虚假背景银行承兑汇票及贴现的计算机审计方法，本文主要内容关键词为：虚假论文,承兑汇票论文,背景论文,银行论文,计算机论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
银行承兑汇票是以信用为基础的中间业务，客户申请银行承兑汇票必须有真实合法的商品贸易背景。近期审计发现，有些客户基于种种目的，常常利用虚假商品贸易背景的方式，通过缴付一定比例的保证金存款来获取银行承兑汇票，然后再到商业银行办理贴现，套取商业银行信贷资金用于其他方面，给商业银行票据业务经营带来了潜在风险，需引起有关方面的关注。银行承兑汇票及贴现业务的审计也成为金融审计的重要内容，我们在既往的金融系统审计工作中，利用计算机技术对该项业务进行了认真的审计和探索，取得了较好的经验和成果。
一、审计所需资料
（一）银行承兑合同表。该表反映商业银行在某个时期办理银行承兑汇票的流水记录，表中涵盖了银行承兑汇票的办理银行名称、出票人名称、收款人名称、收款人开户行、汇票金额、保证金金额等要素内容。
（二）法人代表基本信息表。该表反映商业银行信贷客户法人基本情况的流水记录，表中涵盖了客户名称、法人代表名称、身份证号码等要素内容。
（三）对公存款流水表。该表反映商业银行在某个时期办理企事业单位存款的存取款明细流水记录，表中涵盖了企事业单位存取款活动中的单位名称、存款账号、开户银行、存取款时间、存取款金额、存取款方向、流水号等要素内容。
（四）地税部门营业税入库流水表。
该表反映地税部门在某个时期征收纳税人营业税入库的明细流水记录，表中涵盖了入库营业税税票的纳税人名称、税款所属期起、税款所属期止、入库税金、入库时间等要素内容。
（五）国税部门增值税专用发票开具流水表。该表反映国税部门征管的一般纳税人在某个时期开具增值税专用发票的明细流水记录，表中涵盖了增值税专用发票的销货单位名称、发票时间、价款、税金、价税合计等要素内容。
（六）法人借款凭证表。该表反映法人单位在商业银行某个时期贷款和贴现的明细流水记录，表中涵盖了贷款和贴现的客户名称、借款日期、到期日、贷款类别、借款金额（或贴现金额）、贷款余额等要素内容。
二、计算机审计思路及方法
（一）筛选银行承兑汇票的出票人和收款人，查找出票人和收款人互相开票的流水记录。客户为获取商业银行的银行承兑汇票，常常签订互为供应商和采购商的虚假贸易合同，相互在商业银行申请签发银行承兑汇票，以此非法获取商业银行的信用资金。审计中抓住贸易合同的供应商、采购商交互对等的特征和银行承兑汇票的出票人、收款人交互对等的特征思路，将商业银行的银行承兑合同表导入数据库中，利用数据库的查询功能，以银行承兑合同表的出票人和收款人为关联字段，把银行承兑合同表进行自连接，按出票人等于收款人的条件，筛选客户之间相互开具银行承兑汇票的流水记录，进而发现虚假贸易背景银行承兑汇票的疑点问题。
（二）利用法人代表基本信息数据，检索不同客户同一法人代表的银行承兑汇票流水记录。部分法人代表在工商部门登记注册1家公司后，又陆续以同一法人代表名义登记注册若干家公司，再以同一法人代表不同公司名义签定虚假贸易合同，在商业银行申请签发银行承兑汇票，以此非法获取商业银行的信用资金。审计中根据银行承兑汇票的出票人和收款人虽不是同一公司，但为同一法人代表的特征思路，将商业银行的银行承兑合同表、法人代表基本信息表导人数据库中，利用数据库的查询功能，以银行承兑合同表的出票人、收款人和法人代表基本信息表的客户名称为关联字段，把银行承兑合同表和法人代表基本信息表进行关联，查询银行承兑合同表的出票人、收款人的法人代表名称、身份证号码，并以出票人的身份证号码等于收款人的身份证号码为条件，筛选不同客户同一法人开具银行承兑汇票的流水记录，进而锁定虚假贸易背景银行承兑汇票的疑点线索。