三级审核在企业财务管理内部控制中的应用，本文主要内容关键词为：内部控制论文,企业财务管理论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
所谓“三级审核”是指在企业财务管理内部控制中，对每一经济事项均实行三级控制把关的审核、审查、审批制度和办法。通过三级审核在财务管理中的应用、可以减少企业在财务管理中的许多漏洞，以确保企业财产物资的安全与完整、确保企业经营活动的正常运行。三级审核主要有以下几方面实施办法。
１、物资采购中的三级审核制度
具体做法是物资使用单位根据实际需要提出采购申请，在提出申请之前，必须进行审核，审核的内容是该项物资是否急需购进，仓库中是否有存货，是否有代用品等，此为第一级审核，亦称“自我审核”。采购部门根据采购申请，制定采购计划，选择供应厂商，分管领导根据采购部门或信息部门提供的相关产品价格信息，审核批准后，签订采购合同，实施采购计划，这是第 二级审核。物资进厂后，审计部门或财务部门根据仓库入库单及技术检验单，对照采购合同进行物资和有关单证的核对。这是第三级审核。
在物资采购中，物资计量审核也是非常重要的一环，我们在此环节上也设置了三级审核：计量人员必须两人同时值班，一个司磅、一个复核；仓库保管员进行二级复核，发现问题，及时纠正并通知有关部门和供应厂家，并追究一级审核人员的责任；财务结算时，进行三级审核，发现计量错误，及时通知有关部门和供应厂家并追究一二级审核人员的责任。
２、资金支付中的三级审批制
首先是发生资金支付事项，用款部门提出用款申请前应进行自我审核，审核合同或协议，看资金该不该支付，用什么方式支付等等，然后提交企业财务部；其次，企业财务部根据用款申请，审核各项手续是否齐全，如发票是否开具、是否有错误、货物是否合格入库、有无数量和质量纠纷、申请金额是否正确等；最后，企业资金“一支笔”审批，一般是由企业一把手承担，即最后一级审核。
与资金支付有关的报账过程也实行了三级审核：报账人员按企业要求和报销标准填好报销凭证后，所在部门领导进行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚填等等；审核签字后，财务部门或审计部门进行二级审核，审核内容主要是报销标准是否正确、金额计算是否有误、报销单据是否合法等；最后是企业“一支笔”审核批准。
３、产品赊销中的三级审核制
实行赊销三级审核制度的做法是：如用户提出货到付款、先发货后付款或其他延期付款的要求时，销售部门首先对该用户作必要的信用审查，了解该用户的信用情况，经审查认为风险较小，则提出赊欠报告。报告内容包括产品名称、规格、数量、单价、总金额、付款时间、责任担保等项目，部门负责人签字后交财务部。财务部第二级审核的内容是上述各项目是否正确无误，并在审核后盖章。最后分管领导或企业一把手审核批准后执行。自从实施赊销的三级审核以来，大大减少了客户赖账或因赊销产品而与用户打官司的事情。
４、现金管理中的三级审核制
现金管理中的三级审核主要是对库存现金的分级审查。第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结，账实相符（现金日记账与库存现金相符），账机相符（即手工现金日记账与计算机内现金账相符）。第二级审查由财务部门或审计部门对出纳的库存现金进行定期监盘；监盘前，应记录监盘时间的现金账面余额，根据出纳在盘点之前尚未入账的原始单据推算出实际的库存现金，由出纳清点，监盘人员在一旁监督；第三级审查是由企业组织人员进行监盘，一般采取不定期监盘，监盘程序与第二级审查相同。
５、记账凭证中的三级审核制
第一级审核是记账凭证录入人员相互进行审核，一般是在记账凭证未打印出来之前进行。审核的内容主要是原始单据的正确、合法、完整和记账凭证编制的正确性。如记账凭证中摘要的符合性、会计科目的适用性、金额的正确性等。第二级审核是财务部门设置的专业审核员审核。针对记账凭证审核的重要性，我们设置了记账凭证专业审核岗位。记账凭证审核员主要进行全面审核。包括记账凭证摘要是否准确、会计科目的使用是否正确、记账金额是否正确、原始单据有无漏记或多记的错误等。第三级审核是财务部门负责人审核。当记账凭证打印后，财务负责人作最后的审核。
６、增值税申报中的三级审核制
首先是发票录入人员的自审，对录入的销项发票和进项发票及运输发票要认真负责地进行审查复核。审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误。增值税申报员进行二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性复核。所谓计算性复核是指：增值税申报表中的销项税额必须与增值税明细账的销项税额相等，增值税申报表中的进项税额必须与增值税明细账的进项税额相等，增值税申报表中的应纳税额必须与增值税明细账的应纳税额相等。对销项税额采取一种简单的复核方法：销项税额等于各项应纳增值税的收入之和与增值税税率之积，一般情况是相符的，如发现小数点后的尾数不符，一般是由于累计四舍五入进位造成的，可视为无误。如有大的不符，则应查清原因。第三级审核，主要是计算性复核，方法同第二级复核。