上官用弼
中铁二十四局集团上海电务电化有限公司 200070
摘要：经济活动分析是施工企业责任成本管理工作的重要组成部分。通过对工程项目经济运行数据的计算、比较、分析、提取、预测、纠偏、检查，可以有效控制工程项目施工成本，防范经济风险、确保企业收益。本文针对施工项目层面，提出了项目经济分析存在的问题，对项目如何做好项目经济活动分析工作进行了阐述。
对施工单位而言，工程项目的经济活动进行分析责任成本管理工作的重要组成部分，是一项关乎项目甚至企业生存与发展的重要管理活动。项目经济分析是指项目部及时收集各类经济数据、统计、核算、分析有关经济数据，并利用各种经济指标，对某段时期工程项目的经营决策、管理目标、经营全过程及取得经营成果所进行的全面分析和总结。
一、工程项目经济活动分析的基本原则
工程项目上，经济活动分析的主要内容包括项目完成产值及形象进度情况，本月、季度、年度及开累盈亏情况及分析（包括单位责任成本收入完成情况及盈亏分析），成本要素内控管理情况及异动原因分析，债权债务分析情况，项目当期及整体经营情况，变更索赔情况，后期情况预测及存在问题整改落实情况等，针对经过程中存在以上几个问题，要搞好项目经济活动分析，必须要秉承以下几个方面的基本原则：
1、真实性原则。为确保当期成本的真实性，项目部必须做到按月确认建造合同收入，按月对劳务分包商进行验工计价，确认材料消耗成本及间接费成本，对因业主原因不能按时确认当期收入的要有证据支撑后进行收入确认。各职能部门出具的数据要要互相能印证，不能随意编造。
2、及时性原则。在项目施工期间，项目部每月进行一次经济活动状况分析，召开分析会议，写出分析报告，分析项目收益状况和既定目标的差异情况，制定具体的改进措施。工程项目的管理风险时时变化，防范风险与风险减损增效的机会随时逝去，每月进行经济活动分析是项目部的一项重要工作。
3、责任明确原则。项目经理是项目部经济活动分析活动的第一责任人。在项目实施过程中，项目管理团队应指定一名牵头人负责经济分析工作的实施，定期组织收集和汇总数据、召开成本分析会议并负责落实问题整改工作。
4、谨慎性原则。预期收入应有充足证据支撑，同时要充分分析和考虑预期成本。
5、数据关联匹配性原则。数据之间要互相关联、互相匹配，特别是涉及不同部门结合的数据要充分印证对应无误，严禁随意编造数据。
二、当前项目经济活动分析中存在的突出问题
在笔者项目基层工作实践中，站在执行者的角度，本人深感当前不少项目在经济活动分析过程中走形式的过多，而真正能够发挥经济活动分析实效的项目并不多见，许多项目对如何有效地开展经济活动分析研究得明显不够，即使开展了经济活动分析，但效果也并不显著。
1、项目领导不重视。项目领导往往认为已经既成事实的成果难以改变，往往是为了完成分析而分析，报告和数据都是在需要上报前几天紧锣密鼓的拼凑，导致经济分析报告的质量粗糙。
2、分析的思路不清晰。工程项目经济分析主要以某阶段的盈亏情况分析为中心，同时以该阶段各成本要素指标的执行偏差情况进行重点分析。在工程项目实际经济分析活动中，通常是由财务人员罗列数据，而数据背后的真实信息却没有深挖。
3、项目经济活动分析活动未设立牵头人。大多数都是由业务人员独立完成的，没有经过审查。导致经济活动分析数据收集进度、数据质量均达不到要求。
4、业务台账不规范，无法提供准确的支持数据。项目提供经济活动分析数据的时间慢、质量差，其主要问题是业务部门基础工作不扎实，在日常工作中一些基础台帐未能及时更新、核实，导致不能及时准确为项目盈亏分析提供基础数据。
5、业务部门之间的沟通和协调不好会导致数据失真。成本督查、内部审计、效能监察核对的项目收益与项目上报的经济活动分析数据相差较大。特别是项目上自己未能及时发现存在的各类重大风险、虚盈实亏问题，不能给领导决策提供充分依据，错失解决问题良机。
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三、做好项目经济活动分析的具体对策
（一）经济活动分析人员组织及职责
工程项目经理为经济活动分析第一责任人，对本项目经济活动分析涉及的收入成本数据、分析报告以及问题的整改落实负责。项目管理团队应指定一名经济活动分析业务牵头人。牵头人要按时组织各业务部门对本部门分管的成本资料、核算资料进行统计汇总，对涉及各业务部门接口的经济活动分析数据要严格把关和沟通协调。
项目计划部门负责经济活动分析中对上计价收入（含变更索赔收入）、对下计价成本、临时工程成本、业主或上级提取费用等数据，并负责汇总经济活动分析各项收入、成本，计算盈亏和收益率与实行收益的偏差，编写经济活动分析报告。
