对计算机辅助审计审前调查的思考，本文主要内容关键词为：，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在审前调查中注意被审计单位财务、业务软件使用情况，才能对计算机辅助审计在采集和转换电子数据，分析确定审计重点等方面提供有价值的参考信息。
一、结合AO 审计软件，对财务核算
软件进行调查。在审计进点前，对被审计
单位使用财务软件情况进行充分调查，
采集电子数据，通过制作审计模板等形
式，将其导入AO 现场审计实施系统。具
体调查内容：一是了解财务软件的基本
情况，包括软件名称、版本类型、后台数
据库类型、开发单位、系统维护与管理、
人员权限设置与分工等。二是采集和转
换电子数据，包括对财务软件后台数据
库表文件结构的分析、表间关联字段的
查找和其他字段信息的释义等，在充分
了解数据库表文件结构的基础上，有选
择地将其导入AO 软件。三是结合在数据
采集中掌握的信息，分析判断被审计单
位财务管理中存在的薄弱环节，从而有
重点、有选择地确定审计内容，编制审计实施方案。
二、结合财务核算软件，对业务管理
软件进行调查。对被审计单位业务管理
软件使用情况的审前调查，笔者推荐逆
查法。即在充分了解财务数据所反映经
济活动的基础上，有目的地选择业务软
件的部分模块进行调查，重点关注与财
务有关的业务活动与财务软件有数据关
联的业务系统。如企业核算软件中的采
购、生产、销售等管理模块，行政事业单
位的规费核算系统等。具体可从以下两
方面着手：一是了解被审计单位的业务
管理软件开发情况、系统操作处理流程
和主要经济活动。二是有选择地分析业
务软件后台数据库的表文件信息，以便
利用SQL、ORALE 等数据库软件将其与
财务软件的部分表信息连接起来，实现
对被审计单位业务、财务情况的全面审
三、结合财务收支调查信息，对管理
财务收支电子数据的计算机软件进行调
查。实践表明，管理财务收支电子数据的计算机软件系统自身存在的问题，往往
是违纪问题发生的根源。但这是一项技
术难度较大的工作，需要我们具备一定
的计算机专业知识和较高的审计业务技
能。目前，简单有效的检查方法主要是关
注软件数据信息反馈的、带有规律性的
明显异常现象或输出结果。应从以下两
方面入手：一是细致检查软件输出结果，
对明显输出错误或疑点，通过顺查、测试
等方法，从检查系统操作人员的期初录
入开始，顺序分析软件业务处理规则，对
明显不符合规则的现象给予关注，借以
查证系统存在的、已对被审计单位经济
活动构成实质影响的计算机技术问题。
二是通过查阅《系统开发手册》等资料，
结合软件开发“六要素”，检查软件在设
计初始是否存在不合规现象，并通过测
试对比此类“现象”的执行结果，对软件
系统是否存在财务记载核算错误作出判