积极财政政策与税收政策的合理选择，本文主要内容关键词为：财政政策论文,税收政策论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
已经实行了两年多的积极财政政策，不仅对增加总需求、降低实际失业率、刺激出口、稳定经济增长作出了直接贡献，而且在优化供给结构，调整产业布局等方面产生了积极效果。然而，在积极财政政策正面效应体现的同时，其负面效应也日渐暴露出来。所以，从中长期来看，要保持经济的适度稳定健康快速增长，必须慎重运用过份增加支出的财政赤字政策，重点搞好财政收支政策的科学搭配，适当加快财税制度的改革，增强税收工具对经济增长的调节作用。从现阶段我国经济运行和发展的形势来看，由于内需不振和出口不景气的矛盾一时难以缓解，积极的财政政策仍将是今后一定时期内政策实施的必然选择，而且由于赤字财政的局限性，扩大政府投资的规模能力有限，今后启动内需的重点应放在启动民间和社会投资方面，刺激消费需求的全面繁荣，使经济步入复苏阶段。因此，下一步财政政策的着眼点应放在优化财政支出结构和实施积极合理的税收政策方面。
实施积极的税收政策，并非是大幅度降低税率，缩小征税范围和规模。在我国目前财政赤字较大，财政收入占GDP比重偏低的条件下，应坚持有增有减、减略大于增的原则，通过进行结构性调整解决我国经济存在的结构性矛盾。具体可从以下几个方面进行：
1、进一步深化税制改革，强化税收征管。我国现行税制从总体上讲是合理和正确的，但仍然存在一些问题：主体税种增值税为生产型而非消费型，限制了生产企业、资金密集型企业的发展；实际税负第一、二次产业和国有企业重，第三次产业和非国有企业轻，二次产业中的上游，基础产业重，下游、加工产业轻，不能顺应税源结构性变化调整财政收入结构和贯彻产业政策；内外资企业的税制不统一，不利于两者之间的公平竞争；税收对高收入阶层的个人收入调节力度不够，加大了贫富差距等。此外，由于我国税收征管水平还相对落后，偷逃税、避税、骗税等税收流失严重，税外收费的比例过高，在一定程度上侵占了税基。针对以上问题，下一步应在维持现行税制大框架相对稳定的基础上，积极调整、完善、深化税制改革，包括探索将生产型增值税改为消费型的可行途径；在适当时机统一内外资企业所得税制，以利于公平税负、平等竞争；合理扩大部分已有税种的税基，提高税负的合理性；为适应经济改革和居民收入水平不断提高的需要，开征一些新税种，如社会保障税、财产税、遗产税和赠与税、证券交易税等；并且要进一步强化税务机关的职责，认真贯彻“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的工作方针，提高税收执法能力，切实依法征税，做到应收尽收，严厉打击偷漏税款，积极清理欠税。
2、加快“费改税”步伐，切实减轻企业和居民负担。从促进经济增长的角度看，减税可以刺激经济繁荣，但我国目前企业和居民负担沉重的主要原因还是在于税外负担太多。我国财政统计口径与国际通行的有所不同。如果按国际计算口径，则与总体税负对应的财政收入是指各项税收总额加上政府各部门各种非税收入（内、外债除外）之和占GDP的比重。这样，我国财政体制中特有的预算外资金以及各种收费也要纳入总体税负的计算范围。据1995年全国财税大检查统计，该年全国税收收入6083亿元，占GDP的10.4%，而各项政府收费约为8706亿元（其中预算内收费502亿元，社会保障费2361亿元，预算外收入3843亿元，制度外收入约2000亿元），占GDP的14.9%，两者之和也即我国总体税负水平占GDP17.5%的水平（含社会保险税）。因此，有必要彻底清理乱收费，坚决取消不合理收费，在规范费的基础上逐步实行“费改税”。第一，将基金和具有基金性质的收费改为征税，如将养路费、车购费、运输管理费等项目合并，统一开征燃油税；将排污费、污水处理费等统一改征环境保护税；将教育费附加、基金合并，开征教育税等，以规范的税的形式取代现行的收费。第二，对经过清理整顿，需要继续保留且不能纳入“费改税”范围的收费，要逐步纳入财政预算管理；对不合理的各种基金和收费则予以取消。第三，将经营性收费与行政性收费区别开来，割断经营性收费与政府的联系，让其完全通过市场取得收入，并依法纳税。通过“费改税”工作，即可使收税与收费合理规范，又可起到降低总体税负，扩张投资与消费需求的结果。
3、实行产业优惠政策，加快产业结构调整。目前，我国进入了产业结构调整和升级的关键时期，经济增长和人们生活水平的改善都有赖于产业结构的调整和进步。世界产业结构演进的规律表明，任何一门新兴产业的崛起和壮大，都离不开政府的扶持和培育，如针对高新技术产业投资风险较大的特点，各国都相应采取了财政补贴、税收优惠等措施，以壮大高科技产业群。我国深圳市高新技术企业发展较快，与其力度较大的税收是分不开的。深圳市已对认定的高新技术产业实行两年免征所得税，八年减半征所得税，对现有的高技术企业，在原有所得税优惠外，再增加两年减半征收所得税，而且高新技术企业增值税地方部分从1998年底起3年内将由财政返还50%等许多重大措施，使深圳市高科技产业近几年蓬勃兴起，高科技产值直线上升。深圳的实践证明，运用税收优惠政策对培育和发展主导产业，壮大新兴及朝阳产业，促进产业结构优化升级，刺激经济增长，都会产生直接和间接的影响。
4、配合西部大开发战略，给予税收优惠，鼓励社会投资中西部地区。在东、中、西部地区差距日渐扩大，影响到地区平衡与稳定时，党中央、国务院作出加快西部大开发、大发展的战略部署。由于中、西部地区投资环境较差，投资回报率相对较低，能否引导企业积极地到西部投资并成功地生产经营，是开发西部地区成功与否的根本所在。要适应市场经济的规律和要求，考虑企业的赢利动机，象当年开发特区，对特区实行优惠政策一样，对向西部投资的企业给予税收优惠政策，吸引、促进东部地区生产要素向西部地区转移。只有西部地区有了较快的发展，不仅有利于地区平衡与稳定，而且对当前扩大内需的作用不可估量。
5、适当降低某些过重税负，取消一些不合理税种。主要包括以下几个方面内容：①把某些过重的税收负担降下来，比如，增值税的负担问题，我国与OECD国家相比，要高出几个百分点，而且实行的是生产型增值税，严重打消了企业投资的积极性，影响企业的技术改造和产品升级换代。②对限制投资或不利于投资的税收作出调整，暂停征收或者取消，比如土地增值税，主要是抑制过热的土地交易，规范土地、房地产市场交易秩序，调节土地增值收益。现在情况变了，应研究其存废。③出台鼓励消费的税收政策，对一些消费品或消费行为不征税或者减免税。如继续调整和降低房地产、车辆使用等税收，启动消费市场。
6、适当提高成套机器设备、高新技术产品等的出口退税率，以刺激高附加值商品的出口。我国出口贸易中，大多数以初级产品为主，提高我国高新技术产品出口退税率，有利于增强国内产品的国际竞争力，占领国际高技术市场，带动国内高新技术产业的发展，增强我国在国际贸易中的地位和作用。
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