中国核工业华兴建设有限公司 210019
摘要："两金"是施工企业的主要资产。随着经济下行压力增大，施工企业"两金"呈现上升的趋势。"两金"比例的升高，加剧了企业资金周转压力，助长了带息负债攀升，严重影响了企业运行质量和盈利能力，不利于企业发展。本文结合施工单位实际情况，通过分析施工企业"两金"的不同成因，针对性地提出降低"两金"的思路及压控措施。
关键词：施工企业 两金 压控措施
1、前言
近年来， 随着国家宏观经济增速放缓，建设单位结算付款明显滞后，加之企业经营规模扩张、经营管理粗放，企业应收款占用的资金和存货占用的资金(简称“两金”) 在企业的资产占比持续扩大，两金”总额日益凸显，已成为建筑施工企业发展的瓶颈。“两金”持续增长，不仅加剧了企业资金周转压力，助长了带息负债攀升，也严重影响了企业健康发展
2、“两金”产生的原因
2.1外部产生原因
施工企业在投标和施工过程中处于弱势地位，有的业主在合同中约定苛刻条款，支付工程进度款仅为完成工作量的60%左右，并且对施工方上报的已完工程量的批复也习惯拖延不做审批，使用比例较低的进度款也难以按期收回。有的项目从中标到工程款全部收回长达5-6年，甚至更长。有的业主施工手续未完备提前开工，有的工程预算资金不足导致资金不到位，或是由于场地条件变化、施工设计变更，导致工程进展缓慢，工期延长，“两金”占用期限只能增加。
2.2内部产生原因
施工企业每年度都下达应收账款清欠指标，但执行力较弱，考核机制乏力，不能调动员工积极性，达不到上下合力的效果；另一方面，产值规模逐年递增，重视产值带来的规模效益，忽视产值规模扩张背后“两金”增长带来的潜在风险。
3、“两金”居高对施工企业的影响
3.1降低企业资产的使用效率
应收款项、存货是企业流动资产的重要组成部分，存货及应收款项在流动资产中占有比例的大小直接影响存货周转率、应收账款周转率，间接影响流动资产周转率、总资产周转率。“两金”的高低直接影响资金的使用，因此对施工企业来说，目前资产利用不合理，一方面有剩余资产，但资金链却供应不上，短期偿债能力严重不足，加大企业债务风险。
3.2企业负担高额利息费用
由于“两金”的不断攀升，有息负债持续增长，高额利息的支出，挤占了项目的利润空间。
3.3加大企业运行风险和财务风险
“两金”居高不下，使得施工企业正常运行的财务风险也大大增加，直接影响着企业的正常运行和稳定。
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3.4给企业带来巨大的营运资金压力
由于垫资项目较多、业主未能及时确认结算、按合同支付款项等原因，使得施工企业部分期间出现净现金流负数。资金对于企业的生存发展来说至关重要，一旦营运资金出现阻塞或断裂，将给企业带来巨大的压力。
4、“两金”压降的措施
4.1应收账款控制措施
4.1.1开展客户风险信用评估工作
首先，要想减少坏账损失的发生，就要从源头上找到一条合适的解决途径。前期做好业主单位资信调研，我们应进一步做实该项工作，有必要的话，借助外部专业结构，对客户的信用情况进行调查。其次，过程中，我们自身要建立客户资源管理系统，归口部门要对客户情况进行详细的记录，及时了解更新客户的各方面状况，动态管理客户的信用以及当前的风险。
4.1.2完善企业内部控制，加强监督
⑴加强合同管理。工程中标后，建议还是由市场开发部门、法务部门主持，各相关部门参加，以会议形式进行评审的严谨合同评审体系，杜绝签订不规范合同，避免不必要的合同纠纷所形成的应收账款。还要约定工程变更事项的确认时间，合同条款中对于业主单位发生的追加投资、设计变更等，要约定工程量调增时间，尽量约定为季度或者半年调整一次，不要拖到结算时才由业主单位认可，确保过程中增补的工作量垫资款项可以及时收回。
⑵加强工程管理。只有加强企业的现场施工安全、质量、进度管理，满足业主的约定要求，才能不给业主单位留下任何拖欠工程款的借口。对施工过程要做好全方位管控，无论是现场的具体工序施工、技术方案优化，还是内业资料的收集、整理，均要做到有据可查，尤其应重视施工过程中业主单位发生的追加投资、设计变更等，要及时取得业主、监理、设计单位等相关人员确认的有效签证，避免工程竣工结算扯皮。
⑶加强结算管理。及时办理工程结算，是应收账款回收的重要保障，为此江苏分公司也提出了相关的结算要求，但实际执行与要求存在很大差距，落实效果不是很好。民用工程只有在工程竣工验收阶段，业主单位才与我们办理结算，过程中的预结算大多仅作为业主付款的依据。因此，我们一定要确保做到每月上报给业主单位的工作量要计算准确、不漏项，对变更设计导致合同量的增减，要及时完善变更索赔手续，增加工程结算价款，保证过程中工程进度款不被拖欠；要做好竣工资料的日常收集，保证工程竣工、结算资料同步上交。
⑷完善应收账款催收责任机制，制定奖惩措施。一是建立应收账款内部监督检查机制，由财务、审计、法务等部门人员组成，对应收账款的形成、催收、坏账管理等情况实施定期监察。二是在实行清收应收账款责任制的基础上，建立针对清收陈年账款奖励机制，可以对陈年老账实行责任承包制，确定收款责任人，签订收款协议，明确奖罚措施。
4.1.3在客户无力偿还应收账款时，灵活使用清欠办法
⑴通过应收账款保理等形式出售应收账款。
⑵接受欠款客户非货币性资产抵偿。
⑶修改债务条款，收取欠款资金贷款利息，同意用户分期偿债本息。
⑷如客户财务状况极差，资金链断裂，应及时向法院提起诉讼，通过法律程序得以资金清偿。
4.2存货控制措施
4.2.1优化施工组织，合理安排施工进度，实现均衡化生产。
4.2.2加快项目过程中变更索赔资料的搜集和整理，提高过程验工计价效率。
4.2.3推进已完未结项目的结算进度，加快存货转换应收账款速度，及时催收工程欠款。
所以，我们要高度重视“两金”管理，从源头上抓起，采取多种措施，降低和控制“两金”总额，防范资金链的断裂风险，逐步实现企业财务状况的根本好转。
论文作者:王守军
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第27期
论文发表时间:2018/2/9
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