要紧密结合审计对象及其所在单位的具体实际情况、所要达到的审计目标等，制定严密可行的审计方案，恰当评估审计风险。
（2）实施阶段质量控制
第一，审计证据的质量控制。审计证据质量对审计质量起决定性作用。充分有效的审计证据是作出正确审计结论的保证，是审计质量控制的关键。就经济责任审计而言，审计证据是审计人员对审计对象经济责任进行评价和判断的客观事实基础，也是审计机关提出审计意见、作出审计决定的重要依据。第二，审计工作底稿的质量控制。审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项相关的工作记录。工作底稿的取证是否完整、引用法规是否恰当、审计定性是否正确，直接影响到审计报告。建立审计工作底稿分级复核制，在审计工作底稿编制完成后，在签发审计报告前，通过一定的程序，经过多层次的复核，减少或消除人为的审计误差，分清审计责任，防范审计风险。
（3）终结阶段质量控制
第一，审计报告的质量控制。经济责任审计不同于一般的财政财务审计报告。经济责任审计报告主要反映审计对象任期内应负的主管责任和直接责任。在撰写审计报告时：一是要以工作底稿为基础，以审计证据为依据，作到事实清楚、证据确凿；二是审计报告必须依据有关的法律法规、规章和有关政策，对审计对象及其所在单位的经济事项进行评价；三是建立多级复核制，对审计报告的质量进行全面的、多层次的审核与评价，以确保审计报告的质量。第二，审计档案的质量控制。审计档案实行谁审计谁立卷，审结卷成，定期归档的责任制度。审计项目一经实施，立卷责任人即应及时收集本项目的相关文件材料；审计终结时，应当对审计过程中形成的相关文件材料进行整理、鉴别和取舍，并按立卷的方法和规则进行组卷，经审计组长复核后，进行案卷的编目和装订，以备复审和后续审计时使用，也便于发现审计质量问题时及时采取补救措施。总之，我们必须强化质量意识和风险观念，通过加强全面审计质量控制和审计项目质量控制，提高审计风险防范能力，进而保证和促进经济责任审计工作的健康发展。
结束语
综上所述，当前我国经济责任审计质量控制的现状，主要包括了经济责任审计质量控制环节不到位、经济责任审计质量控制制度不健全、经济责任审计质量控制手段比较落后和经济责任审计质量控制结果运用的不理想。通过实行审计全过程质量控制，建立完善的审计质量控制制度，改善审计质量控制方法，加强经济责任审计结果的运用，进而提高经济责任审计质量控制。
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论文作者:牛丽霞,尚超,李莉,张瑞斌
论文发表刊物:《基层建设》2017年第33期
论文发表时间:2018/2/26
标签：质量控制论文; 经济责任审计论文; 质量论文; 审计工作论文; 工作论文; 底稿论文; 评价论文; 《基层建设》2017年第33期论文;