物资及设备部门负责经济活动分析中直列材料成本、周转材料摊销成本、械设备成本、材料节超分析的计算汇总，按时将数据提供给经济活动分析牵头人和计划部。
财务部门负责在分析经济活动分析中直接列明的其他直接费用时管理费的支出。管理费开支与其它直接费成本应列表，特别是其它直接费更要详细列表，防止成本漏列或重列。
安质部门负责经济活动分析中安全生产费施工情况。
各业务部门应对涉及其它部门的经济活动分析数据主动沟通，及时核对。
施工企业机关各部门负责各单位对口部门上报的经济活动分析数据的审核把关，确保对口部门数据的真实准确、逻辑连续。
（二）、经济活动分析活动的内容及具体步骤
1、有效经济活动分析的第一步，即使日常及时积累各类支撑性资料。这些资料主要包括：（1）对上完成实物工作量及验工计价台账。（2）对下验工计价台账。（3）各类合同台账。（4）各类物资、设备台账。（五）工程量台账（中标清单工程数量、施工图工程数量、责任预算工程量、实际完成工程数量、对下计价工程数量）。（6）变更索赔数据台账。（7）财务收支情况（资金流入、流出，管理费开支、直列成本、存货等）。
2、第二步科学设计各类经济台账并及时录入基础数据。
（1）做台账时，要参考各类示范台帐，设计好既实用又能满足上报数据需求的台帐。
（2）业务工作要坚持日清月结，实时录入基础数据，及时更新各类台帐。
（3）要通过台帐的分析将相对独立的业务工作联系起来，服务于实际工作，从而发现工作中的不足、改进工作方法或提升工作效率。
（4）部门间要加强沟通，使数据有相互传递关系的台账可以链接，从而减少错误、减少工作量、杜绝不同的部门重复相同的工作，以提高数据准确性及提高工作效率。
（5）充分利用成本管理信息系统，提高各部门数据的相关性和匹配性。
3、第三步，进行收入成本核算。第一是现场验工，核定已完工程数量，盘点现场材料库存量；第二依据已完工程数量情况，统计材料设计销耗数量，计算出已完工程的责任预算成本；第三按统一的核算时间及口径归集成本（劳务、物资设备、现场管理费、税金等）。第四是更新核算台账，汇总项目实际收入与实际成本，计算综合收益额（率）、责任预算节超额（率）等。
4、第四步是形成经济活动分析报告，并召开现场分析会。经济活动分析要围绕收益率（即盈亏）这个中心，把项目各类经济指标进行汇总，横向、纵向进行对比，认真分析各类因素影响的原因。首先，要强化责任预算执行偏差分析，当期经济运行状况是否发生偏差，要与所计算的当期应实现收益做对比，而不是与总体收益率作对比，以避免因对比基数错误而掩盖了管理过程中的问题，不能及时纠偏或发出预警，等项目中后期发现时许多成本已成定局，为时已晚。第二，加强动态成本分析。要正确识别对项目成本影响较大的要素和对象（显性成本、隐性成本），形成单项分析，从其变化中寻找突破口，制订降本增效的针对措施。三是加强成本分析和现金流量匹配分析。以经营性现金净流量与成本分析结果为核心，验证项目潜盈潜亏准确度，分析项目管理资金成本影响。出现下列问题，必须分析出原因并制定整改措施：一是项目完成产值与总投资形成的比例与实际发生工期与合同工期形成比例有较大偏差；二是对上计量比例偏低；三是对下计价的比例太低；四是管理费超标；五是完工收益率与当期责任成本收益率的偏差过大。
（三）做好与机关职能部门的互动
一是通过施工企业机关与项目基层互动沟通，从根本上解决制度标准难落实、不落实的问题。二是通过各职能部门互动配合，提高动态成本与目标成本比对准确度，解决经济活动分析中成本不实、盈亏不实的问题。部门互动必须要重点关注各类基础台账的履盖面，并做到及时更新，提高台帐与台帐之要的关联性，逐步解决报表统计不及时、各部门口径不一致、数据不闭合、分析不到位的问题。
四、结束语
无论项目经济分析数据多么详尽完善，但分析仅仅是一种事后的总结和事前的预测，分析只是基础，落实则是关键。找出问题的症结后就必须提措施、抓落实，否则分析就失去意义，因此既要重视方法，又要抓好落实工作，经济活动分析后要形成会议纪要等形式的正式文件，针对月、季度及年度经济活动分析存在的问题和经验教训，提出在以后的管理活动中预防、化解风险的措施和全面实现项目目标责任成本的方法，以及解决的问题及建议，必须布置到要素部门具体要素部门，整改责任必须落实到人，并通过严格的考核使项目经济活动分析形成闭合。通过规范有效的经济活动分析和实施手段，项目的生产管理水平将逐年提高到一个新的水平。
论文作者:上官用弼
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2019年1期
论文发表时间:2019/5/6
标签：项目论文; 成本论文; 数据论文; 经济活动分析论文; 台账论文; 部门论文; 情况论文; 《建筑学研究前沿》2019年1期论文;